Совместные покупки надо ли ИП

Совместные покупки – относительно новый вид шоппинга в нашей стране, поэтому эта деятельность вызывает массу вопросов. Возникают они и у представителей налоговых органов. Должны ли организаторы закупок платить налоги и можно ли расценивать их действия как предпринимательство? Предусмотрена ли ответственность за сокрытие дохода в этой сфере?

Являются ли совместные покупки предпринимательской деятельностью

Совместные покупки – взаимодействие физических лиц с целью приобретения товара по оптовой цене. Сделка происходит под руководством организатора, который собирает заявки, отправляет заказ поставщику, принимает деньги от заинтересованных лиц и раздает им продукцию.

Руководитель закупки действует не по доброте душевной, а за определенный процент – в среднем 10-15 % от стоимости товара. Поэтому можно с уверенностью утверждать, что он ведет предпринимательскую деятельность, особенно если сделка носит не разовый, а постоянный характер.

Исключение составляют случаи, когда совместные закупки организовывают в личных целях, с участием друзей и родственников, а организатор не получает никакой выгоды, кроме дешевого товара для себя.

ЯБ2016 Совместные покупки ИП Казанцев А.

Согласно Гражданскому кодексу РФ, предпринимательская деятельность – это самостоятельные, осуществляемые на свой риск действия, направленные на получение прибыли, которые носят системный характер (совершаются два и более раз в течение календарного года).

В случае с совместными покупками все именно так и происходит: организатор периодически совершает сделки, чтобы по итогам получить вознаграждение.

Что говорит закон

1. Если деятельность по организации совместных покупок осуществляется на систематической основе, физическое лицо обязано встать на учет в качестве ИП и представлять отчетность в налоговый орган в соответствии с выбранным режимом налогообложения.
2. Если сделка носит разовый характер, необходимо задекларировать доходы по форме 3-НДФЛ и уплатить налог на доходы физического лица по ставке 13 %.

Тайное и тут становится явным?

Многие ошибочно полагают, что их деятельность в интернете останется засекреченной, а значит, платить налоги не нужно. С мелкими закупками, скорее всего, произойдет именно так, однако постоянный приток денег и регулярные сделки наверняка привлекут внимание. Налоговые органы располагают собственными источниками информации, поэтому быстро определяют организаторов, которые уклоняются от гражданского долга. Сведения о закупках, как правило, находятся в открытом доступе – в группах соцсетей, на форумах, на специальных сервисах. Кроме того, деньги от покупателей часто приходят на личную банковскую карту организатора, о чем банк может с легкостью сообщить в ФНС.

Какой режим налогообложения выбрать

Для ведения подобной деятельности лучше зарегистрироваться как ИП и открыть расчетный счет в банке для получения предоплаты от покупателей. Совместные покупки могут осуществляться по одной из двух схем:

Какой код ОКВЭД выбрать

• 47.91 Торговля розничная по почте или по интернету.
• 47.99 Торговля розничная прочая (вне рынков, магазинов и палаток).
• 63.11 Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и сопутствующая деятельность.
• 63.12 Деятельность веб-порталов.

Ответственность

По настоянию ФНС РФ, в последнее время налоговые службы предпринимают активные меры, чтобы мотивировать организаторов совместных покупок к декларированию и уплате налогов. Если по итогам проведенных мероприятий предприниматель все равно игнорирует законодательные требования, информация направляется в органы внутренних дел.

По закону, ведение предпринимательской деятельности без регистрации ИП влечет за собой административную, налоговую и уголовную ответственность.

Административная ответственность прописана в КоАП РФ (ч. 1 Ст. 14.1): возможный штраф за игнорирование требований о регистрации – от 500 до 2000 рублей. Составить протокол о нарушении имеет право налоговая инспекция, полиция, территориальные органы Министерства по антимонопольной политике либо инспекция по торговле, защите прав потребителей и качеству товара (это указано в Ст. 28.3 КоАП РФ).

• если организация или ИП нарушила сроки постановки на учет, она выплачивает штраф в размере 10 тыс. рублей;
• если организация или ИП ведет деятельность вообще без постановки на учет, штраф за нарушение составляет 10 % от полученных доходов, но не менее 40 тыс. рублей.

Уголовная ответственность за аналогичное нарушение прописана в Статье 171 УК РФ. Согласно закону, если предпринимательская деятельность без регистрации причинила крупный ущерб государству, гражданам, организациям или принесла бизнесмену крупный доход (1,5 млн рублей, согласно примечанию к закону), предусмотрен штраф до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период до двух лет. Альтернативное наказание – обязательные работы на срок до 480 часов или арест до шести месяцев.

Если аналогичные действия совершаются организованной группой или доход переходит в категорию особо крупного (6 млн рублей), меры пресечения ужесточаются. Штраф увеличивается до 100-500 тыс. рублей. Также возможны принудительные работы на период до пяти лет и лишение свободы до пяти лет со штрафом.

Поскольку с развитием эры интернета все больше предпринимателей уходят в сеть, налоговые службы проявляют искреннюю заинтересованность именно в этом пласте бизнесменов. Период тотального контроля интернет-магазинов постепенно уходит в прошлое. Сегодня под прицелом – относительно новый бизнес, совместные покупки российского трикотажа –, иностранной обуви, брендовой косметики и т. д. Стоит ли рисковать, если в планах – заниматься этим прибыльным делом всерьез и надолго?

Прежде чем вести речь о налогообложении, давайте подробно разберем смысл совместных покупкок и шаги, которые существуют в этом процессе. А затем взглянем на него с позиции уплаты налогов.

Совместные покупки (закупки) – это принцип организации покупки, когда несколько физических лиц объединяются в группу для приобретения товаров напрямую у производителя или оптового поставщика (варианты – на онлайн-аукционе, в интернет-магазине) по оптовым ценам.

Обязанности организатора закупки:

• выбирать ассортимент товаров;
• искать поставщиков;
• собирать заказы и оплату от покупателей (участников закупки);
• оплачивать товар поставщику, забирать его и передавать покупателям.

Организатором может быть физическое лицо или организация. За организацию закупки и компенсацию понесенных затрат организатор получает организаторский процент (оргпроцент, орг%, сбор). Его величина обычно 10-20% от цены закупки товара. Обычно покупатели кооперируются для закупок на тематических форумах, специализированных сайтах, в социальных сетях.

За счет небольшой величины организаторского процента, конечные цены для покупателя оказываются более выгодными, чем при покупке в розничном магазине.

Для начала определимся, является ли деятельность по организации совместных покупок предпринимательской деятельностью. Ведь если это не предпринимательство, то и регистрироваться не придется.

Определение предпринимательской деятельности дает ст. 2 ГК, выделяя такие характерные признаки:

• самостоятельная деятельность
• наличие риска;
• систематическое получение прибыли.

Если организатор осуществляет совместные закупки на регулярной основе, или как говорят, систематически (это 2 и более раза в течение календарного года), то деятельность является предпринимательской. Поэтому необходимо встать на учет как ИП, либо зарегистрировать организацию.

Если организация совместной закупки носила разовый характер, то регистрироваться не нужно. Однако с полученного дохода налог (НДФЛ) заплатить все равно придется – по ставке 13%, а также подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по итогам календарного года.

Выбор кодов будет зависеть от того, в какой форме будет оформлена деятельность – как торговля (купил-продал) или как агентские отношения (закупка в интересах покупателя):

47.91 Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет

47.91.1 Торговля розничная по почте

47.91.2 Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет

47.99 Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков

47.99.1 Деятельность по осуществлению прямых продаж или продаж торговыми агентами с доставкой

Если для своей деятельности вы создаете сайт, который используется как площадка для организации закупок, то вам пригодятся коды:

63.11 Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность

63.12 Деятельность web-порталов

Также вам потребуется открыть расчетный счет в банке, на который будут поступать денежные средства от покупателей. Почему опасно использовать личный счет, читайте здесь.

На сайте организатора закупок вывешивается договор-оферта, где прописываются все условия участия в закупке и процесс подачи заявки).

Теперь поговорим о том, как чаще всего на практике организуются совместные покупки с точки зрения налогообложения.

Петрова делает наценку (организаторский процент) в размере 20%. Для конечных покупателей, таким образом, стоимость приобретения 1 комплекта составит 1416 руб.

К 15 января объявлен Стоп закупки, поскольку набрано необходимое число заявок. Пусть это 20 участников закупки, каждый из которых заказал по 1 комплекту.

Теперь немного прервемся и скажем о моменте признания доходов на УСН. На этом режиме налогообложения действует кассовый метод признания доходов и расходов. Доходы признаются в день получения денежных средств – в нашем примере это поступление авансов от покупателей на расчетный счет Петровой.

Если Книга учета доходов и расходов ведется предпринимателем вручную, то возможно занесение фамилии каждого покупателя, например:

17.01 (банковская выписка) Получен аванс от Ивановой И.И. за комплект постельного белья – 1416 руб.

22 января Петрова получает свою партию товара, накладную на нее. Компания-перевозчик предоставляет акт.

Услуги по перевозке оплачены и оказаны, поэтому можно отразить их в составе расходов, сделав запись в КУДиР:

25 января производится выдача товаров покупателям. Лучше всего, если факт и дата передачи товаров будет где-то зафиксированы. Например, можно составить накладные в 2 экземплярах для каждого покупателя (один для продавца, другой для покупателя).

После передачи товаров можно отразить в учете расходы на товары:

25.01, накладная для покупателя) Передан комплект постельного белья Ивановой И.И. – 1000 руб.

25.01 (платежное поручение, накладная поставщика, счет-фактура) Отражен НДС по приобретенным товарам – 180 руб.

Что у нас вышло в итоге:

доходы Петровой – 28 320 руб.

расходы на товары – 23 600 руб.

расходы на перевозку – 1500 руб.

доходы-расходы = 3220 руб.

единый налог: 3220 * 15% = 483 руб.

У предпринимателя могут быть и другие расходы, которые можно учесть. Например, на приобретение канцелярских товаров, на оплату хостинга для сайта, ведение бухгалтерского учета (если ведет сторонняя фирма), курьерских услуг, выплату заработной платы и т.п. Полный перечень расходов, которые можно учесть на УСН, приведен в ст.346.16 НК.

Кроме того, в расходах можно учесть и страховые взносы, который ИП платит на себя. Какую величину они составляют читайте здесь.

Налицо – экономия на таможенных платежах и НДС. Невозможно поголовно поймать всех за руку на подобных нарушениях, однако есть риск, что налоговые инспекторы на признают расходы по товарам, ввезенным с нарушениями таможенного законодательства. Будьте осторожны!

В следующей статье мы поговорим, как отражать в учете ИП операции, если совместные закупки проводятся по варианту агентских отношений.

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению совместных покупок, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я еще могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.

Добрый день, друзья! В продолжение темы заработка в совместной покупке нельзя обойти такой немаловажный вопрос, как налогообложение совместных покупок. Должен ли организатор совместной покупки платить налоги?

Мнение Федеральной налоговой службы о налогах в совместной покупке

Тезисы письма таковы:

— поскольку организатор получает деньги за то, что организует СП (простите за тавтологию), то этими деньгами он должен делиться с государством;

— организатор совместной покупки обязан:

в случае, если деятельность все-таки систематическая, организатор обязан встать на учет как индивидуальный предприниматель, предоставлять отчетность и платить налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения;

если деятельность носит разовый характер – организатор декларирует доходы и платит налог на доходы физических лиц.

— налоговая инспекция, в свою очередь, обязуется всячески привлекать к декларированию и уплате налогов организаторов СП, а также информировать миниабрамовичей о существовании государства и о необходимости с ним делиться;

— невнявших гласу ФНС организаторов СП необходимо сдавать в органы внутренних дел с подробными материалами преступления (незаконная предпринимательская деятельность).

Сколько налогов должен платить организатор совместной покупки?

Давайте подведем итоги, что именно и в каком размере должен платить организатор СП в случае регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.

Первое – это налог в соответствии с выбранной системой налогообложения. Если в регионе действует упрощенная система налогообложения, то организаторам стоит выбрать УСН 6% (объект налогообложения — доходы). Это достаточно необременительно с точки зрения отчетности и бухгалтерского учета.

Второе – страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года. Причем платить страховые взносы предприниматели должны вне зависимости от того, получали ли они доход в текущем году или нет. Наличие либо отсутствие у ИП наемных работников также не играет никакой роли. В ценовом выражении страховые взносы за год фиксированы и в 2013году составили 3185,46 рублей (медицинские взносы) плюс 32 479,20 рублей (пенсионные взносы).

Многие предприниматели свернули бизнес по причине возросшей в прошлом году налоговой нагрузки. По разным оценкам в течение 2013 года количество индивидуальных предпринимателей сократилось на 300-600тыс. После этого был принят новый закон, который вступил в силу с 01.01.2014г., согласно которому страховые взносы были уменьшены и составили за 2014 год 3185,46 рублей (медицинские взносы) плюс 16 239,60 рублей (пенсионные взносы).

Таким образом, налогообложение совместных покупок предусматривает то, что организатор СП должен заплатить за 2013 год 35664,66 рублей страховых взносов и сверху еще 6% от доходов в случае применения УСН.

Санкции за жадность

Взгляд в будущее и вопросы без ответа

Чем же нам грозит выполнение требований налоговой инспекции по налогообложению совместных покупок? Как думаете, что станут делать организаторы СП, честно зарегистрировавшись как предприниматели? Первым делом поднимут организационный процент, чтобы было, на что платить страховые взносы. Смысл совместной покупки в таком случае утратится, это будет уже простая торговля с небольшой, но все же наценкой, по предварительному заказу.

Получается, участников совместной покупки ФНС перевязывает голубой ленточкой и несет в тюрьму розничной торговли?

Итак, организовывая собственную СП вам придется столкнуться с проблемой налогообложения совместных покупок: платить или не платить налоги? И в том, и в другом случае вы несете определенные риски: быть незаконопослушным гражданином со всеми вытекающими штрафами, пенями и прочей ответственностью, либо ставить под угрозу сам факт существования вашего дополнительного заработка. Выбирать вам.

Источник: nalog-plati.ru

Необходимо ли организатору СП регистрировать ИП?

Если речь идет о совместных покупках (СП), то, скорее всего организатору стоит регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Насколько мне известно, орги (организаторы) СП к цене продавца прибавляют свой, пусть и небольшой, но процент, в качестве вознаграждения за хлопоты и возмещения понесенных ими затрат (например, на проведение телефонных переговоров). Но этот самый процент орга можно рассматривать как прибыль, а систематическое получение прибыли порождает необходимость регистрации в качестве ИП. В любом случае, лучше пусть будет статус ИП, во избежание проблем с налоговиками.

Другие вопросы

• Куда выгоднее инвестировать в Сбербанк или Газпром? Почему?
• Что изменилось при оплате картами в Wildberries?
• Насколько безопасно заказывать банковскую карту на дом?
• Как начать малый бизнес, если из стартового капитала только материнский?
• Какой код дохода в 2-НДФЛ по отпускным?
• Православие — опиум для народа?

Рубрики

• бизнес и финансы
• юридическая консультация
• образование
• общество и политика
• другое
• философия, непознанное
• работа и карьера
• города и страны
• компьютеры и интернет
• искусство и культура

Теги

Использование материалов и претензии в разделе Авторские права

Источник: 2xh.ru

Как стать организатором совместной покупки?

Совместные покупки (СП) стали сегодня оптимальным вариантом для тех, кто умеет считать деньги и желает приобретать товары без переплат. Но если эта идея изначально зарождалась в рамках темы или раздела на форуме, и риск отдать свои деньги нечестным на руку лицам всё-таки был, то сегодня организация СП стала своего рода бизнесом. Теперь для проведения совместных закупок создаются отдельные ресурсы, а за добросовестное выполнение организационных вопросов люди получают некоторый процент от закупок.

Что это дало простым покупателям? За определённую плату они сводят риски нарваться на мошенников к минимуму, так как человек, сделавший это занятие своим бизнесом, вряд ли настроен на разовую прибыль. Ему гораздо выгоднее иметь постоянную клиентуру и стабильный заработок.

Таким организатором СП стать сегодня может любой желающий, имеющий пару часов свободного времени, ПК и стабильный интернет. Очень хорош такой тип заработка для мам в декретных отпусках, студентов, активных пенсионеров. Им могут заниматься и те, кто имеет постоянный заработок, но желает зарабатывать ещё больше, трудясь для этого ночами или вечерами.

Размер вознаграждения организатора на сегодня около 15 % от общей суммы заказа.

Как организовать совместную закупку?

1. Найти соответствующий сайт и вступить в организаторскую группу. Для этого нужно отправить заявку администрации ресурса. В ответном письме вам вышлют всю необходимую информацию и условия. Чаще всего администрация подобных ресурсов просит выслать копию паспорта и контактные данные. Иногда заключается договор с организатором. Так же необходимо указать имеется ли у вас опыт организации сп, либо другой подобный опыт. Обычно это не является обязательным условием, но будет большим плюсом.
2. Выбрать категорию товаров, с которой бы хотели работать. При выборе лучше учитывать свои интересы и знания. Чем больше вы будите знать о товаре, тем лучше. А если данная продукция будет интересна именно вам, проведение закупки станет еще приятнее и интереснее.
3. Найти поставщика данной продукции оптом, выяснить, какова минимальная партия закупки и цены. (Очень хорошо, если поставщик предлагает партнёрскую программу. Это ещё дополнительные проценты к вашему заработку!).
   Для этого необходимо написать письмо на электронную почту компании с предложением о сотрудничестве или позвонить и уточнить все по телефону. Если вы нашли нужный товар, но компания не занимается розничной продажей можно попробовать попросить у менеджеров контакты оптового продавца. Если этот вариант не подходит ( компания отказалась давать контакты поставщика) можно воспользоваться поиском ( Яндекс, Google). Это займет некоторое время, но в результате вы получите не одного оптового продавца и сможете выбрать наиболее подходящие условия для проведения сп.
   Если закупка планируется с иностранного интернет магазина нужно заранее уточнить есть ли доставка в Россию, предусмотрены ли скидки от суммы заказа в розничном магазине и каковы условия продажи, если магазин оптовый. Многие магазины не работают с Россией на прямую поэтому для выкупа товара необходимо найти посредника. При выборе посредника очень важно узнать давно ли он занимается данной деятельностью, почитать отзывы клиентов, узнать стоимость услуг, сроки сбора и отправки заказа.
4. Договориться с поставщиком о сотрудничестве и создать на сайте закупку. Для заключения договора о сотрудничестве многие компании требуют наличие ИП или юр. лица. В этом случае нужно предоставить менеджеру компании скан или копии ИНН, ОГРН, паспорта и других документов необходимых для заключения договора. Но некоторые поставщики предлагают специальные условия для организаторов совместных покупок. Они не требуют наличия у организатора ИП или юридического лица, но могут несколько поднять оптовую цену (на 10-30%) или увеличить оптовую партию.
5. Следить за ходом своей закупки, отвечать на все вопросы участников, пока не соберёте минимальную партию. В ходе закупки у участников могут возникать различные вопросы по размерности, качеству товара, возможностью брака или пересорта (полученный товар не того цвета или размера). Организатор должен связаться с менеджером компании для уточнения всех возникших вопросов, если не имеет необходимой информации.
6. Собрав закупку, останавливаете заказ и отправляете его поставщику. После того, как необходимая партия заказа собрана. Организатор сообщает всем участником о СТОПе в закупке (посредством личных сообщения или тел. звонка, смс; в автоматизированных сервисах все действия происходят автоматически). Далее поставщику отправляется письмо с перечнем товаров, бланк заказа или заказ через корзину интернет-магазина (зависит от способа заказа удобного поставщику или организатору).
7. После выставления поставщиком счёта, взимаете плату со всех участников (не забудьте про свой процент) и оплачиваете заказ поставщику.
   Процесс оплаты происходит следующим образом:
   — организатор сообщает реквизиты и сумму участникам;
   — на оплату заказа участникам обычно дается 2-3 дня, т. к. компании (поставщики) просят оплатить счета в течение 3 дней по истечению этого срока заказ снимается с брони и подлежит расформировке;
   — после получения оплаты от участников, организатор оплачивает счет поставщику;Если организатор берет предоплату 100% участники вносят полную стоимость заказа вместе с орг.%, если 50% вноситься предоплата половина стоимости товара и половина от указанного орг.%. Новые организаторы практически всегда проводят несколько первых выкупов без предоплаты, на свои средства. В этом случае сообщение об оплате рассылается участникам после получения товара организатором. Оплата производиться при получении товара, либо по договоренности на банковскую карту до или после раздачи товара.
   В случае отказа участника оплатить товар после объявления стопа или выкупа товара ( когда закупка проводится без предоплаты), организатор имеет право внести участника в ЧС (черный список) и в дальнейшем отказать ему в участии в закупках.Размер орг.% (организаторское вознаграждение) устанавливается индивидуально каждым организатором. Он зависит от трудозатрат (кол-во времени уделяемое для проведения закупки, объём работы (кол-во заказов, риски, решение спорных моментов) и финансовых расходов организатора (телефонные переговоры с поставщиком и участниками, интернет, ГСМ (горюче-смазочные материалы) при проведении закупки. Так же орг.% зависит от местонахождения поставщика, если закупка ведется с иностранного сайта и поставщик не работает на прямую с Россией организатор работает через посредника, который так же берет определенный % за свои услуги. В этом случае организатор вынужден увеличить свой орг.%. Чаще всего администрацией ресурса устанавливается минимальный и максимальный орг.% от 5% и до 25%.
8. Ждете приход товара. Сортируете его по участникам и назначаете дату и время раздачи.
   Для удобства лучше завести документ или табличку у себя на компьютере (если данная функция не предусмотрена на ресурсе) и вносить туда заказы участников (Ник, Имя, контактные данные, заказанные товары (наименование, артикул, цвет, размер, цена, ссылка на товар, кол-во). С ее помощью будет удобно вести выкуп, вносить изменения в заказ, считать суммы и разбирать товар.

После приезда товара и комплектации заказов можно назначать раздачу. О месте, дате и времени раздачи организатор сообщает телефонным звонком, смс или личным сообщение. Обычно назначают две раздачи в будний и выходной день. Одни организаторы стараются проводить раздачи в разный районах города, у других встречи проходят в одном и том же месте, оба варианта допустимы.

Так же раздачи заказов проводятся в центре раздач (ЦР или ЦВЗ центр выдачи заказов). Это место (офис или склад) где организаторы хранят и раздают заказы. Обычно выдача заказов происходит при предъявлении документа удостоверяющего личность (паспорт, водительские права).

Центр раздач работает по определенному расписанию, у каждого ресурса свой центр выдачи заказов со своим графиком работы, например выдача заказов с понедельника по среду с 11-00 до 14-00 и в субботу с 10-00 до 12-00. Открытие такого центра имеет смысл при большом количестве участников и организаторов проживающих в одном городе. Оплата аренды и содержания таких центром делиться между организаторами и участниками. например к сумме каждого заказа участника прибавляется 5 рублей, а организатор отдает 2% прибыли с каждого выкупа на содержания ЦР.

Конечно, как и в любом деле в сп есть свои тонкости и непредвиденные обстоятельства. Но дабы свести все неприятные моменты к минимуму нужно выполнять несколько простых правил:

• тщательно выбирать поставщика:
• обратить внимание на раздел контакты и документы ( обычно оптовые компании выкладывают юридический и фактический адрес, а так же свои реквизиты). Чем больше информации о компании, тем лучше
• сравнить цены и условия работы с другими компаниями предлагающими такой же товар
• поискать отзывы о фирме в интернете
• узнать давно ли существует фирма, сотрудничают ли с ней организаторы с других регионов, почитать отзывы о компании.
• уточнить у менеджеров компании возможен ли пересорт (умышленная или случайная замена заказанного товара на любой другой на складе поставщика во время сбора заказа) или брак, меняют ли в этом случае товар.
• следить за темой закупки
• своевременно отвечать на вопросы участников, быть вежливым и терпеливым
• вести переговоры с фирмой-поставщиком, уточнять вопросы интересующие участников сп, заниматься решением спорных моментов брак, пересорт и т.д.

Как видите быть организатором сп не так уж и сложно нужно только желание и усидчивость!

Источник: stranasp.ru