Совмещение патента и УСН для ИП как считать налоги

Патент (ПСН)

Патентная система налогообложения для ИП, по сравнению с УСН , имеет более жесткие ограничения:

• Патент можно купить не на все виды предпринимательской деятельности
• Действие патента ограничено пределами конкретного муниципального образования
• Максимальное число работников — не более 15 человек, в среднем за год по всем полученным патентам
• Годовой доход — не более 60 млн рублей (по всему ИП)
• Нельзя использовать в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом
• Нельзя применять при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке

Условия совмещения

При совмещении ПСН и УСН , ограничения одного налогового режима накладывается на другой:

ДОПВЗНОСЫ УСН + ПСН | ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ ИП 1% | СОВМЕЩЕНИЕ УСН И ПСН | ФИКСИРОВАННЫЕ ВЗНОСЫ ИП

• Сумма всего дохода ИП (по обоим режимам налогообложения) не должна превышать 60 млн рублей (п.6 ст.346.45 НК)
• Количество работников ИП не должно превышать более 100 человек , а на патенте — не более 15 (включая гражданско-правовые договоры). Ранее при использовании патента было ограничение 15 работников, включая деятельность по УСН , но было отменено (№325-ФЗ от 29.09.2019)

Нельзя совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ. Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.

С 2020 года была разделена деятельность по продаже маркированных и не маркированных товаров. К примеру, обувь (маркированный товар) можно продавать на УСН, а другие товары на ПСН (письмо Минфина от 15.01.2020 №03-11-11/1277). Связано такое разрешение с тем, что продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, в целях применения ПСН больше не считается розничной торговлей. Поэтому формально реализация обуви и сумок — это разные виды деятельности.

Практика совмещения

Перед покупкой патента рекомендуется проверить насколько выгоднее патент в сравнении с УСН.

Рассчитать стоимость патента можно калькулятором на сайте ФНС.

Стоимость патента зависит от региона, вида деятельности и количества задействованных ресурсов (работников, транспорта, торговых площадей).

УСН применяется в отношении всей деятельности ИП, а патент только на деятельность, которую он приобретен. Рассмотрим примеры совмещения УСН и ПСН :

Пример 1

ИП использует УСН с объектом «Доходы» (ставка налога 6%). Предприниматель решил сдать в наем принадлежащую ему квартиру, рассчитаем выгодно ли ему купить патент.

Площадь квартиры 70 кв метров, а стоимость аренды 40 000 рублей. Доход за год составит: 480 000 рублей (40 000 x 12).

На УСН налог составит: 480 000 x 6% = 28 800 рублей, и с дохода выше 300 000 рублей нужно уплатить дополнительно (480 000 — 300 000) x 1% = 1 800 рублей.

При этом стоимость патента на весь год составит всего 13 650 рублей.

Разница между УСН и ПСН составит: 28 800 + 1 800 — 13 650 = 16 950 рублей, а это сокращение налога более, чем в 2 раза.

Пример 2

ИП использует УСН . Предприниматель купил патент на розничную торговлю, через магазин.

Кроме магазина, предприниматель решил создать интернет-магазин, и продавать продукцию через Интернет. При этом деятельность интернет-магазина не попадает под патент, но ее можно вести на УСН .

Особенности комбинирования УСН и патента

Купив патент, предприниматель освобождается от сдачи налоговой декларации, представления бухгалтерской отчетности и ведения учета. Однако на УСН — декларация подается, даже если деятельность не велась или был куплен патент. Декларация сдается в любом случае, даже если она нулевая.

Предприниматель не сдавший декларацию, может получить штраф (ст.119 НК), в размере 1 000 рублей, это минимальный размер, если нет налога к уплате.

Совмещая УСН и ПСН декларация — сдается!

Совмещая УСН с объектом «Доходы» и патент, можно воспользоваться преимуществами обоих налоговых режимов. С одной стороны патент уменьшает налогооблагаемую базу, а с другой стороны, на УСН предприниматель имеет право на вычет дохода по УСН , собственных страховых взносов. Применяя только ПСН , вычесть страховые взносы не получится.

Регистрируя ИП, желательно сразу выбрать УСН . Так как, в случае прекращения срока патента или утраты права на патент (из-за превышения лимитов), лучшим решением будет УСН , а не ОСНО .

Раздельный учет

При совмещении режима УСН и ПСН , предприниматель обязан вести раздельный кадровый учет, учет имущества, операций и обязательств. Речь идет о налоговом учете, а бухгалтерский учет, ИП вести не обязан.

Учет ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР), для «упрощенки» и патента заполняются отдельные книги. Ведение учета доходов нужно, чтобы не пропустить момент возможной потери права на применение патента и правильно рассчитать налог при УСН . Аналогично при совмещении ПСН и УСН учитываются и расходы. Однако некоторые затраты невозможно отнести к тому или иному режиму, например: затраты на оплату труда директора, бухгалтера, или работников вспомогательных служб, а также аренду и коммунальные платежи.

Расходы не относящиеся к конкретной предпринимательской деятельности, нужно разделить пропорционально полученным доходам по УСН и ПСН .

Пример:

ИП сдает в аренду 2 нежилых помещения, используя УСН по объекту «Доходы» при сдаче одного помещения, и патент — для другого. Предположим на УСН доход составляет 300 000 рублей, а по патенту — 150 000 рублей. При этом размер выплачиваемых взносов за себя по обязательному страхованию составляет: 40 874 рублей.

Распределение расходов будет происходить — 2/3 на УСН и 1/3 на патент. Учитывая, что ПСН не освобождает предпринимателя от уплаты обязательных страховых взносов, а УСН по объекту «Доходы» — освобождает. Можно сделать вывод, если предприниматель будет использовать только УСН по объекту «Доходы», то налогообложение будет меньше, чем дополнительная покупка патента.

Рассмотрим вариант, когда предприниматель использует только УСН :

Уточнение: Доход за второе помещение при патенте составлял 150 000 рублей, хотя по факту доход также составлял 300 000 рублей, тогда общий доход был 600 000 рублей.

(300 000 + 300 000) x 6% = 36 000 рублей

Так как размер налога меньше размера страховых взносов, то предприниматель уплачивает только размер страховых взносов, а также 1% с дохода превышающего 300 000 рублей.

Следует также учесть ситуацию, когда предприниматель купил патент на 12 месяцев, но арендатор съехал досрочно через 6 месяцев, а оставшееся время помещение пустовало.

Всегда рассчитывайте, какой налоговый режим или их совмещение наиболее выгодно.

Источник: finpen.ru

Уменьшение патента на взносы при совмещении с УСН

С 2021 года при применении патентной системы налогообложения предоставляется возможность уменьшить величину стоимости патента.

Стоимость патента можно частично или полностью уменьшить на страховые взносы, которые уплачены в рамках деятельности на ПСН (ст.346.51 НК РФ п.1.2). Нельзя уменьшить патент на страховые взносы, которые были учтены при исчислении налогов по другой системе.

Расходы, которые могут уменьшить стоимость патента в 2022 году:

• уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
• выплата больничного пособия за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
• уплаченные платежи по добровольному личному страхованию сотрудников;
• фиксированные страховые взносы за предпринимателя — 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей — на ОМС;
• 1 % страховых взносов предпринимателя на пенсионное страхование с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

УСН и ПСН

Чтобы правильно уменьшить стоимость патента, нужно учесть два параметра:

1. Период уплаты стоимости патента.

Обращаемся к пп. 1 п.1.2 ст. 346.51 НК, в котором сказано, что стоимость патента за налоговый период можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм в этом же налоговом периоде. Из этого пп.1 следуют три вывода:

• взносы должны быть уплачены в период действия патента;
• взносы, которые уплачены до начала или после окончания действия патента, учесть нельзя;
• если ИП оформит новый патент сроком действия в том же календарном году, то на уплаченные взносы в течение календарного года, можно уменьшить следующий патент.

1. Период начисления взносов, на размер которых можно уменьшить стоимость патента.

В НК не сказано, за какой период должны быть исчислены взносы и можно ли учесть взносы, исчисленные в период действия предыдущего патента, в том числе за 2020 год. Есть только условие: взносы должны быть уплачены за работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается налог при ПСН, поэтому формально в НК нет запрета учитывать:

• взносы за ИП, исчисленные за период, когда он работал по другому патенту, в том числе в прошлом году;
• взносы за работников, исчисленные за период работы по предыдущему патенту, даже если вид деятельности был другой, в том числе в прошлом году.

Однако нет и разрешения учитывать при расчетах взносы, указанные в этих двух пунктах.

Также отсутствуют и официальные разъяснения для ПСН по учету взносов за прошлый год.

Поэтому рекомендуем не брать во внимание суммы уплаченных прошлогодних взносов при уменьшении стоимости патента, так как возможен риск того, что ИФНС могут отказать в вычете таких взносов.

100% безопасный вариант – уменьшать стоимость патента на страховые взносы, начисленные и уплаченные не ранее 2021 года.

Если у ИП несколько патентов, то взносы уменьшают общую стоимость патентов, их не нужно делить между разными патентами.

В случае, когда по конкретному патенту есть наемные работники, а по другим патентам нет, стоимость всех патентов можно уменьшить не более чем на 50 процентов. Когда вычеты больше стоимости патентов, ИП сам решает, какие действующие патенты указать в уведомлении.

Если срок действия патента истек до окончания текущего года, остаток неиспользованного вычета можно перенести на другие действующие патенты в этом же году.

Покажем в таблице как уменьшать ПСН на взносы при совмещении ПСН и УСН доходы

Наличие наемных работников

Расчет уменьшения стоимости патента

Работников нет при УСН и ПСН

Взносы за ИП распределить (механизм распределения укажем в статье ниже)

УСН: налог можно уменьшить на соответствующую часть распределенных взносов, ограничение 50 % не применяется;

ПСН: стоимость патента уменьшиться на оставшуюся часть распределенных взносов.

Работники есть на УСН, ПСН без работников

Фиксированные взносы распределить

УСН: уменьшите налог на сумму взносов за персонал и долю взносов за себя. Лимит – не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

ПСН: налог уменьшите на долю фиксированных взносов за себя без ограничения в 50 процентов

Работники есть на ПСН, УСН без работников

Взносы за себя распределите.

УСН: налог уменьшите на долю взносов за себя без ограничения в 50 процентов.

ПСН: уменьшите налог на сумму взносов за персонал и долю взносов за себя. Лимит – не более 50 процентов от начисленного налога

Работники есть на ПСН и УСН

Взносы за себя распределите.

Взносы за персонал распределите.

УСН: налог уменьшите на часть взносов за себя и персонал. Лимит – не более 50 процентов от начисленного налога.

ПСН: уменьшите налог на часть взносов за себя и персонал. Лимит – не более 50 процентов от суммы налога

Как распределять взносы

Порядок распределения долей взносов при совмещении ПСН с другими системами налогообложения, действующими в РФ, указан в пункте 8 статьи 346.18; п.6 статьи 346.53 НК, а также в письме Минфина № 03-11-03/4/116148 в п.7:

при совмещении патента с общей системой, УСН или ЕСХН нужно вести раздельный учет взносов, а если это невозможно – распределять взносы пропорционально доле доходов от налогового режима в общей сумме доходов. Это следует указать в учетной политике.

Тоже может быть полезно:

• Какие налоги платит ИП?
• Патентная система налогообложения в 2022 году
• Система налогообложения: что выбрать?

• Отчетность ИП на УСН без работников
• Сколько налогов платит ИП в 2022 году?
• Фиксированные платежи ИП в 2022 году за себя

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Источник: tbis.ru

Учётная политика при совмещении УСН и ПСН

В целях получения экономической выгоды индивидуальный предприниматель вправе совмещать упрощенную и патентную системы налогообложения по разным видам деятельности. Политика для целей налогового учета позволяет уточнить, по какой схеме будут рассчитываться налоговые платежи. В статье расскажем, на что обратить внимание, составляя учетную политику при совмещении двух налоговых режимов.

Правила совмещения УСН и ПСН

Для того чтобы не потерять право на применение специальных налоговых режимов, нужно одновременно соблюдать предписанные ограничение для каждого из них. На 2023 год будут актуальны следующие критерии:

• Лимиты по доходам. Предельный доход для применения УСН по обычным ставкам составит 188,55 млн рублей, по повышенным ставкам – 251,4 млн рублей. Применение ПСН возможно пока доходы от реализации товаров и услуг не превышают уровень в 60 млн рублей с начала календарного года. При совмещении патента с упрощенкой суммарные доходы предпринимателя не должны превышать лимит в 60 млн рублей.

• Численность сотрудников. Средняя численность персонала по всем видам деятельности ПСН не должна превышать 15 человек за налоговый период, на который выдан патент, по УСН – не более 130 человек. По рекомендации Минфина следует вести раздельный учет работников по каждому из видов деятельности, но не выходить за пределы численности в 130 сотрудников.

• Другие ограничения. Остаточная стоимость основных средств на УСН не должна превышать 150 млн руб. На ПСН также строго лимитированы площади торговых залов (до 150 кв. м), количество автотранспорта (до 20 собственных/арендованных).

Хотите быть профессиональнее и востребованнее 95% бухгалтеров?

Переходите по ссылке , применяйте промокод Эксперт20 или Эксперт30 на 20% или 30% скидку и всего за 3 месяца вы гарантированно увеличите свой доход и будете экспертно разбираться в налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством.

Учётная политика на УСН и ПСН

При совмещении двух режимов налогообложения предпринимателю не обойтись без специальных уточнений в таком документе, как учетная политика.

В первую очередь, в учетной политике нужно описать, каким способом будет организован раздельный учет доходов и расходов между режимами. В том случае, если за объект налогообложения принимается разница между доходами и расходами, корректной будет следующая формулировка:

«Доходы и расходы по деятельности, облагаемой по УСН, отражаются в книге учета доходов и расходов. Хозяйственные операции по деятельности, облагаемой по ПСН, отражаются в книге учёта доходов».

В целях раздельного учета будет намного удобнее осуществлять покупку материалов и хозяйственных принадлежностей по разным товарным накладным для деятельности по каждому из режимов. Трудности в разделении расходов нередко бывают при выдаче заработной платы сотрудникам бухгалтерии и юридической поддержки. В такой ситуации расходы относят пропорционально выручке, полученной от деятельности на УСН и ПСН.

Разделить доходы по направлениям деятельности возможно напрямую, поскольку почти всегда очевидно, посредством чего были получены материальные блага. В случае продажи основных средств или автомобилей, используемых для предпринимательской деятельности, доход от сделки будет облагаться по УСН.

На курсе «Самостоятельная налоговая проверка» на практике разберетесь как провести налоговый аудит компании и исключить налоговые риски, получите инструменты, которые позволяют оставаться вне поля зрения проверяющих. У вас будут личные наставники, которые проверят домашние задания, дадут обратную связь и ответят на ваши вопросы по налоговому учету и аудиту.

Переходите по ссылке, применяйте промокод Аудит10 или Аудит20 на 10% или 20% скидку и всего за четыре месяца вы гарантированно повысите свою стоимость на рынке труда и будете профессионально проводить самостоятельный налоговый аудит компании, основываясь на действующем законодательстве, судебной практике и разъяснениях Минфина РФ и ФНС.

Также необходимо задокументировать в УП раздельный учет по уплачиваемым взносам. Самый простой и распространенный способ — распределять взносы пропорционально размеру доходов по каждому специальному режиму. Возможно учитывать фиксированную часть взносов в любом из направлений деятельности. Свое решение по данному вопросу следует закрепить в УП.

Немаловажно отразить в документах сведения об учете общих расходов ИП. Согласно правовым нормам расходы, по которым ведение раздельного учета невозможно, рассчитываются пропорционально долям доходов от видов деятельности.

Учитывать целевые поступления, такие как государственные субсидии, следует обособленно. К примеру, в УП можно утвердить форму специальных регистров, в которых будут содержать сведения о полученных средствах, а также отчеты по их использованию. Правильно составленная форма документов повышает шансы безошибочно учесть субсидии в налогах.

Множество вопросов возникает при учете расходов на ГСМ. Ведь грамотный подход к топливным ресурсам позволяет с большей точностью прогнозировать закупку и контролировать расход. В рекомендациях Минтранса содержатся базовые нормы расхода материалов. В интересах предпринимателя закрепить в УП нормативы в соответствии с климатическими условиями, состоянием дорог региона, а также техническими особенностями транспортного средства.

Источник: belyaeva.biz