Среднесписочная численность ИП 0 или 1

После завершения новогодних каникул для всех налогоплательщиков-страхователей практически сразу начинается отчетная кампания по итогам года. Одним из первых документов, который им необходимо представить в налоговую инспекцию, являются сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год. Такая обязанность введена абзацем 3 пункта 3 статьи 80 НК РФ.

Среднесписочная численность работников является одним из основных показателей, характеризующих трудовые ресурсы предприятия. Расчет и предоставление информации в соответствующие государственные органы по данному показателю являются непосредственной обязанностью каждого хозяйствующего субъекта.

Поэтому сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год необходимо представить всем организациям, независимо от их организационно-правовой формы (письма Минфина России от 27.03.08 № 03-02-07/1-131, ФНС России от 09.07.07 № ЧД-6-25/536).

В этом году данные сведения надлежит представить в налоговый орган не позднее 21 января 2013 года, т. к. последний день срока представления, 20 января, приходится на выходной день воскресенье. В силу нормы п. 7 ст. 6 НК РФ, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Каких работников учитывать при расчёте среднесписочной численности?

Указанные сведения необходимы налоговикам для определения способа подачи налоговых деклараций в течение календарного года организациями и bндивидуальными предпринимателями.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть подана на бумажном носителе по установленной форме или в электронном виде по установленному формату.

Налогоплательщикам, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек, необходимо подавать налоговые декларации только в электронном виде, если иной порядок предоставления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Крупнейшим налогоплательщикам также вменена обязанность по представлению налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы по месту учета только в электронном виде. Для них законодатель исключений в части подачи рассматриваемых сведений не сделал.

Все же остальные налогоплательщики могут воспользоваться любым из приведенных способов подачи отчетных документов.

В некоторых случаях НК РФ обязывает плательщиков налога прилагать к налоговой декларации (расчету) и необходимые документы. Налогоплательщики, которые должны подавать декларации в электронном виде, вправе осуществить выбор способа их представления, поскольку обязанность представления в электронном виде в налоговый орган документов, прилагаемых к налоговой декларации (расчету), НК РФ не установлена (письмо Минфина России от 13.04.07 № 03–02–07/2–69).

Не сделаны исключения по представлению сведений о среднесписочной численности работников «упрощенцам» и «вмененщикам».

В соответствии с подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели вправе использовать упрощенную систему налогообложения, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек. Поскольку среднесписочная численность включается в состав средней численности, то для таких налогоплательщиков применение специального режима налогообложения означает, что они автоматически соблюдают ограничение по среднесписочной численности работников.

Подготовка и отправка сведений о среднесписочной численности в 1С 8.3

Идентичная норма по ограничению использования ЕНВД существует и в главе 26.3 НК РФ: на уплату единого налога не переводятся налогоплательщики, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (подп. «д» п. 21 ст. 2)). Отметим, что до начала текущего года для «вмененщиков» было ограничение по среднесписочной численности работников.

Поэтому логично полагать, что у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих только виды деятельности, которые переведены на уплату ЕНВД, среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год однозначно не превысила 100 человек.

Несмотря на вышесказанное, налоговики не исключают «упрощенцев» и «чистых» «вмененщиков» из лиц, обязанных подать рассматриваемые сведения.

Казалось бы, какой смысл представлять данные сведения индивидуальным предпринимателям, которые в 2012 году использовали УСН на основе патента? Согласно п. 2.1 ст.

346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, используя патентную «упрощенку», должны были соблюдать ограничение по привлечению к предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера (среднесписочная численность таковых не должна превышать за налоговый период пять человек). К тому же обязанность по подаче в налоговый орган декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для них не была установлена (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).

Следует отметить, что норма об отсутствии обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, сохранена и во вступившей в силу с 1 января 2012 года главе 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ (ст. 346.52 НК РФ). Средняя численность наемных работников, при которой индивидуальный предприниматель вправе ее использовать, несколько увеличилась: она не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым им (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Минфин России однозначно считает, что все налогоплательщики – индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган в установленный срок данные сведения. И обосновали свою позицию чиновники тем, что упомянутым пунктом 3 статьи 80 НК РФ не предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей, в том числе и не имеющих наемных работников, от представления в налоговый орган в установленный срок таких сведений (письма Минфина России от 20.03.12 № 03–02–08/2320, от 03.02.12 № 03–02–08/9).

Аналогичную точку зрения Минфин России привел и в письме от 17.07.12 № 03–02–07/1–178, обосновывая необходимость представления в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников организацией, у которой наемные работники отсутствовали.

Чиновники настоятельно рекомендуют представлять рассматриваемые сведения и некоммерческим организациям, в том числе и гаражно-строительным кооперативам (письмо Минфина России от 09.06.12 № 03–02–08/50).

В начале прошлого года финансисты информировали, что в ФНС России с участием Минфина России подготавливался проект приказа о внесении изменений в приказ ФНС России от 29.03.07 № ММ-3–25/174, которым утверждена форма «Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год». При этом рассматривался вопрос об указании в рекомендациях по заполнению формы сведений о среднесписочной численности работников (приведены в приложении к письму ФНС России от 26.04.07 № ЧД-6–25/353) лиц, в отношении которых этот приказ не будет применяться, в частности индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют наемные работники (письма Минфина России от 20.03.12 № 03–02–08/23, от 20.03.12 № 03–02–08/24). К сожалению, в настоящий момент продолжают действовать первоначальные редакции как приказа, так и рекомендаций по заполнению.

Таким образом, сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год обязаны представлять в налоговый орган все организации и индивидуальные предприниматели независимо от того, какой режим налогообложения они применяют и имеются ли у них наемные работники.

Ответственность за непредставление

Сведения о среднесписочной численности работников, обязанность представления которых предусмотрена абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ, налоговой декларацией не являются.

Однако неподача сведений о среднесписочной численности работников до 21 января 2013 года будет квалифицироваться фискалами как непредоставление в установленный срок информации, необходимой для осуществления налогового контроля. Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ штрафные санкции в данном случае составляют 200 руб. (письмо Минфина России от 07.06.11 № 03–0207/1–179).

Арбитражная практика по этому вопросу неоднозначна.

Так, судьи ФАС Поволжского округа посчитали, что обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год возложена на всех налогоплательщиков, вне зависимости от того, организация это или индивидуальный предприниматель.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 17.05.12 № А12–16770/2011 (определением ВАС РФ от 17.08.12 № ВАС-10686/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) они поддержали налоговую инспекцию, решением которой индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности за непредставление нулевых сведений о среднесписочной численности работников за календарный год.

Судьи же ФАС Центрального округа на основе анализа совокупности положений абз. 2 и 3 п. 3 ст. 80 НК РФ посчитали, что прямо кодексом не установлена обязанность налогоплательщиков, не являющихся работодателями (не имеющих наемных работников), представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности несуществующих работников, и сочли правомерными действия суда первой инстанции и апелляционного, которые удовлетворили заявление индивидуального предпринимателя о признании недействительным решения фискалов о привлечении его к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (постановление ФАС Центрального округа от 16.04.12 № А09–6084/2011).

Источник: dis.ru

Отчет о среднесписочной численности

Отчет о среднесписочной численности необходим налоговым органам для расчета налогов, подтверждения специальных режимов налогообложения, их смены, а также статистического учета.

Кто подает отчеты и в какие сроки

Такие отчеты обязаны подавать в местный налоговый орган компании и индивидуальные предприниматели, использующий наемный труд. Их следует подавать раз в год, обычно не позже 20 января, включив сведения за предыдущий год. ИП без работников с 2014 года такой отчет не представляют.

Вновь созданная или реорганизованная компания подает отчет не позже, чем 20 числа месяца, следующего за образованием или реорганизацией компании. Данный порядок не затрагивает создание или реорганизацию индивидуальных предпринимателей.

Кто входит в среднесписочный состав

Для точного расчета следует знать, кто из работников входит в категорию среднесписочной численности, а кто не учитывается при составлении отчета.
В отчете не отражаются:

• собственники компании, не получающие заработную плату;
• женщины в декретных отпусках и по уходу за ребенком;
• лица, работающие по ученическим договорам о профобучении и получающие стипендию;
• адвокаты и военные;
• лица, находящиеся в учебных отпусках без сохранения зарплаты;
• лица, работающие по гражданско-правовым договорам (об оказании услуг, выполнении работ, передаче имущества и т.п.);
• работники, находящиеся в зарубежных командировках;
• лица, подавшие заявление на увольнение и не выходящие на работу;
• лица, работающие в данной организации по совместительству, имея основное место работы в других компаниях.

Все остальные сотрудники, в том числе работающие неполный день, учитываются при формировании отчета.

Как рассчитывается среднесписочная численность за месяц.

Для сотрудников, работающих весь день:

А = Среднесписочная численность за каждый календарный день месяца количество календарных дней в месяце.

Для сотрудников, работающих неполный день:

B = Общее количество отработанных человеко-часов в отчетном месяце Установленная в компании длительность рабочего дня.

Полученный результат делится на количество рабочих дней в месяце.

Как рассчитывается среднесписочная численность за год.

Показатели А и В за каждый месяц складываются, сумма делится на 12.
Для правильности расчетов следует руководствоваться следующим нормативным документом:

Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 24 октября 2011 г. №435 (в ред. Приказа Росстата от 20 ноября 2012 г. №611).

Бланк отчета должен заполняться по форме КНД 1180011, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы.

С 2014 года предприятия, персонал которых составляет более 100 человек, могут представлять отчет в электронном виде с электронно-цифровой подписью. Если работников меньше 100, то допускается и электронный, и бумажный вариант.

Среднесписочная численность меньше 1

Форма отчета о среднесписочной численности и порядок его сдачи

Подробно о заполнении отчета можно прочитать в статье «Отчет о среднесписочной численности работников: бланк и пример заполнения» на нашем портале.

Расчет среднесписочной численности на 2018 год

Кого включать в расчет среднесписочной численности

При расчете учитываются работники:

При расчете не учитываются

у которых был простой по вине работодателя

работающие на полставки или на условиях неполного рабочего дня по штатному расписанию

работник по договорам гражданско-правового характера

отсутствующие по причине временной нетрудоспособности

проходящие обучение по направлению организации с отрывом от работы

в служебных командировках

надомные и удаленные

работающие за пределами России

отсутствующие по причине исполнения общественных или государственных обязанностей, а также участники забастовок

привлеченные работники, в соответствии с договорами, заключенными с государственными учреждениями на предоставление рабочей силы

студенты и лица, обучающиеся в образовательных учреждениях, работающие на предприятии во время производственной практики, если их зачислили на рабочие места

члены кооператива, не имеющие трудовых договоров с предприятием

на испытательном сроке

собственники организации, не имеющие трудовых договоров

в учебном отпуске с сохранением заработной платы

военнослужащие, находящиеся при исполнении своих военных обязанностей

в отпуске и поступающие в образовательные учреждения, а также сдающие вступительные экзамены без сохранения зарплаты на месте работы

подавшие заявление об увольнении и прекратили работу до истечения срока предупреждения руководства

в очередном и дополнительном отпусках, включая отпуск без сохранения зарплаты

лица, трудоустроенные с целью замещения работников, отсутствующих по уважительным причинам

в отпуске по уходу за ребенком

находящиеся под следствием до вынесения приговора суда

Налоговое законодательство РФ выделяет индивидуальных предпринимателей (ИП) в отдельную категорию налогоплательщиков. Это актуально, в том числе, для вопросов представления различных видов отчетности в инспекции налоговой службы. В частности, статья 80 НК РФ обязывает плательщиков представлять сведения о среднесписочной численности работников. Однако на ИП без работников эта обязанность не распространяется. Почему так, мы разъясним в данной статье.

Может ли среднесписочная численность ИП быть равна нулю

Налоговое законодательство устанавливает массу прав и обязанностей, которые так или иначе связаны со среднесписочной численностью работников. В то же время определение этого понятия в нормах налогового законодательства не содержится.

На практике же возможны ситуации, когда среднесписочная численность работников может быть 0.

Налоговая служба в Письме от 26 апреля 2007 года для определения соответствующего понятия рекомендовала ориентироваться на форму № 1-Т , утвержденную Росстатом.

Согласно п. 7.5 Приложения 9 к Приказу Росстата от 02 августа 2016 года N 379 среднесписочная численность работников за месяц равна сумме количества работников за каждую календарную дату, деленной на количество календарных дней в месяце. Среднесписочная численность за год равна сумме вышеуказанных месячных показателей, деленной на количество месяцев.

Однако важно отметить, что указанная форма и указания по ее заполнению также не разъясняют по отношению к ИП вопрос о том, может ли среднесписочная численность быть 0 человек.

В этой связи необходимо обратиться к истории редакций нормы п. 3 ст. 80 НК РФ, устанавливающей обязанность для ИП по представлению сведений о среднесписочной численности.

Ранее она была установлена абзацем 3 указанного пункта и предусматривала обязанность представления таких сведений всеми плательщиками без каких-либо исключений.

Минфин в связи с этим отмечал: указанной нормой не предусмотрено исключений для индивидуальных предпринимателей, если у ИП среднесписочная численность работников равна 0 человек (см., напр., Письмо от 20 ноября 2008 года).

В настоящее время с учетом изменений, внесенных в указанную статью в 2013 году, соответствующая обязанность регулируется абзацем шестым указанного пункта, из которого следует, что ее надлежит исполнять:

• организациям;
• индивидуальным предпринимателям, привлекавшим наемных работников.

Таким образом, из действующей редакции указанной нормы следует, что среднесписочная численность ИП без работников (в т.ч. в 2017 и 2016 годах) не исчисляется, а сведения о ней в налоговую инспекцию не направляются.

Юридическим лицам важно учитывать, что указанное правило распространяется исключительно на предпринимателей и, напротив, не распространяется на предприятия и организации любых видов. К примеру, сведения о среднесписочной численности работников ООО, даже если в нем только один директор, необходимо направлять в налоговую инспекцию в установленные сроки.

Если предприниматель все же использовал наемный труд, вне зависимости от количества работников и характера трудовых отношений (срочные, бессрочные, дистанционные, надомные), он обязан представить соответствующие сведения в налоговую инспекцию.

Следовательно, приходим к выводу, что ИП не обязан представлять сведения, предусмотренные абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ, только в том случае, если среднесписочная численность его работников меньше 1. Сам предприниматель в этом количестве не учитывается.

Сведения о численности (среднесписочной) обязаны ежегодно предоставлять все хозяйствующие субъекты, включая ООО и предпринимателей. Должна ли подаваться среднесписочная численность работников ИП без работников? Бывает ли среднесписочная численность 0 человек? Какие сроки сдачи отведены действующим законодательством для такого отчета? Ответы – в нашей статье.

Для чего нужна отчетность о среднесписочной численности

Значение отчета о ССЧ (среднесписочная численность) заключается в контроле показателя персонала за прошлый год. Такие сведения необходимы госорганам в лице ИФНС, прежде всего, для подтверждения правомерности статуса малого предпринимательства; для определения обязательного способа подачи отчетности в налоговые органы и фонды. Кроме того, при использовании специальных систем налогообложения компаниям также следует уточнять ССЧ для соответствия условиям применения режима.

Официальный срок подачи отчета установлен как 20-ое число января. Периодичность предоставления – ежегодная. Если фирма только зарегистрирована и относится к вновь созданным, такие сведения впервые подаются до 20-го числа того месяца, который следует за месяцем открытия. Эта же норма действует и в отношении реорганизованного бизнеса (п. 3 стат.

80 НК).

Как заполнить среднесписочную численность ООО без работников

Как составляется среднесписочная численность работников ООО без работников? Нужно ли подавать отчет при условии, что в компании числится только один директор? Такая ситуация не является редкостью. Ведь при регистрации предприятия сначала оформляется руководитель, а трудовые договора с персоналом могут заключаться через какой-то промежуток времени.

Как же заполняется среднесписочная численность работников, если один директор трудоустроен в фирме? В этом случае отчет формируется в общем порядке. Отражать в документе следует только тех работников, с которыми у общества заключен договор трудового характера. Соответственно, если такой договор подписан с руководителем, показатель будет равен «1».

А если с учредителем не заключали трудовые взаимоотношения, какое значение принимает показатель ССЧ? Сразу скажем, если в ООО нет работников, среднесписочная численность будет равна «0». Но этот факт не освобождает компанию от обязанности по представлению сведений. Даже при «пустом» документе, отчитаться придется. Иначе предприятию грозят штрафные санкции.

Подробнее о том, может ли среднесписочная численность равна нулю или нет, пойдет речь чуть ниже.

Как заполняется среднесписочная по ИП без работников

В отношении предпринимателей обязанность по сдаче отчета о ССЧ распространяется только на тех бизнесменов, которые принимают в штат наемных сотрудников. Если же ИП осуществляет деятельность самостоятельно, то есть трудится в единственном лице, заполнять сведения о численности ему не требуется. Это же правило актуально при привлечении физлиц по договорам ГПХ – такие лица при расчете списочной и среднесписочной численности не учитываются.

Общий регламент вычисления показателей, связанных с численностью персонала компаний, утвержден Росстатом в Приказе № 772 от 22.11.17 г. В п. 77 этого нормативного акта сказано, что при расчете ССЧ берутся значения численности списочной. В свою очередь в списочный показатель не включаются лица, привлеченные по договорам ГПХ (п. 78 Приказа). Следовательно, среднесписочная численность ИП без работников за 2017 год не заполняется и не сдается в контрольные органы.

Может ли среднесписочная численность быть 0 человек

В некоторых случаях среднесписочная численность работников может быть 0. На практике это возможно, если в организации еще нет наемного персонала. При этом с учредителем по каким-либо причинам не успели заключить трудовой договор. А значит, такому лицу не может начисляться заработок и выдаваться вознаграждение.

Однако подавать отчет обществу все-таки необходимо. Поскольку такая обязанность действует в отношении всех организаций и предпринимателей с работниками. По ИП уточняется, если бизнесмен ведет хоздеятельность самостоятельно, он не обязан предоставлять в ИФНС сведения о численности. Юридических лиц это послабление не касается. В любом случае – при наличии трудовых взаимоотношений или без них предприятия должны в установленные сроки отчитаться о ССЧ.

Если среднесписочная численность меньше 1 – как заполнить отчет

Согласно п. 79.7 Приказа № 772 от 22.11.17 г. показатель ССЧ за год определяется путем математического суммирования среднесписочных значений за каждый месяц периода и последующего деления итога на 12. Показатели по месяцам рассчитываются путем математического суммирования значений списочных по календарным дням и деления итога на число дней (календарных) за соответствующий месяц.

К примеру, в компании трудоустроено по месяцам (значения ССЧ):

• Январь – 15 чел.
• Февраль – 10 чел.
• Март – 12 чел.
• Апрель – 12 чел.
• Май – 18 чел.
• Июнь – 20 чел.
• Июль – 25 чел.
• Август – 30 чел.
• Сентябрь – 25 чел.
• Октябрь – 22 чел.
• Ноябрь – 15 чел.
• Декабрь – 10 чел.

ССЧ за год = (15 + 10 + 12 + 12 + 18 + 20 + 25 + 30 + 25 + 22 + 15 + 10) / 12 мес. = 17,8 ед.

Как видно, полученный результат имеет знаки после запятой. При заполнении статистических отчетов, как правило, итог округляется до одного десятичного знака. Когда составляется отчет о ССЧ, необходимо отразить показатель в целых единицах. То есть, в нашем случае бухгалтер укажет в отчете 18 чел.

Вывод – в этой статье мы рассмотрели, должны ли предприниматели предоставлять в контрольные органы отчет о численности (среднесписочной). Из норм законодательства понятно, что такая обязанность распространяется только на юрлиц и ИП с наемным персоналом. При ведении бизнеса предприниматели без штатных сотрудников отчитываться о численности ИП не обязаны.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Похожие записи:

1. Как взять кредит под залог автомобиля
2. Кому нельзя сдавать квартиру в аренду
3. Проникновение в автомобиль статья ук
4. Статус беженца в израиле для русских

Источник: znai-pravo.ru