Если этот показатель не превышает 100 человек, вы сможете работать на УСН с начала следующего года (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако указывать среднюю численность работников в уведомлении о переходе на УСН вы не должны (п. 1 ст.
346.13 НК РФ).
Но даже в случае превышения установленного лимита вы вправе перейти на УСН при условии, что к началу следующего года средняя численность работников уменьшится и составит не более 100 человек. Такие разъяснения дает Минфин России в Письмах от 01.12.2009 N 03-11-06/2/254, от 25.11.2009 N 03-11-06/2/248.
Отметим, что физические лица, с которыми вы заключаете авторские договоры, не входят в расчет средней численности работников, поскольку предметом таких договоров не является выполнение работ или оказание услуг (см., например, Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-11-04/2/199).
Повышенные лимиты доходов и численности, ограничивающие право на применение УСН
Если по отдельным видам деятельности вы переведены на ЕНВД, то ограничение по численности работников определяется исходя из всех видов деятельности, которые вы осуществляете (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРЕДНЮЮ ЧИСЛЕННОСТЬ
РАБОТНИКОВ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН
Если вы уже применяете «упрощенку», то вам нужно определять среднюю численность работников по окончании каждого отчетного периода — квартала, полугодия, 9 месяцев и в целом за год. Ведь если данный показатель за любой период превысит 100 человек, вы утратите право на применение УСН. В таком случае вы перейдете на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором достигнуто такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Например, организация «Гамма» с 1 января начала применять УСН. Средняя численность ее работников за отчетные периоды текущего года составила:
— за I квартал — 90 человек;
— за полугодие — 95 человек;
— за 9 месяцев — 101 человек.
Организация «Гамма» начнет применять общую систему налогообложения с III квартала.
При этом вам нужно будет исчислить и уплатить налоги по общей системе налогообложения в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Однако пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором вы перешли на общий режим, вам не грозят (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
О переходе на общую систему налогообложения вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Дополнительно о переходе на ОСН в обязательном порядке вы можете узнать в разд. 2.14.1 «Случаи утраты права на применение УСН и порядок перехода на ОСН».
Отметим, что физические лица, с которыми вы заключаете авторские договоры, не учитываются в расчете, поскольку предметом таких договоров не является выполнение работ или оказание услуг (см., например, Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-11-04/2/199).
Среднесписочная численность в 1С 8.3
Налогоплательщики, которые совмещают УСН и ЕНВД, учитывают в среднесписочной численности работников, которые заняты во всех видах деятельности, в том числе во «вмененной» (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
ОГРАНИЧЕНИЕ ПО СТОИМОСТИ (ЛИМИТ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ)
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН И ПЕРЕХОДА НА УСН
С 1 января 2017 г. организация не вправе применять «упрощенку», если остаточная стоимость ее основных средств (ОС) превышает 150 млн руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). До указанной даты данный лимит составлял 100 млн руб. (пп.
16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Отметим, что из пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует, что предусмотренное им ограничение распространяется только на организации. В отношении индивидуальных предпринимателей ограничений этой нормой не установлено.
Однако Минфин России считает, что предприниматели могут сохранить право на применение «упрощенки», если они будут соответствовать всем требованиям, в том числе и по стоимости их ОС, определяемой по данным бухгалтерского учета (Письма от 14.08.2013 N 03-11-11/32974, от 18.01.2013 N 03-11-11/9).
В то же время из разъяснений Минфина России следует, что перейти на «упрощенку» индивидуальные предприниматели могут без учета ограничения по стоимости ОС (Письма от 05.11.2013 N 03-11-11/46966, от 11.12.2008 N 03-11-05/296).
При определении остаточной стоимости ОС нужно учитывать только те из них, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Остаточная стоимость имущества, которое таковым не является, в расчете не участвует. Например, не принимается во внимание остаточная стоимость:
— земельного участка, поскольку земля не амортизируется в силу прямого указания на это в п. 2 ст. 256 НК РФ;
— имущества некоммерческих организаций, полученного в качестве целевых поступлений или приобретенного (изготовленного, построенного) за счет целевых средств и используемого в некоммерческой деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-11-06/2/31767).
См. дополнительно:
— какое имущество признается амортизируемым.
Если по отдельным видам деятельности вы применяете ЕНВД, то лимит стоимости ОС следует определять исходя из всех осуществляемых вами видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Дата добавления: 2018-09-22 ; просмотров: 393 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.net
Среднесписочная численность при переходе на УСН и ее применении
При переходе на УСН со следующего года, необходимо сделайть расчет средней численности работников за последний отчетный период текущего года (это 9 месяцев).
Полученную величину вы должны указать в заявлении о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Если среднесписочная численность работников за 9 месяцев превысит 100 человек, то вы вправе перейти на УСН со следующего года, если к началу следующего года средняя численность работников уменьшится и составит не более 100 человек (Письмо МинФина от 01.12.2009 N 03-11-06/2/254).
Если организация применяет УСН, то среднюю численность работников нужно рассчитывать по окончании каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) и в целом за год.
При превышении 100 человек, вы утратите право на применение УСН, с начала того квартала, в котором достигнуто превышение (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
При этом необходимо исчислить и уплатить соответствующие налоги в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Однако пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором вы перешли на иной режим налогообложения, не возникнут (абз. 2 п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
ВНИМАНИЕ с 1 октября 2012г. размер численности работников для перехода на УСН не имеет значения. ФЗ №94-ФЗ от 25 июня 2012г.
Источник: www.buh-ved.ru
Как считать среднесписочную численность работников за год
Подаем сведения о среднесписочной численности работников за 2022 год
Сведения о среднесписочной численности работников за 2022 год отдельным отчетом сдавать не нужно. Почему? В статье мы дадим ответ на этот вопрос, а также поясним кому, куда и в какие сроки нужно отчитаться о среднесписочной численности, как правильно это сделать, а также об ответственности за не представление формуляра.
Для чего инспекторам нужны сведения о среднесписочной численности
Представлять в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников требует п. 3 ст. 80 НК РФ. Почему эта информация необходима налоговикам?
Прежде всего, от данного показателя напрямую зависит то, каким способом вы будете сдавать налоговую отчетность.
Если прошлогодняя численность сотрудников превышает 100 человек (а в ряде случаев 10 или 25 сотрудников), единственный допустимый способ сдачи деклараций — электронный, по ТКС через оператора ЭДО (электронного документооборота). За несоблюдение этого требования ст. 119.1 НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 руб.
Налогоплательщики с численностью 100 человек и меньше могут выбирать между электронной и бумажной отчетностью.
Исключение — сдача отчетности по НДС. По общему правилу она должна быть электронной при любом размере штата, но есть нюансы в части его практического выполнения.
Кроме того, численность влияет на право применения специальных налоговых режимов. Например, для упрощенки 6% и 15%средняя численность не может превышать 100 человек, а для ПСН — 15 человек.
Есть еще новая упрощенка, по которой действуют ставки 8% и 20%. В отношении нее предельные показатели по средней численности установлены другие.
Кто обязан сдавать справку о среднесписочной численности работников
Обязанность подавать информацию о среднесписочной численности распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей. Причем эта обязанность не снимается с предпринимателя при закрытии.
Между тем для ИП есть определенное послабление: представлять информацию о численности они должны только в том случае, если в истекшем году использовали наемный труд. Об этом прямо говорится в п. 3 ст. 80 НК РФ. То есть ИП, у которого не было сотрудников, сведения о среднесписочной численности, так же как и ЕРСВ за 2022 год, в 2023 году не представляет. Компании же представляют сведения независимо от наличия или отсутствия у них сотрудников (письмо Минфина от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390).
ВАЖНО! С отчетности за 1 квартал 2023 года вводится новая форма расчета по страховым взносам. О ней читайте здесь.
Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили порядок заполнения ЕРСВ за 2022 год. Изучите материал бесплатно, получив пробный демодоступ к системе.
В какие сроки нужно представить сведения
С 2023 года сроки представления РСВ в налоговую изменены. Теперь это 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть крайний срок сдачи ЕРСВ — 2022 для действующих компаний и ИП 25 января 2023 года.
Напомним! При выпадении отчетного срока на выходные или праздники он в общем порядке переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если компания была создана в течение года, представить сведения она должна вместе с первым отчетом по форме ЕРСВ. Если реорганизована — то с последним.
Как рассчитать среднесписочную численность
Правила расчета численности регулируют указания из приказа Росстата от 24.11.2021 № 832.
В общем виде формула расчета выглядит так:
СрЧ год = (СрЧ 1 + СрЧ 2 + . + СрЧ 12) / 12,
где: СрЧ год — это среднесписочная численность за год;
СрЧ 1, 2 и т. д. — среднесписочная численность за соответствующие месяцы года (январь, февраль, . декабрь).
Сведения заверяются подписью предпринимателя или руководителя компании, но могут быть подписаны и представителем налогоплательщика. В последнем случае необходимо указать на документ, подтверждающий полномочия представителя (например, это может быть доверенность), а его копию сдать вместе с ЕРСВ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Доверенность представителя ИП должна быть заверена нотариально. Либо быть документом, приравненным к нотариальной доверенности по гражданскому законодательству, или же электронной доверенностью, подписанной ЭЦП (ст. 29 НК РФ).
Эксперты «КонсультантПлюс» в деталях рассказали об оформлении доверенности на ИП. Получите бесплатный пробный доступ к материалу на данную тему.
Как и куда сдавать сведения
Заполненную форму ЕРСВ можно сдать лично или через представителя в ИФНС или отправить по почте с описью вложения при условии, что среднесписочная численность компании не превышает 10 человек. Если данный показатель выше, отчет примут только в электронном формате.
Сдается форма в инспекцию по месту регистрации компании или по месту жительства ИП. Организации с обособленными подразделениями сообщают о численности всех работников по месту постановки на учет головного офиса.
Узнать о действующих сроках сдачи ЕРСВ вы можете в специальном материале.
Накажут ли за непредставление ЕРСВ со сведениями о численности работников?
Безусловно, накажут. За каждый случай непредставления или просрочки отчета по форме ЕРСВ со сведениями о среднесписочной численности работников налогоплательщика оштрафуют минимум на 1 000 руб. Если взносы, указанные в декларации тоже не будут уплачены, налогоплательщика ждет штраф в размере 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. и не более 30%.
Подробнее о возможных санкциях читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Имейте в виду, за неподачу ЕРСВ более 20 дней инспекторы заблокируют счет. Подробнее о санкциях за опоздания с ЕРСВ см. здесь.
Подробнее о блокировке и разблокировке счетов читайте тут.
Итоги
Сведения о среднесписочной численности сотрудников обязаны сдавать в ФНС все организации и ИП-работодатели. Сейчас эта информация подается в составе расчета по страховым взносам. Отдельный расчет по среднесписочной численности отменен. Срок представления годового ЕРСВ с 01.01.2023 — не позднее 25 января года, следующего за отчетным. При этом если дата подачи документа выпадает на выходной день, то крайний срок переносится на ближайшую следующую за ним рабочую дату.
- Налоговый кодекс РФ
- Кодекс об административных правонарушениях
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Средняя численность
Средняя численность — это показатель, который складывается из среднего числа всех сотрудников, работающих в компании по трудовым договорам, договорам ГПХ и внешних совместителей.
Как считать. Средняя численность каждой группы рассчитывается отдельно на основе данных из табеля рабочего времени, а потом суммируется. Сегодня считать все вручную не обязательно, для этого используют автоматизированный учет. Например, если у вас ПО 1С, это делается в отчете «Численность и текучесть кадров».
Открыть счет для бизнеса в Модульбанке
Зачем это нужно. От средней численности зависит право бизнеса работать на упрощенке и расчет, на сколько можно снизить авансовый платеж за счет страховых взносов за сотрудников.
- Средняя численность для АУСН — до 5 человек.
- Средняя численность для УСН — до 130 человек.
Пример расчета
1. Средняя численность сотрудников, работающих по трудовым договорам (она же среднесписочная численность — ССЧ) за месяц считается так:
- Среднесписочная численность работников с полным рабочим днем + Среднесписочная численность работников на неполном времени.
- ССЧ работников с полным рабочим днем = сумма ССЧ на каждое число месяца / количество календарных дней.
- ССЧ работников на неполном времени = отработанные за день часы работника / нормативная часовая продолжительность рабочего дня x число отработанных дней) / количество рабочих дней в месяце.
организации 24 полностью занятых работника. 10 августа одна из работниц ушла в декрет. Списочная численность работников на 1—9 августа (9 дн.) — 24 чел.; на 10—31 августа (22 дн.) — 23 чел. Среднесписочная численность за август с учетом округления — 23 чел., то есть 24 чел. x 9 дн. + 23 чел. x 22 дн.) / 31 дн.).
Еще три сотрудника в августе работали неполные рабочие сутки:
- один работал по 2 часа в день в течение 21 рабочего дня; он учитывается ежедневно как 0,25 человека (2 часа отработал / 8 часов по норме);
- два работника отработали по 4 часа в день 15 и 10 рабочих дней; они учитываются как 0,5 человека (4/8).
Среднесписочная численность не полностью занятых работников = (0,25 x 21 + 0,5 x 15 + 0,5 x 10) / 23 рабочих дня в августе = 0,77. Это значение компания учтет при определении среднесписочной численности работников.
Итого ССЧ работающих в организации по трудовым договорам за август 2022 г. составит 23,77.
2. Средняя численность внешних совместителей = кол-во отработанных за месяц часов / кол-во рабочих часов в месяце.
Два внешних совместителя работают по 3 часа в день 5 дней в неделю. В августе 2022 г.:
- один из них отработал все рабочее время — 21 день;
- второй полностью отработал только 3 дня, а остальное время был в отпуске.
Количество часов, отработанных внешними совместителями за август, составляет 72 (3 ч/дн. x 21 дн. + 3 ч/дн. x 3 дн.).
Средняя численность внешних совместителей — 0,42 человека (72 ч / 168 ч). Результат округляем до десятых — 0,4 человека.
3. Средняя численность работников по договорам ГПХ/ГПД за любой период (включая граждан иных государств) считается так же, как и ССЧ в первом пункте.
В августе 2022 г. в организации по договору подряда работал один человек. Срок действия договора — с 25 июля по 16 августа включительно.
Численность работников по ГПД:
на 1−18 августа (18 дн.) — 1 человек;
на 19−30 августа (12 дн.) — 0 человек.
Средняя численность работников по ГПД — 0,6 чел. ((1 чел. x 18 дн. + 0 чел. x 12 дн.) / 31 дн.). Если округлить — 1 человек.
- среднесписочная численность работников, работающих по ТД, — 23,77 человека;
- средняя численность внешних совместителей — 0,8 человека;
- средняя численность работников по ГПД — 0,6 человека.
СЧ в августе 2022 г. — 25,17 человек (23,77 чел. + 0,8 чел. + 0,6 чел.). По правилам округляем — 25 человек.
Как рассчитать численность работников
Среднесписочная численность работников — это среднее число всех людей, которые работают в компании по трудовым договорам. Численность считают для отчетов в фонд соцстрахования и при расчете страховых взносов.
Зачем считать среднесписочную численность
В среднесписочную численность входят все сотрудники, которые работают по трудовым договорам, и неважно, полный или сокращенный день. Если человек в декрете или учебном отпуске, его считать не нужно.
Этим среднесписочная численность отличается от средней численности: в среднюю еще входят люди, которые работают по гражданским договорам и по совместительству.
Чтобы не путаться, нужно запомнить, что чаще всего в отчетностях указывают среднесписочную численность. Ее считают для отчетов по форме 4-ФСС для фонда соцстрахования и в расчете страховых взносов. Раньше еще считали для отдельного отчета «Сведения о среднесписочной численности работников», но с 2021 года его сдавать не нужно.
Как посчитать
Среднесписочная численность работников и просто число работников — это разные вещи. Бывает, что в течение месяца уволились несколько человек, пришли новые люди, кто-то перешел на неполный день, а кто-то ушел в декрет. В итоге в день расчета в компании может быть тридцать человек, а если посчитать среднесписочную численность — меньше.
Среднесписочную численность считают за месяц. И уже потом, чтобы получить результат за квартал, полгода или год, складывают результаты за все месяцы и делят на количество месяцев. Для расчета среднесписочной численности берут всех штатных работников, даже если кто-то в отпуске или на больничном.
Чтобы посчитать среднесписочную численность, используют формулу:
количество работников каждый день / количество дней в месяце.
Например, в сентябре в компании работали десять человек, но в середине месяца на работу приняли еще двоих. Получается так:
с первого по пятнадцатое сентября — 10 человек;
с шестнадцатого по тридцатое сентября — 12 человек.
Считаем по формуле:
(15 дней * 10 человек) + (15 дней * 12 человек) / 30 дней = 11 человек.
Не всегда результат получается таким — может быть, например, 11,5 человек или 11,2. Тогда результат округляют: от 0,5 и больше — до целой единицы, меньше 0,5 — отбрасывают.
Как посчитать работников с неполным рабочим днем
Если в компании есть работники с неполным рабочим днем, их численность считают отдельно, а потом прибавляют к основным. Для этого отработанные часы делят на норму работников с полным днем.
Например, 10 работников работают по 4 часа в день. За месяц, или двадцать рабочих дней, вместе они отработали 800 часов. Считаем:
800 часов / 8 часов * 20 рабочих дней = 5 работников.
Теперь нужно сложить работников с полным рабочим днем с работниками с неполным рабочим днем. У нас это 11+5 = 16 человек. Это среднесписочная численность за месяц.
Чтобы узнать среднесписочную численность за год, нужно сделать такие же расчеты за каждый месяц, сложить результаты и разделить на 12.
Источник: kenhiadm.ru
