Каждая продукция имеет определенный срок годности, в течение которого её можно продавать. По истечение указанного времени реализация осуществляться не может. Это обусловлено тем, что изделие утрачивает свои свойства и даже может причинить вред здоровью окружающих. Любое изделие учитывается в организации документально. По этой причине просроченную продукцию необходимо снять с учета.
Нормативное регулирование качества продуктов
К нормативным актам, касающимся качества продукции, относятся:
- Закон РФ от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей».
- Федеральный закон от 2 января 2000 года № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов».
- Постановление Правительства РФ от 29 сентября 1997 года № 1263 «Об утверждении Положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья, и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении».
- Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 года № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету операций в общественном питании». Следует отметить, что указанный нормативный акт с 1 января 2013 года носит рекомендательный характер.
На основании указанных актов законодательства организации могут принимать локальные нормы, регулирующие саму процедуру, с учетом специфики деятельности.
4.6. Автоматические списания скоропортящихся продуктов и простое списание товаров
Как проходит процедура?
На законодательном уровне не утверждено пошаговой инструкции о списании изделий с истекшим сроком годности. По этой причине организации разрабатывают локальные нормативные акты.
Примерные проводки списания просроченных материалов и готовой продукции:
- Общие положения. В этом разделе указывается сфера действия инструкции, основание для проведения процедуры списания, критерии просроченной продукции.
- Общие правила списания. Здесь указывается периодичность проверок, алгоритм действий.
- Порядок образования комиссии. Он определяет кто входит в состав, количество членов, их полномочия.
Такая структура не является обязательной. Организация может именовать разделы по-другому. Сама процедура состоит из следующих этапов:
- Издание приказа о проведении проверки. Она может быть плановой или внезапной. Решение принимает руководитель организации. Приказом формируется состав комиссии.
- Осуществление необходимых мероприятий. Члены комиссии сверяют маркировку продукции с данными учетных документов, проверяют фактическое состояние изделий.
- Составление приказа и акта списания просроченной продукции.
Завершается процедура передачей изделий на уничтожение или утилизацию.
Какие документы нужно подготовить?
Кроме локального положения или инструкции о порядке списания просроченных изделий, процедура предусматривает оформление других документов. К ним отнесены:
- приказ;
- акт о списании просроченных продуктов питания и не только.
Каждый из указанных документов фиксирует действия и решения, принимаемые должностными лицами организации. Они оформляются по результатам проведенной проверки.
4.7. Списание на кассе и ручное списание в бэкофисе
Приказ
Решение руководителя организации о списании просроченных изделий оформляется в виде приказа. Такой документ должен содержать в себе:
Документ оформляется в письменном виде, в количестве одного экземпляра. Для исполнителя или других заинтересованных лиц оформляется копия, либо выписка из приказа.
- Скачать бланк приказа на списание товара с истекшим сроком годности
- Скачать образец приказа на списание товара с истекшим сроком годности
Акт
На основании приказа руководителя оформляется акт о списании просроченных изделий. Документ имеет две стороны, каждая из которых должна быть заполнена. На лицевой части указываются:
- Дата принятия товара.
- Основания. Это может быть ТН или ТТН.
- Дата списания изделий.
- Причины. В данном случае это будет истечения срока годности изделия.
Оборотная сторона содержит в себе следующую информацию:
- Описание изделия – его название и код. Здесь последовательно отражается вся продукция, подлежащая списанию, с указанием количества и стоимости.
- Итоговая цена списываемых товаров.
Акт подписывается ответственным исполнителем и утверждается руководителем организации. Документ оформляется в трех экземплярах – для бухгалтерии, отдела, в котором было списание, для материально ответственного лица.
- Скачать бланк акта списания просроченных продуктов питания
- Скачать образец акта списания просроченных продуктов питания
Бухгалтерские проводки при работе с просроченной продукцией
Как правильно списать просроченный товар со склада? Факт списания изделия, принятого организацией, должен быть проведен по бухгалтерской отчетности. То есть локальные финансовые документы должны отражать соответствующую информацию. Проведение зависит от того будет товар утилизироваться или уничтожаться. Примерные проводки списания просроченных материалов и готовой продукции можно увидеть ниже.
При утилизации
Процесс утилизации просроченных изделий характерен для организаций, которые сами являются производителями. В таких случаях изделия будут использованы в качестве вторичного сырья, для последующего производства продукции.
Пример бухгалтерской проводки может выглядеть следующим образом:
| Учет переработки просроченной продукции для использования в качестве вторичного сырья | ||
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 20 | 43, 70, 69 | Отражены затраты на переработку просроченной продукции |
| 10 | 20 | Стоимость просроченной продукции включена в состав материально-производственных запасов, в том числе затраты на переработку такой продукции |
| 20 | 10 | Отпущено в производство вторичное сырье |
При уничтожении
Уничтожение продукции характерно для организации, являющейся продавцом. В таких случаях речь не идет о получении вторичного сырья. Товары уничтожаются и не используются в последующем.
Бухгалтерская будет иметь следующий вид:
| Учет уничтожения в торговой организации испортившегося товара | ||
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 94 | 41 | Списана стоимость испортившегося товара |
| 91–2 | 94 | Стоимость потерь включена в состав прочих расходов |
| 19 | 68-НДС | Восстановлен НДС |
| 91–2 | 19 | НДС включен в прочие расходы |
| 91–2 | 60, 69, 70 | Отражены затраты на уничтожение |
Налоговый учет
Реализация товаров направлена на получение прибыли, которая облагается налогом. Снизить такие выплаты можно, в том числе, и за счет просроченных товаров. Организации, помимо внутренней проверки, необходимо провести экспертизу.
В этом случае можно будет уменьшить налог на прибыль. Такое правило касается и НДС. Если компания подтвердит документально обоснованность уничтожения просроченной продукции, то она сможет рассчитывать на вычет.
Из других публикаций наших экспертов вы узнаете о том, как магазины используют просроченные продукты и можно ли их употреблять в пищу, какая ответственность грозит продавцам за реализацию негодной продукции, а также что делать, если вы обнаружили или купили товар с истекшим сроком годности.
Списание изделий с истекшим сроком годности позволяет снизить затраты организации по налогам. Но это будет возможно только в случае оформления процедуры надлежащим образом. Организация должна руководствоваться не только локальными нормативными актами, но и действующим законодательством.
Источник: pravovoy-standart.ru
Списание товара с истекшим сроком годности налог на прибыль — законодательство и судебные прецеденты
регистрации. Руководители ООО «Фортуна» и ООО «ХимМенеджмент» отрицают взаимоотношения с ООО «КавМинВоды», что также свидетельствует о нереальности финансово-хозяйственных операций с указанными контрагентами. Следовательно, налоговым органом обоснованно отказано обществу в применении вычетов по НДС по финансово-хозяйственным операциям с указанными контрагентами. Инспекцией также признано неправомерным включение обществом в 2013 году в состав внереализационных расходов сумм убытков от списания бракованного товара и продукции с истекшим сроком годности в размере 33 663 002 руб. В обжалуемом решении инспекции от 29.04.2016 № 8 отражено, что обществом в 2013 году в состав внереализационных расходов, отраженных в декларации по налогу на прибыль за 2013 год неправомерно включен «ущерб, выявленный при ревизии, инвентаризации» (формулировка налогоплательщика) по данным бухгалтерского регистра «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91» — прочие доходы и расходы в сумме 33 384 784 руб. без соответствующего документального оформления, в т. ч. списано: продукции собственного производства на сумму 30 402 817,32 руб. (при выручке от реализации продукции собственного
списанной во внереализационные расходы. Отсутствуют требования – накладные (форма № М-11) необходимые при сдаче бракованной продукции (производственный брак) на склад. То есть, данные расходы предприятия экономически необоснованны и документально не подтверждены. По актам списания от 24.01.2008 № 23 на сумму 9 812 руб. 75 коп. от 15.01.2008 № 42 на сумму 175 967 руб.
05 коп., от 30.05.2008 № 739 на сумму 731 915 руб. 73 коп., от 11.06.2008 № 853 на сумму 74 376 руб. 51 коп., от 30.06.2008 № 1041 на сумму 27 164 руб. 19 коп. списан товар с истекшим сроком годности. Расходы по его приобретению включены Обществом во внереализационные расходы.
Вместе с тем расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль , признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно положениям подпункта 3
Источник: nalogcodex.ru
ТЕМА: Обмен просроченного товара с поставщиком на УСН (д
Обмен просроченного товара с поставщиком на УСН (д 6 мес. 2 нед. ago #9959
В последнее время все поставщики отказались от возврата просроченных товаров и перешли на обмен. Т.е. мы оформляем списание просроченного товара, а они нам в обмен привозят новый товар на сумму списания. Подскажите пожалуйста как правильно это всё оформить в программе? Только ли через оприходование товара с потерей его с/б ?
Администратор запретил публиковать записи гостям.
Обмен просроченного товара с поставщиком на УСН (д 6 мес. 1 нед. ago #9966
Здравствуйте, работаете в программе 1С:Бухгалтерия? Давайте по документам разберем вашу цепочку
1) приходит УПД или СФ+ ТОРГ-12 на поставку товара, вы приходуете на 41й счет
2) товар оказался просроченным, он остаётся у вас на 41м счете, вы его хотите списать ?
3) поставщики привозят новый товар взамен простроченного п.2, который опять ставите на 41й, с новыми документам (УПД, или СФ+ТОРГ12)
Вопрос такой, как при этом у вас происходят взаиморасчеты с поставщиками на 60м счете, получается за п.3 вы не платите, но приходуете?
Администратор запретил публиковать записи гостям.
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai