Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет спецодежды при УСН доходы минус расходы в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (далее — ФСБУ 6/2020), который применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год*(3). Однако организация может принять решение о применении ФСБУ 6/2020 до указанного срока.
Таким образом, новыми правилами бухгалтерского учета не предусмотрены способы списания стоимости запасов в течение срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ, услуг).
УСН на 2021 год: что изменилось для налогоплательщиков
Если флажок установлен, то в программе будет доступен справочник «Назначения использования».
Как учесть спецодежду со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью не более лимита для основных средств, зависит от того, применяет компания ПБУ 6/2001 или новый стандарт ФСБУ 6/2020.
Учет и списание спецодежды в 1С 8.3 пошаговая инструкция
Их продлили до 2023 года для только открывшихся ИП в производственной, социальной, научной деятельности и сфере бытовых услуг.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия их на учет подлежат вычетам. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.
Корректировка учетной политики в связи с применением ФСБУ 5/2019
Для отражения в программе факта приобретения активов, относящихся в бухгалтерском учете к запасам, используется документ Поступление с видом операции Товары.
Изменения в бухгалтерском или налоговом законодательстве всегда приводят и к изменению алгоритма работы бухгалтерских программ. Изменений, как видно, планируется много.
Еще в прошлом году бухгалтеры учитывали одежду сроком эксплуатации более 12 месяцев в составе материалов или основных средств. Если она принималась как МПЗ, то ее стоимость списывалась в расходы единовременно или постепенно в течение срока носки. А если в составе основных средств, то стоимость погашалась через амортизацию на протяжении всего срока полезного использования.
Но можно согласиться с тем, что стоимость спецодежды, переданной работникам, может быть несущественна для организации с большими оборотами и большими суммами иных затрат на производство.
ФСБУ 5/2019 спецодежда: как учитывать в 2021 году
Со следующего года порядок меняется, так как старая нормативка для МПЗ отменяется, а вступает в силу новый ФСБУ «Запасы». Он права выбора не дает.
Повторимся: по новым правилам стоимость «спецовки» неважна. Нам нужно знать срок ее эксплуатации. Если он до 12 месяцев включительно, то одежду нужно включить в состав МПЗ и в момент передачи работнику полную стоимость списать в расходы. Однако если срок носки больше года, то одежду учтем как основные средства.
С 2021 года порядок изменился, потому что вступил в силу новый ФСБУ «Запасы». Как теперь учитывать спецодежду работников, читайте в нашей статье.
Методические указания по бухучету спецодежды (утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н) с этой даты утрачивают силу.
Единица учета спецодежды — каждая вещь, выдаваемая работнику, или пара, если речь идет об обуви, перчатках и иных парных предметах. Комплект спецодежды может состоять из нескольких отдельных предметов. К примеру, в него могут входить брюки, рубашка, куртка, пара перчаток и ботинки. В таком случае комплект спецодежды состоит из пяти отдельных учетных единиц.
Порядок отражения в учете списываемой стоимости спецодежды зависит от сроков ее эксплуатации и причин списания — в разовом порядке либо в течение срока эксплуатирования; на производственные (или прочие) расходы либо на расчеты с виновными лицами. Зафиксированные законодательством или внутренними документами организации нормы регулируют лимит списания спецодежды в налоговом учете.
НК РФ под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Порядок отражения в учете списываемой стоимости спецодежды зависит от сроков ее эксплуатации и причин списания — в разовом порядке либо в течение срока эксплуатирования; на производственные (или прочие) расходы либо на расчеты с виновными лицами. Зафиксированные законодательством или внутренними документами организации нормы регулируют лимит списания спецодежды в налоговом учете.
НК РФ под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
С бухгалтерской отчетности за 2021 год нужно будет применять ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15 ноября 2019 г. № 180н). Он распространяется и на спецодежду. Но не всю, а только со сроком использования до 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019).
Грамотный учёт расходов при УСН. Как избежать ошибок
В 2021 году сдается отчетность за работников за 2020 год, но передается она уже по новым правилам. Если их нарушить, то могут последовать штрафы. По старой форме 2-НДФЛ можно сдать до 01.03.2021 года, за этот год уже будет сдаваться отчет в составе общей формы 6-НДФЛ, которая изменила свой формат.
Если спецодежда отвечает критериям ОС, установленным пунктом 4 ПБУ 6/01, но стоит не более 40 000 рублей за единицу, такие ОС можно учитывать в составе МПЗ (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Еще нововведения 2021 года коснуться зачета налогов. Теперь на «упрощенке» можно зачесть между собой федеральные, местные и региональные налоги. При существовании налога какого-либо вида, возврат по-другому будет невозможен.
В соответствии с п. 9 ФСБУ 5/2019, запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.
Следовательно, стоимость спецодежды и спецоснастки, признанных запасами, подлежит только единовременному списанию на расходы при передаче в эксплуатацию.
БУХЭКСПЕРТ, ВЫ СУПЕР. Узнала много Новой, Полезной информации, необходимой в работе Бухгалтера. Огромное Спасибо всем специалистам БУХЭКСПЕРТА и Отдельное Спасибо Елене Гряниной по ЗУП.
Не забывайте вести учет одежды в личных карточках работников, в которых они расписываются при получении «спецовки». Отслеживайте сроки эксплуатации одежды и во время выдавайте новые комплекты.
По п. 14 приказа Минздравсоцразвития России «Межотраслевые правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты» от 01.06.2009 № 290н (далее — межотраслевые правила) лимит списания спецодежды основывается на нормах, утвержденных либо отраслевыми актами, либо типовыми нормами № 997н.
УСН доходы минус расходы в 2021 году
Работодатель вправе утвердить собственные нормы, повышающие обеспеченность работников спецодеждой. Самостоятельно определяемые нормы должны соответствовать итогам проведенной специальной оценки условий труда (п. 6 межотраслевых правил).
В связи с применением нового порядка учета запасов может потребоваться ввести новые субсчета в рабочий план счетов.
Для отражения в программе факта приобретения активов, относящихся в бухгалтерском учете к запасам, используется документ Поступление с видом операции Товары.
Если учетная политика организации содержит соответствующие положения, то учет малоценных активов, которые соответствуют условиям признания их в составе ОС (в частности, имеют срок использования более 12 месяцев), ведется с 2021 г. в соответствии с ФСБУ 5/2019.
Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2020 — 2021 годах
С 01.01.21 затраты на приобретение спецодежды несущественны и признаются в расходах при приобретении в соответствии с УП. Учет затрат осуществляется пообъектно на 20 счете (НЗП не формируется). Спецодежда закупается большой партией на всех сотрудников. Куда относить затраты при поступлении, если конкретный объект назначения использования спецодежды неизвестен?
Также, как и прежде, нужно формировать резерв под обесценение запасов для всех компаний, кроме тех, которые вправе вести упрощенный бухучет.
Но учтите, что этот вопрос дискуссионный. И если компания проводит аудит бухотчетности, надо быть готовыми к тому, что у вашего аудитора может быть альтернативный взгляд. Поэтому лучше выяснить его мнение заранее. Эксперты рекомендуют прописать в учетной политике правила перехода на новый порядок учета запасов и особенности формирования их стоимости. При этом нужно изменить понятие «материально-производственные запасы» на «запасы».
То есть для признания актива в бухгалтерском учете в качестве запасов имеет значение эксплуатационный срок специальной одежды и срок полезного использования специальной оснастки. При этом не имеет значения стоимость такого имущества (п. 5 ФСБУ 5/2019).
Саму спецодежду учесть на забалансовом счете и вести там учет до полного износа (истечения срока носки).
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения — метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.
УСН в новом году стал гораздо популярнее, что связано в первую очередь с отменой налогового режима ЕНВД. В обновленной «упрощенке» появились расширенные лимиты по выручке, плавающие ставки и другие изменения.
Если субъект, обязанный перейти на новый стандарт, не сделает этого, он получит штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и за искажение показателей бухотчетности больше чем на 10%.
Как верно учитывать приобретаемые СИЗ — мед. маски, перчатки для сотрудников. Можно ли упростить их учет и приходовать как несущественные активы или нужно оставить на счете 10.09 как запасы?
Похожие записи:
- Прогул статья ТК РФ 2021
- Новое в наружной рекламе 2021
- Как рассчитать налог с продажи гаража в 2021 г. если он приватизирован и имеет кадастровую стоимость
Источник: sib-stom.ru
Учет спецодежды в 2021 году
Раньше спецодежду списывали в момент выдачи или амортизировали как основные средства. С 2021 года порядок изменился, потому что вступил в силу новый ФСБУ «Запасы». Как теперь учитывать спецодежду работников, читайте в нашей статье.
Что изменилось в учете спецодежды в 2021 году
С вступлением в силу ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина РФ № 180н от 15.11.2019 права выбора для учета спецодежды уже не будет. Еще в прошлом году бухгалтеры учитывали одежду сроком эксплуатации более 12 месяцев в составе материалов или основных средств. Если она принималась как МПЗ, то ее стоимость списывалась в расходы единовременно или постепенно в течение срока носки.
А если в составе основных средств, то стоимость погашалась через амортизацию на протяжении всего срока полезного использования. При этом когда одежда подходила по всем критериям к ОС, но стоила меньше 40 тыс. руб., ее можно было учесть как МПЗ.
Теперь такого выбора нет — есть только 2 варианта: определяющим фактором для учета спецодежды является срок ее службы (до 12 мес. включительно и свыше 12 мес.).
- ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;
- методические указания по бухучету МПЗ (Приказ Минфина от 28.12.2001 № 119н);
- методические указания по бухучету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (Приказ Минфина от 26.12.2002 № 135н).
Вместо этих документов по учету спецодежды следует применять новый ФСБУ 5/2019 «Запасы». Он распространяется на одежду, срок использования которой не больше 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019) — списывайте ее в расходы в момент выдачи работнику. А если одежда предназначена для долгосрочной носки (дольше 12 месяцев), то амортизируйте ее как основные средства.
Бухгалтерский стандарт ПБУ 6/01 «Учет основных средств» действует только до конца 2021 года. С 01.01.2022 вступит в силу новый стандарт ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
ФСБУ 5/2019 затрагивает исключительно бухгалтерский учет. Это значит, что ИП необязательно его применять, поскольку от них требуется только налоговый учет. Микропредприятия, ведущие учет в упрощенном порядке, тоже могут не использовать новый стандарт (п. 2 ФСБУ 5/2019): им разрешено списывать одежду в расходы сразу, в момент покупки, без учета стоимости и срока эксплуатации.
Все остальные предприятия, в т. ч. представители малого и среднего бизнеса, обязаны применять новый стандарт. Бухгалтерская отчетность за 2021 год уже должна быть составлена с учетом ФСБУ 5/2019.
Если учетная политика предусматривает учет спецодежды по старым правилам, т. е. вся одежда списывается в состав МПЗ, то применять их все равно нельзя: внесите изменения в положение об учетной политике.
Как вести учет спецодежды в 2021 году
Повторимся: по новым правилам стоимость «спецовки» неважна. Нам нужно знать срок ее эксплуатации. Если он до 12 месяцев включительно, то одежду нужно включить в состав МПЗ и в момент передачи работнику полную стоимость списать в расходы. Однако если срок носки больше года, то одежду учтем как основные средства.
Не забывайте вести учет одежды в личных карточках работников, в которых они расписываются при получении «спецовки». Отслеживайте сроки эксплуатации одежды и во время выдавайте новые комплекты.
Пример 1. Учет одежды со сроком до 12 месяцев
ООО «Геодез» приобрело комплект спецодежды для работника стоимостью 30 000 тыс. руб. (в т. ч. НДС — 5 000 руб.). Срок эксплуатации костюма — 11 месяцев. Этот комплект бухгалтер примет в качестве МПЗ, а в момент передачи работнику спишет его полную стоимость в расходы одной суммой.
В бухучете хозоперации отразятся следующим образом:
Операция
Сумма, руб.
Пример 2. Учет одежды со сроком более года
ООО «Гермес» приобрело костюм для работника за 162 000 руб. (в т. ч. НДС — 27 000 руб.). Срок эксплуатации комплекта — 24 мес. Бухгалтер учтет его по правилам учета для основных средств. ПБУ 6/01 действует до конца 2021 года, поэтому можно учесть одежду по старым правилам, а можно досрочно применить новый стандарт ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Когда срок носки больше года, целесообразнее сразу перейти на новый стандарт. Если бухгалтер выберет ПБУ 6/01, то с 2022 года ему все равно придется перестраивать учет спецодежды.
В нашем случае бухгалтер перешел на новый стандарт. Ему придется принять одежду в качестве основных средств и амортизировать его стоимость. По ФСБУ 6/2020 «Основные средства» для начисления амортизации помимо срока использования одежды бухгалтеру придется определить способ амортизации и ликвидационную стоимость.
Ликвидационная стоимость объекта — величина, которую организация получила бы в случае выбытия, например продажи данного объекта после вычета затрат на выбытие. Как правило, спецодежда к концу срока полезного использования полностью изнашивается — продать ее не получится, а значит, и ликвидационную стоимость можно считать равной нулю (п. 30 ФСБУ 6/2020).
В учетной политике ООО «Гермес» согласно новому стандарту установили лимит для признания основных средств — 100 000 руб. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» больше не ограничивает лимит. Можно установить любую цифру — хоть миллион. В нашем примере срок использования костюма больше года, а его стоимость выше установленного лимита. Значит, однозначно принимаем комплект как основные средства.
Сумма,
руб.
Полезная информация от КонсультантПлюс
Смотрите готовое решение о том, в каком порядке осуществляется возврат спецодежды при увольнении работника.
Налоговый учет спецодежды в 2021 году
В налоговом учете спецоежду по-прежнему можно учесть:
- в материальных расходах, и тогда стоимость переносится на затраты одномоментно при передаче в эксплуатацию или равномерно в течение срока носки;
- как амортизируемое имущество, если стоимость более 100 тыс. руб., а срок носки превышает год;
- в прочих расходах, если спецодежда приобретена для выполнения антиковидных требований (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020 «Основные средства» — бухгалтерская нормативка, налоговый учет спецодежды они не затрагивают: там пока все по-прежнему. Поэтому если вы хотите избавиться от временных разниц, советуем установить лимит для признания ОС в размере 100 тыс. руб.: таким образом вы сблизите бухгалтерский и налоговый учет.
Подводим итоги
- Для учета запасов с 2021 года применяется новый стандарт ФСБУ 5/2019. Прежний ПБУ 5/01 утратил силу.
- Учитывать спецодежду можно или как запасы, или как основные средства. Чтобы понять, куда отнести «спецовку», посмотрите на срок ее эксплуатации.
- Внесите изменения по учету спецодежды в учетную политику предприятия, если вся «спецовка» списывалась на МПЗ: правила, действующие до 2021 года, уже применять нельзя.
Источник: blogkadrovika.ru
Как учесть форму охранника
Некоторые виды рабочей одежды (обуви) для работников одинаковой профессии признаются либо не признаются спецодеждой в зависимости от отраслевой принадлежности организации. Подобная ситуация складывается с формой охранника.
Работодатель обязан обеспечивать работников средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ).
Общие квалификационные требования к должности охранника содержатся в § 262а, раздел «Профессии рабочих, общие для всех отраслей народного хозяйства» Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Выпуск 1.
В типовые рабочие обязанности охранника входят, в том числе, обеспечение защиты жизни и здоровья граждан, принятие мер к недопущению и пресечению хищений охраняемого имущества с применением при необходимости специальных средств, гражданского и служебного оружия, разрешенных в частной охранной деятельности.
Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н утверждены Межотраслевые правила обеспечения работников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ).
Предоставление работникам СИЗ, в том числе приобретенных работодателем по договору аренды, осуществляется в соответствии с типовыми нормами и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.
Типовые нормы для работников «сквозных» профессий и должностей всех отраслей экономики утверждены приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.10.2008 № 541н. Однако в нем должность охранника не упоминается, зато там есть нормы для сторожа.
Отдельные типовые нормы для охранников можно встретить в отраслевых типовых нормах для работников нефтяной, электроэнергетической промышленности, для транспортных отраслей.
Для охранников, работающих в ЧОПах, специальные типовые нормы выдачи спецодежды, спецобуви и спецсредств пока не выпущены. Согласно Закону РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» работники ЧОПа вправе оказывать охранные услуги в специальной форменной одежде, если иное не оговорено в договоре с заказчиком. Следовательно, ЧОПы вправе, но не обязаны за свой счет обеспечивать формой сотрудников (охранников).
Работодателям следует обратить особое внимание на пункты 6 и 7 Межотраслевых правил, которые позволяют работодателю локальными нормативными актами на основании результатов аттестации рабочих мест устанавливать нормы бесплатной выдачи СИЗ, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников.
Следовательно, для целей списания расходов на приобретение формы сотрудникам собственной службы безопасности организации подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ не подходит.
Затраты на приобретение спецодежды и других СИЗ, предусмотренных законодательством РФ, а также другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, в налоговом учете относятся к материальным расходам. Они признаются в полной сумме в момент ввода этого имущества в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ).
Если по критериям срока полезного использования и стоимости спецодежда и СИЗ относятся к амортизируемому имуществу (основным средствам), то возникает спорная ситуация.
В письме Минфина РФ от 16.04.2009 № 03-03-06/1/244 по такому имуществу предлагается начислять амортизацию.
А в письме Минфина РФ от 03.12.2009 № 03-03-06/1/787 предложено сближать бухгалтерский и налоговый учет подобного имущества, поскольку в том и в другом случае используется единая первичная документация.
Напомним, что в бухгалтерском учете специальная одежда вне зависимости от нормативного срока ее использования принимается к учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости. Принятие ее к учету оформляется приходным ордером и записями по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев, погашается линейным способом исходя из нормативно установленного срока полезного использования.
Вместе с тем, в письме Минфина РФ от 12.05.2003 № 16-00-14/159 высказано мнение, что бухгалтерский учет спецодежды можно вести в порядке, установленном для специнструмента, спецоборудования, то есть в порядке, предусмотренном ПБУ 6/01 для учета основных средств. Все эти тонкости определяются в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Ввод в эксплуатацию спецодежды Минфин России трактует как передачу ее в пользование работникам (письмо от 23.04.2007 № 03-04-06-01/128).
Признавать в налоговом учете можно и расходы на выдачу спецодежды и СИЗ по улучшенным нормам. Однако чиновники требуют связывать эти мероприятия с подтверждением опасных условий труда результатами аттестации рабочих мест (письмо Минфина РФ от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8).
Установить для целей налогообложения прибыли четкую грань между спецодеждой и формой охранника, не предусмотренной типовыми нормами выдачи спецодежды, достаточно сложно.
В письме Минфина РФ от 01.11.2005 № 03-03-04/2/9 разъяснено, что в отличие от специальной одежды предназначение форменной одежды состоит не в предотвращении воздействия на работников вредных факторов, а также не в защите от загрязнения. Форменная одежда предназначена доводить до сведения потребителей информацию о принадлежности работника к конкретной организации.
Поэтому она должна быть выполнена в единой цветовой гамме и содержать товарный знак или логотип фирмы, ее символику. Причем работодатель должен обосновать экономическую необходимость приобретения для своих работников форменной одежды.
В письме от 19.07.2012 № 03-03-06/1/349, опираясь на нормы закона о ЧОПах, Минфин России разрешил охранным фирмам учитывать при налогообложении прибыли стоимость формы частных охранников в расходах ЧОПа по статье «материальные расходы на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом» (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Авторы письма напоминают признаки отличия недорогого и недолговечного имущества, учитываемого в материальных расходах, от амортизируемого имущества. К последнему относятся объекты, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, служат более 12 месяцев и имеют первоначальную стоимость более 40 000 руб.
Его стоимость погашается не единовременно, а путем амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Минфин России предлагает ЧОПам самостоятельно установить перечень прямых расходов и определиться: относить ли расходы на приобретение форменной одежды в налоговом учете к прямым или косвенным расходам.
Однако заметим, что ЧОПы оказывают именно (охранные) услуги. А плательщики налога на прибыль, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от реализации данного периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 3 ст. 318 НК РФ).
Кроме того, в этом письме рассмотрена альтернатива таким материальным расходам в виде расходов на оплату труда. Дело в том, что в главе 25 НК РФ расходы на приобретение формы для работников прямо упоминаются в п. 5 ст. 255 НК РФ: к расходам на оплату труда относятся расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством РФ работникам бесплатно либо по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.
Раньше Минфин России допускал возможность использовать для учета затрат на приобретение формы (не спецодежды) обеих статей расходов — материальные расходы или расходы на оплату труда (письма от 10.02.2010 № 03-03-06/1/61, от 09.02.2009 № 03-03-06/1/43). В последних письмах говорится, что в случае, если форму охранникам не передают в собственность, то статью 255 НК РФ использовать не нужно.
Порядок учета затрат на приобретение формы для охранников-чоповцев при применении УСН рассмотрен в письме Минфина России от 18.07.2012 № 03-11-06/2/87. Эти разъяснения может использовать и фирма с УСН, не специализирующаяся на оказании охранных услуг, но приобретающая форму для своих штатных охранников.
Авторы письма отмечают, что «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» признают материальные и расходы на оплату труда в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль (подп. 5 и 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому они также вправе, руководствуясь подп. 3 п. 1 ст.
254 НК РФ, единовременно списать затраты на приобретение формы, если это имущество является неамортизируемым.
Заметим, что плательщики налога на прибыль в основном используют метод начисления (ст. 272 НК РФ), а «упрощенцы» работают по кассовому методу, признавая материальные расходы после их фактической оплаты согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Передача в производство (в эксплуатацию) имущества, относящегося к материальным расходам (в том числе, сырья и материалов), в качестве обязательного условия признания расходов при УСН в этом подпункте не поименована. Однако некоторые специалисты считают, что в этом случае для признания материальных расходов помимо оплаты форменной одежды (спецодежды и т. п.) необходима ее передача в эксплуатацию.
Источник: dis.ru