Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
КТО МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ УСН В 2022 ГОДУ
Применять УСН вправе российские компании и ИП, которые соответствуют условиям и подали уведомление в ИФНС. Чтобы перейти на упрощенку и сохранить право на этот спецрежим, компании должны уложиться в установленный лимит по доходам, средней численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств. ИП могут переходить на УСН независимо от остаточной стоимости основных средств и доходов.
- средняя численность работников — не более 130 человек;
- налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
- годовой доход не должен превышать 219,2 млн рублей;
- у организации нет филиалов;
- доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев при переходе с ОСНО на УСН с января 2022 года, не может быть больше 123,3 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей.
Среднесписочная численность в 1С 8.3
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов («доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).
Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.
- Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
- На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):
КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР ДЛЯ УСН В 2022 ГОДУ
Для применения УСН размер коэффициента-дефлятора составляет 1,096. В 2022 году на этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн рублей и 150 млн рублей.
В итоге работать на «упрощенке» в 2022 году можно тем, чей общий годовой доход не превышает 219,2 млн рублей = 200 млн рублей × 1,096 и 164,4 млн рублей = 150 млн рублей × 1,096.
Для УСН налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения и соблюдения лимитов.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.
Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.
Сведения о среднесписочной численности работников в 1С 8.3 ЗУП
При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15%. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года (налоговый период) сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
В 2022 году на УСН действуют обычные ставки и повышенные.
Обычные ставки . Ставка на УСН при объекте «доходы» – 6% , а при объекте «доходы минус расходы» – 15% (ст. 346.20 НК). Авансовые платежи и налог по итогам года платят по таким ставкам, пока одновременно выполняете два условия: средняя численность работников – в пределах 100 человек, доходы с начала календарного года не превысили 164 400 000 руб. В 2022 году лимит по доходам в размере 150 000 000 руб. индексируют на коэффициент-дефлятор – 1,096.
Повышенные ставки. Ставки на УСН увеличатся, если численность сотрудников в 2022 году превысит 100 человек или доходы превысят 164 400 000 руб. (150 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором – 1,096). Ставки составят 8% при объекте «доходы» и 20% – при объекте «доходы минус расходы». Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не нужно.
Право на УСН будет утрачено, если средняя численность работников превысит 130 человек или доходы превысят 219,2 млн руб. (200 000 000 руб. * 1,096).
Ставки в регионах . Для УСН с объектом «доходы» региональные власти вправе снижать обычную налоговую ставку до 1%. Для объекта «доходы минус расходы» власти субъектов РФ имеют право понижать обычную ставку до 5%, а в Крыму и Севастополе – до 3%.
Ставка может зависеть от отрасли, размера предприятия, социальной значимости, местонахождения. Если региональные власти сформулировали закон так, что организация с равными основаниями может отнести себя к разным категориям, она вправе применять наименьшую ставку.
ОПЛАТА НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
ЛИМИТЫ УСН, КОТОРЫЕ ДЕЙСТВУЮТ В 2022 ГОДУ
Лимиты на доходы. В 2022 году УСН можно применять, пока доходы не превысили 219 200 000 руб. с начала года. Но если доходы превысят 164 400 000 руб. с начала года, авансовые платежи и налог придется считать по повышенным ставкам. В 2022 году лимиты по доходам в размере 200 000 000 руб. и 150 000 000 руб. индексируют на коэффициент-дефлятор на 2022 год – 1,096.
Контролировать размер доходов должны также вновь созданные организации и впервые зарегистрированные ИП, которые применяют УСН с даты постановки на налоговый учет. В течение первого года деятельности можно применять УСН, пока доходы не превысят 219 200 000 руб.
Лимиты на остаточную стоимость основных средств . В НК одинаковый лимит остаточной стоимости основных средств для применения УСН и перехода на этот спецрежим – 150 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). Если по итогам девяти месяцев остаточная стоимость больше 150 000 000 руб., а по итогам года – соответствует лимиту, перейти на упрощенку можно.
Лимиты по численности персонала . Работать на упрощенке вправе организации и ИП, у которых средняя численность сотрудников не превышает 130 человек. Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек, авансовые платежи и налог придется считать по повышенным ставкам.
Как считать лимиты для УСН в 2022
Предельная стоимость ОС всегда неизменна — 150 млн руб. — и не требует поправки на величину коэффициента-дефлятора.
Как платить и отчитываться по УСН
- до 25 апреля — за I квартал;
- до 25 июля — за полугодие;
- до 25 октября — за 9 месяцев;
- до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП — итоговый расчёт УСН за год.
Если доходы ИП за год составили 3800000 рублей, а расходы — 2700000 рублей, то налог равен (3800000 рублей — 2700000 рублей) × 15% = 165000 рублей.
Пример расчета налога по УСН 6 % за год для ООО «Поддержка»
- 1 квартал — 5 млн;
- 2 квартал — 4 млн;
- 3 квартал — 3 млн;
- 4 квартал — 6 млн.
- Авансовый платеж за 1 квартал = 5 млн × 6 % = 300 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 300 000 × 50 % = 150 000 рублей.
- Авансовый платеж за 2 квартал = 4 млн × 6 % = 240 000 рублей. За вычетом страховых взносов и авансового платежа за 1 квартал платеж составит = 240 000 × 50 % = 120 000 рублей.
- Авансовый платеж за 3 квартал = 3 млн × 6 % = 180 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 180 000 × 50 % = 90 000 рублей.
- Рассчитаем сумму налога к уплате: 18 000 000 рублей × 6 % = 1 080 тыс. рублей;
- За вычетом страховых взносов: 1 080 × 50 % = 540 тыс. рублей;
- За вычетом авансовых платежей: 540 – 150 – 120 – 90 = 180 тыс. рублей осталось заплатить ООО «Поддержка» по итогам года.
Источник: topuch.com
О том, как считать численность сотрудников ИП, работающих по УСН
Министерство финансов РФ разъяснило, каким образом следует считать количество сотрудников на индивидуальных предприятиях, работающих по УСН. Согласно предоставленной ведомством информации, численность сотрудников для применения упрощенной системы налогообложения определяется со штатными сотрудниками предприятия, и работниками, трудоустроенными по гражданско-правовым договорам.
Следовательно, такой показатель, как «средняя численность работников на предприятии», определяется с учетом всех сотрудников, включая штатных и внештатных, без распределения по видам деятельности или иным признакам.
В своих разъяснениях Минфин ссылается на информацию, предоставленную в письме Департаментом налоговой и таможенной политики ведомства от 7 декабря 2016 г. № 03-11-06/2/72772 «Об определении показателя «средняя численность работников организации» при применении УСН».
Таким образом, для перехода на упрощенку необходимо учитывать среднюю численность сотрудников, в целом занятых на предприятии, а не исключительно в штате.
bizwriter в пн., 20/03/2017 — 11:29.
- 1201 просмотр
На любые ваши вопросы по материалам сайта с удовольствием ответит наш консультант. Добавьте ваш вопрос в форме ниже.
Вы можете получить бесплатную консультацию по малому бизнесу у нашего опытного эксперта.
Присоединяйтесь к нашему сообществу вКонтакте.
Источник: www.bizguru.ru
Как рассчитать среднюю численность работников для ПСН, если предприниматель также применяет УСН и (или) ЕНВД?
По общему правилу предприниматель может совмещать ПСН с иными режимами налогообложения (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
Чтобы сохранить право применять ПСН, он должен соблюдать необходимые условия. Одним из таких условий является соблюдение средней численности сотрудников, которая за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Вместе с тем соблюдать среднюю численность сотрудников обязаны также налогоплательщики на ЕНВД и УСН, чтобы не утратить право применять данные спецрежимы. В этом случае средняя численность не должна превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, пп. 15 п. 3 ст.
346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Исходя из этого, финансовое ведомство пришло к выводу, что предприниматель, совмещающий ПСН и УСН и (или) ЕНВД в целях соблюдения ограничения средней численности сотрудников за налоговый период при ПСН, должен учитывать работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках УСН и ЕНВД. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек.
Такие разъяснения представил Минфин России в письме от 10.09.2015 № 03-11-11/52295.
Источник: softunion.ru
