Доходный лимит — не единственное ограничение, которое нужно соблюдать упрощенцу, чтобы остаться на спецрежиме. Следить нужно и за численностью сотрудников, и за стоимостью ОС. Ответы на вопросы наших читателей помогут вам не ошибиться при подсчете этих показателей.
Договор ГПХ вместо трудового не спасет от превышения лимита
— Заключение с новыми работниками договоров гражданско-правового характера вместо трудовых договоров не спасет вас от потери права на спецрежим. Ведь для применения упрощенки необходимо, чтобы за налоговый (отчетный) период в пределах 100 человек была именно средняя численность работников . А она включает в себя :
— среднесписочную численность работников;
— среднюю численность внешних совместителей;
— среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Однако весьма вероятно, что в 2017 г. вы все-таки сохраните право на применение УСН. Ведь даже если в октябре, ноябре и декабре средняя численность работников будет больше 100 человек, то по итогам всего года ее значение, скорее всего, уложится в лимит. Чего нельзя сказать о I квартале 2018 г.
Льготные виды деятельности и ограничения УСН
Поэтому если в начале следующего года вы не планируете значительное сокращение нанятого персонала, то вам стоит добровольно перейти на ОСН с 2018 г. Уведомить налоговиков о таком решении нужно будет в срок не позднее 15 января 2018 г. Для этих целей ФНС рекомендует использовать форму N 26.2-3 .
ОСНОВНЫЕ УСЛОВИЯ СОХРАНЕНИЯ ПРАВА
НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН В 2017 Г. И 2018 Г.
Доход по итогам налогового (отчетного) периода
Не более 150 млн руб.
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период
Не более 100 человек
Остаточная стоимость основных средств (по данным бухучета)
Не более 150 млн руб.
Доля участия других организаций в уставном капитале
Наличие обособленных подразделений
Недопустимо открытие филиалов
Примечание к таблице
Это ограничение не касается некоторых организаций. Например, его могут не соблюдать компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При условии что не менее 50% среднесписочной численности работников составляют инвалиды и их доля в фонде оплаты труда — не менее 25% .
Перевод со счета 08 на счет 01 и ввод ОС в эксплуатацию не связаны между собой
— Стоимость капвложений переносится со счета 08 на счет 01 не на дату ввода ОС в эксплуатацию, а в момент признания приобретенного актива основным средством. И этот момент вы не выбираете произвольно по своему усмотрению. Такую проводку нужно делать, когда выполнены следующие условия :
— объект предназначен для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд или для предоставления за плату во временное владение (пользование);
— объект предназначен для использования в течение более 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Как видим, признание актива объектом ОС не связано с его вводом в эксплуатацию. В состав ОС могут входить и объекты, находящиеся в запасе .
Однако даже если вы учтете стоимость земельного участка на счете 01, потеря права на УСН вам не грозит. Ведь при подсчете остаточной стоимости ОС упрощенцам нужно учитывать объекты, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ . А земля — это неамортизируемое имущество .
У упрощенца могут быть ОС с кадастровой стоимостью больше 150 млн руб.
— Нет, сам по себе размер кадастровой стоимости ОС никак не влияет на возможность применения УСН. Ведь с лимитом 150 млн руб. упрощенцы сравнивают остаточную стоимость своих основных средств по данным бухучета . А остаточная стоимость ОС — это разница между первоначальной (или восстановительной) стоимостью ОС и суммой начисленной амортизации. И при любом способе поступления ОС в организацию их первоначальная стоимость не зависит от кадастровой оценки.
Риск слететь с УСН у вас есть лишь в том случае, если вы в бухучете переоцениваете ОС по рыночной стоимости. Дело в том, что кадастровая оценка определяется на основе рыночной. А значит, увеличение первой косвенно свидетельствует о повышении рыночной стоимости. Поэтому после переоценки остаточная стоимость ваших ОС может стать больше допустимого лимита.
подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
пп. 77, 83 Указаний, утв. Приказом Росстата от 26.10.2015 N 498
п. 6 ст. 346.13 НК РФ
п. 4 ст. 346.13 НК РФ
подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письма Минфина от 15.06.2017 N 03-11-11/37040, от 28.09.2017 N 03-11-06/2/62973
подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
п. 20 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 N 91н
подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
п. 2 ст. 256 НК РФ
Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга» N 22, 2017
- Наши контакты
- Наши представительства
- Наши партнеры
- Обратная связь
- Пользовательское соглашение
- Документы
- История названия компании
- Системы КонсультантПлюс
- Купить систему КонсультантПлюс
- СПС КонсультантПлюс:Удмуртия
- Сервис КонсультантПлюс
- ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
- Обучение
- Налоговая отвечает
- Консультации аудиторов
- Семинары
- Интернет-интервью
- Линия Консультаций
- Диалог (Чат)
- Консультации юристов
- Консультации по бухучету и налогообложению
Источник: www.ntvpkedr.ru
Определение среднесписочной численности работников
Физические лица, с которыми заключены авторские договоры, не входят в расчет средней численности работников, поскольку предметом таких договоров не является выполнение работ или оказание услуг (Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-11-04/2/199).
Необходимо различать среднюю численность работников за отчетный (налоговый) период и количество работников на конец отчетного (налогового) периода, поскольку это разные величины.
Средняя численность работников за отчетные и налоговый периоды определяется следующим образом.
Сначала рассчитываются значения показателей СЧР, СЧВН, СЧГД, СЧУ за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
Затем эти показатели суммируются и их сумма делится на количество месяцев в данном периоде.
Формула расчета среднесписочной численности (пример за I квартал календарного года):
Средняя численность работников за квартал = СЧР (янв. + февр. + март) + СЧВН (янв. + февр. + март) + СЧГД (янв. + февр. + март)+ СЧУ (янв. + февр. + март)/ 3 мес.
Ограничение по численности работников определяется исходя из всех видов деятельности, которые вы осуществляете (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Источник: www.buh-ved.ru
Лимит численности работников для УСН не увеличат
На упрощёнке действуют лимиты по доходам, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств. За их рамки выходить нельзя, иначе предприниматель или юрлицо теряет право на применение УСН. В текущем году лимиты такие:
- Доход до 164,4 млн. рублей. В Налоговом кодексе указан предел в 150 миллионов. Эту цифру нужно умножить на коэффициент-дефлятор. Коэффициент ежегодно меняется — в 2022 году он составляет 1,096.
- Средняя численность сотрудников до 100 человек.
- Остаток стоимости основных средств до 150 млн. руб.
По обновлённым правилам бизнес, который превысил стандартные лимиты, остаётся на УСН, но платит налог по повышенной ставке. На УСН «доходы» ставка составит 8%, а на УСН «доходы минус расходы» 20%. Это и есть переходный период. Он действует с начала квартала, в котором лимиты были превышены.
На переходном режиме можно работать, пока доходы не превысят 219,2 миллионов, а численность работников 130 человек. По достижении этих лимитов право на упрощёнку теряется. Остаётся только общая система налогообложения.
Лимит численности работников для УСН не увеличат
Свой отказ Минфин пояснил в письме от 04.08.2022 № 03-11-06/2/75622.
Он сказал, что в 2021 году уже было увеличение численности работников для УСН со 100 до 130 человек. В 2021 году компаний на УСН, которые превысили этот показатель, меньше 0,002% от общего количества «упрощенцев». И если увеличить лимит по численности работников, то плательщиков УСН станет больше. А они полностью или частично освобождены от уплаты других налогов. Это приведет к потерям бюджета.
Источник: buhgalterkursk.ru