Сегодня многие налогоплательщики осуществляют несколько видов деятельности одновременно, которые предполагают разные режимы налогообложения. Наибольшее распространение получило сочетание системы ЕНВД с общим режимом или упрощенкой. Одновременное применение одним экономическим субъектом всех трех режимов налогообложения либо сочетания общей системы с упрощенной невозможны. Современным законодательством допускается использование одновременно только двух режимов, которые не являются при этом взаимоисключающими.
Совмещение ЕНВД и УСН
Чаще всего современные предприниматели прибегают к схеме ЕНВД плюс упрощенная система налогообложения. При этом первый режим имеет отношение к определенному виду деятельности, а второй, согласно законодательству, устанавливается для организации в целом. Практически это означает, что книгу учета расходов и доходов станет вести несколько сложнее.
Не может быть совмещена упрощенка с ЕСХН. Также она не применяется одновременно с общей системой, поскольку данные режимы применяются в отношении всех видов осуществляемой налогоплательщиком деятельности. Исключением является работа индивидуальных предпринимателей, которые применяют УСН на основе патента. Им доступно совмещение данного режима с обычным упрощенным, общим или ЕНВД.
Территория действия патента и совмещение с другими системами налогообложения
Важность раздельного учета
Совмещение налоговых режимов невозможно, как было указано выше, без раздельного учета. Конкретная методика будет зависеть от того, какие именно режимы решено совмещать. Но и объединяющие факторы, безусловно, присутствуют. Налогоплательщику следует вести отдельно учет показателей, влияющих на налоговые вычеты и показателей, которые формируют налогооблагаемую базу, объект налогообложения.
Согласно законодательству, предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, хозяйственных операций и обязательств. При этом необходимо:
- к счетам бухгалтерского учета открыть субсчета (это позволит отражать операции по разным видам деятельности);
- в приказе об учетной политике организации утвердить методику распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов (издержек обращения), рабочий план счетов.
Ведение раздельного учета нужно для верного исчисления налогов. Разработанный порядок обязательно должен быть утвержден налогоплательщиком в приказе об учетной политике. Отсутствие таких сведений в учредительных документах однозначно расценивается налоговиками как отсутствие раздельного учета.
Соответственно, у налогоплательщика могут возникнуть проблемы с контролирующими органами. Проще не допустить претензий, чем потом тратить время на судебные разбирательства. Если вас интересует вопрос совмещения налоговых режимов, специалисты нашей компании окажут профессиональную консультационную и практическую помощь. Мы предлагаем бухгалтерское сопровождение экономическим субъектам с любой формой налогообложения.
Все цены на оказываемые услуги по подготовке и сдаче отчетности, а также полному бухгалтерскому сопровождению нашей компанией можно посмотреть в прайс-листе.
Про смену режима налогообложения, совмещение налоговых режимов, оптовую торговлю на ЕНВД
Стоит отметить, что обязанность налогоплательщика, совмещающего режимы налогообложения, вести раздельный учёт установлена законодательством, а ответственность за нарушение требования – нет. Но отсутствие такого учета приводит к искажению сведений о налогах, недоплате, что, в свою очередь, влечет за собой налоговую ответственность.
Вести учет на предприятии правильно важно не только для того, чтобы не иметь проблем с налоговыми органами. Это позволяет дать реальную оценку эффективности собственной деятельности для аналитики и стратегического планирования дальнейшего развития бизнеса.
- Услуги для юридических лиц
- Консультация ООО
- Нулевая отчетность
- Квартальная отчетность
- Годовая отчетность
- Проверка учета
- Восстановление учета
- Бухгалтерское обслуживание
- Проверка контрагента
- Цены для Юридических Лиц
- Консультация ИП
- Налоги ИП
- Отчетность ИП
- Упрощенная система налогообложения
- Бухгалтерское обслуживание ИП
- Цены для Предпринимателей
- Проверка контрагента
Мы действующие члены Института Профессиональных Бухгалтеров России
Источник: www.konsaltingpremium.ru
НЮАНСЫ СОВМЕЩЕНИЯ УСН И ПСН
Действующее налоговое законодательство предоставляет индивидуальным предпринимателям выбор, какую систему налогообложения использовать. Помимо общей системы налогообложения они могут применять спецрежимы (УСН, ПСН и ЕНВД), причем как по отдельности, так и совмещая их: УСН c ПСН, УСН с ЕНВД, ПСН с ЕНВД.
Напомним, патентная система налогообложения применятся с 2013 года индивидуальными предпринимателями в отношении только тех видов деятельности, на осуществление которых получен патент (п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ). По остальным видам бизнеса предприниматель вправе применять общий режим, УСН или ЕНВД.
К такому заключению пришли специалисты Минфина России в информационном сообщении «Об изменениях в специальных налоговых режимах». Они отметили, что если индивидуальный предприниматель по одним видам деятельности применяет общий режим налогообложения, или УСН, или ЕНВД, он вправе по другим видам деятельности, переведенным региональными властями на патентную систему, применять ПСН.
В этой статье мы рассмотрим особенности совмещения упрощенной и патентной систем налогообложения, в том числе с точки зрения утраты права на один из спецрежимов.
«Региональная принадлежность» бизнеса
Предприниматель может вести бизнес в разных субъектах РФ. И поскольку патентные виды деятельности регламентируются региональными властями, то совмещение УСН и ПСН имеет свои «региональные» особенности. На них указали финансисты в письме от 16 мая 2013 года № 03-11-09/17358.
- Если предприниматель осуществляет только один вид деятельности, но в разных регионах России, то в течение года он может перейти на патентную систему налогообложения в каком-либо одном регионе. А в отношении доходов, полученных в других регионах, применять УСН. При этом если в одном регионе патент применяться не будет, то предпринимателю там придется перейти на «упрощенку».
- Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности в одном регионе, то в течение года по отдельным видам деятельности он может перейти на патентную систему налогообложения. А в отношении доходов, полученных от других видов деятельности, применять УСН.
- Если предприниматель осуществляет только один вид деятельности в одном регионе, то в течение года он может перейти по этому виду деятельности на патентную систему, оставаясь при этом и на «упрощенке».
Ограничения для применения УСН и ПСН
И «упрощенная», и патентная системы налогообложения имеют свои ограничения, которые нужно соблюдать, чтобы не лишиться права применять эти спецрежимы.
Так, например, в части применения УСН установлены ограничения по величине дохода, средней численности работников и остаточной стоимости основных средств (ст. 346.12, 346.13).
Что касается ведения патентной деятельности, то ограничения касаются предельного размера доходов и средней численности наемных работников (ст. 346.43, 346.45 НК РФ).
Ограничение по доходам
