Налоговый кодекс предписывает «упрощенцам» при определении налоговой базы руководствоваться в том числе и «прибыльными» нормами. А это означает, что в состав налогооблагаемых доходов на УСН надлежит включить сумму своих просроченных долгов. В то же время данное правило в ряде случаев «упрощенцы» могут и нарушить. И сей факт признают даже контролирующие органы.
Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса (далее — Кодекс) «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы на основании порядка, установленного п. п. 1 и 2 ст. 248 Кодекса. А это означает, что «упрощенцы» должны учитывать при расчете единого налога как доходы от реализации, так и внереализационные поступления, руководствуясь при этом положениями ст. ст. 249 и 250 Кодекса.
Зато во внимание не принимаются доходы, прямо поименованные в ст. 251 Кодекса.
К ним, в частности, отнесены средства, которые получены по договорам кредита или займа (от иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также деньги или иное имущество, которые получены в счет погашения таких заимствований и т.д. Также в состав доходов не включаются поступления, которые в силу положений ст. 41 Кодекса не признаются доходом для целей налогообложения, то есть не образуют для «упрощенца» экономическую выгоду. Речь идет, к примеру, о возвращенных суммах ранее излишне взысканных налогов (см., напр., Письмо Минфина от 22 июня 2009 г. N 03-11-11/117).
Срок давности по налогам
Проблемная «кредиторка»
В общем случае согласно п. 18 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Что это за иные основания, Кодекс не раскрывает.
Данный пробел восполнил Минфин в Письме от 11 сентября 2015 г. N 03-03-06/2/52381. По мнению чиновников, помимо истечения срока исковой давности (как правило, согласно п. 1 ст. 196 ГК это три года), основания для списания кредиторской задолженности предусмотрены ст. ст. 415 — 419 Гражданского кодекса. К таковым, в частности, относятся:
— прощение долга;
— прекращение обязательства невозможностью исполнения;
— прекращение обязательства на основании акта государственного органа;
— прекращение обязательства смертью кредитора (если исполнение предназначено лично для кредитора либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью кредитора);
— прекращение обязательства ликвидацией кредитора — юридического лица (если право требования данный кредитор никому не переуступал).
Учитывая, что перечень иных оснований является открытым, к таковым в полной мере можно отнести также исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо.
Час икс для включения в состав доходов
Существует ли исковая давность для взыскания налогов?
В бухгалтерском учете суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации (п. 78 Положения по бухучету, утв. Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. N 34н).
В налоговом учете внереализационный доход признается на дату списания кредиторской задолженности. При этом, как указано в Постановлении Президиума ВАС от 8 июня 2010 г. N 17462/09 по делу N А26-5933/2008, суммы требований кредиторов, по которым истек срок исковой давности, подлежат учету в составе внереализационных доходов в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности), а не в произвольно выбранный налогоплательщиком. И эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли налогоплательщиком инвентаризация задолженности и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности.
К сведению! Течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК). Таким образом, налогоплательщики имеют возможность отложить момент признания просроченной «кредиторки», к примеру, пообещав контрагенту погасить долг.
«Упрощенные» особенности
Надо сказать, что с точки зрения контролирующих органов, указанный порядок учета просроченной «кредиторки» в полной мере относится и к «упрощенцам» (см. Письма Минфина от 7 августа 2013 г. N 03-11-06/2/31883, от 21 февраля 2011 г. N 03-11-06/2/29, Письмо ФНС от 14 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2303 и т.д.). Причем чиновники не особо утруждают себя аргументацией.
Их позиция основана исключительно на том, что Кодекс предписывает «упрощенцам» признавать в том числе и внереализационные доходы, поименованные в п. 18 ст. 250 Кодекса.
А об особенностях УСН они вспоминают, только ставя крест на праве «упрощенца» учесть при расчете единого налога расходы в виде стоимости товаров, фактически не оплаченной поставщикам и списанной как просроченная кредиторская задолженность. Дескать это невозможно, поскольку тем самым будет нарушено одно из важнейших условий признания затрат на УСН — расходы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК).
При таких обстоятельствах не очень понятно, почему чиновники игнорируют положения п. 1 ст. 346.17 Кодекса.
Согласно данной норме датой получения доходов на УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовым методом). А это специальная норма, которая, как известно, имеет приоритет над общей. Поэтому, если учесть, что истечение срока исковой давности отнюдь не является погашением задолженности, то и дохода, признаваемого на УСН, в данном случае не возникает. Однако, учитывая позицию контролирующих органов, во избежание налоговых претензий безопаснее все же учитывать просроченную «кредиторку» в составе налогооблагаемых доходов.
Между тем возможна и более сложная ситуация. К примеру, «упрощенец» получил аванс, но так его и не отоварил и не вернул несостоявшемуся покупателю. Если слепо следовать логике чиновников, то по истечении срока исковой давности суммы невозвращенного аванса надлежит включить в состав налогооблагаемых доходов.
Однако здесь есть следующий нюанс — «упрощенцы»-то признают доходы кассовым методом. И именно по этой причине при получении аванса соответствующие суммы уже были отражены в составе доходов.
То есть выходит, что одни и те же суммы (при получении аванса и при списании просроченной кредиторской задолженности в виде невозвращенного аванса) «упрощенец» должен дважды обложить «упрощенным» налогом? Благо в Минфине на этом и не настаивают, исключая, таким образом, двойное налогообложение. В Письме от 14 марта 2016 г. N 03-11-06/2/14135 представители Минфина пришли к выводу, что суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, полученным налогоплательщиками, которые применяют УСН, при определении налоговой базы учитываться не должны. То есть в этом случае «упрощенцы» вправе отойти от применения «прибыльных» норм.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Источник: lexandbusiness.ru
Срок давности по налогам усн
Но есть другая норма, которая актуальна для налогоплательщиков и проистекает из положений Налогового кодекса.
Для налогоплательщиков, которым является и любой индивидуальный предприниматель, установлен период выставления требования уплаты налога в случае отсутствия платежа или неполного его размера со стороны контролирующих органов.
Срок давности по налогам усн
Подписывайтесь на наши каналы!
Наш канал Яндекс.Дзен
Канал в Telegram
Группа Одноклассники
Группа Вконтакте
Окончил Симферопольский университет экономики и управления в 2013 году по специальности «Финансы». Ответственный, грамотный и целеустремленный. Пишет о банках и современной экономике в целом.
Комментарии:
«А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы.
Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.» Вот не понятен мне момент — почему долг взыскать будет фактически невозможно? Тут какой-то конфликт статей — ст. 48 говорит о том, что налоговая может через 3 года в течение 6 мес. подать в суд, но при этом долг взыскать нельзя. Получается, что этот пункт вообще ни к чему?
Здравствуйте. за 2014 год имеется налоговая задолжность на смешную сумму 105 руб. 30 августа 2019 года в почтовом ящике обнаруживаю письмо из суда .В письме судебный приказ об оплате налога по имуществу (квартира) за 2014 год….
Прочитав Вашу статью, я понял, что налоговая уже не имеет права требовать уплату налога за 14 год…. Но почему тогда судья выносит судебный приказ мне . А не отсылает в налоговую разъяснение, что все сроки претензии у налоговой ко мне вышли?? Получается, что ни в налоговой, ни в суде про законы не слышали и эти законы не читали.
Артём Васильев :
Здравствуйте. Сложно сказать, не видя документов. Возможно, первое обращение налоговой в суд было до истечения 3 лет? Тогда все правомерно.
Насчет суммы тоже могут быть особенности. Если задолженность меньше 500 рублей, требование они присылают в течение года со дня выявления. Вот и считаем: в 2015 году нужно было оплатить, потом они до года ждут, отправляют уведомление уже в 2016 году. Соответственно, срок давности отсчитывается уже от 2016 года.
Здравствуйте, Все финансовые вопросы в нашей стране основаны на трёхлетнем периоде давности. Это аксиома. Когда была брошена претензия и главное дошла до адресата, тогда и начался трёхлетний отсчёт! «Человек, попавший под видеофиксацию не знает об этом, пока не увидит свою машинку в письме счастья. Его можно обвинять в уклонении от уплаты штрафа и грозить в соответствии со ст.
20.20. двойным штрафом или сутками? Его кто-нибудь уведомил? С какого момента начинается отсчёт (10 дней + 2 месяца)? С момента нарушения, оформления или уведомления?
Здравствуйте, проиграла суд с налоговой в июле 2016 года, ничего не платила, тк ждала взыскания от судебных приставов, 3 года не получала никаких уведомлений . В сентябре 2019 года получила судебный приказ на выплату не основного долга а пеней по долгу, почему они решили взыскать с меня пени а не основной долг?
Здравствуйте, Татьяна. У меня немного другая ситуация. Платил по налогам всегда (не люблю в Новый год с долгами вступать), три года назад поменял старый Пассат на более нового Сида ( не шикую машинке больше 10 лет) Являюсь военпенсом и ветераном труда, несмотря на годы младые.
Далеко ещё до пенсии по старости (благодаря МУДРОМУ указу), Так вот, плачу я только транспортный налог, дома, земли и проч. у меня нет. От налога на приватквартиру освобождён. но транспортный налог остался. уведомление так и не получил до сих пор. Это чей косяк?
Артём Васильев :
Здравствуйте. Если Вы хотя бы раз заходили в личный кабинет на сайте ФНС, то бумажное уведомление уже не придет.
это в каком законе написано?
Работал в 2015-2018 годы по договору оказания услуг частному лицу (в налоговую о доходе не сообщал), с 2019 года зарегистрировался, как самозанятый. Каким образом легализовать полученный доход по этим договорам в настоящее время и какие могут быть штрафные санкции?
Вадим Петренко :
Фёдор, уплатить налоги за прошлые периоды не получится.
Добрый день. Имеется письмо ФНС о том, что на 16.12.2019 задолженность по налогам у меня отсутствует. Вдруг в январе 2020года обнаруживаю на главной странице своего личного кабинета ФНС информацию о задолженности в размере 444 рубля и пени 430 рублей. Обращаюсь к ним и получаю ответ, что 04.04.2009 roда на меня представлена Cправка о доходах из банка переданная для списании налога.
Разве не прошли все сроки взыскания? Грозят подать в суд. Какое можно ожидать определение суда? И что меня ждет?
Артём Васильев :
Здравствуйте. В данном случае как раз вышел срок исковой давности — в суд тогда они подать не успели. Судьи иногда соглашаются восстановить срок исковой давности, но тут уж слишком много времени прошло.
В июле 2018 года родственником, который НЕ является кровным, была подарена квартира.
По причине налоговой БЕЗГРАМОТНОСТИ (честное слово без злого умысла!) налоговую декларацию не подавала . Сейчас, совершенно случайно и по другому вопросу став изучать данную тему, узнала, что оказывается должна государству кучу денег!(( Из Налоговой никакого уведомления или другого документа до сих пор не получила. ЧТО ДЕЛАТЬ в данной ситуации? Срочно бежать подавать декларацию?
Или сидеть и дальше ждать «привет из Налоговой службы»? Какие могут быть последствия такого «ожидания»? Чем это мне грозит? Вообще-то я являюсь законопослушными налогоплательщиком, а вот произошла такая неприятная история….
Артём Васильев :
Здравствуйте. По идее, при переоформлении квартиры в ЕГРН налоговики получают информацию об этом автоматически, и присылают налоговое уведомление. В Вашем случае, видимо, был какой-то сбой. Но все равно лучше отчитаться сейчас, чем никогда — рано или поздно там об этом узнают. Что грозит: за не поданную декларацию — штраф 1000 рублей + 5% от начисленной суммы налога за каждый месяц просрочки, начиная с первого (мая);
за неуплату налога — 20% от начисленного НДФЛ при первичной неуплате налога или 40% при повторной неуплате (тогда неуплата считается умышленной и штраф больше);
пеня за несвоевременную уплату налога — начисляется за каждый день просрочки, начиная с 16 июля в размере = сумма налоговой задолженности * ставка рефинансирования (сейчас 6%) * 1/300 * количество дней просрочки.
А если не было никаких уведомлений , пройдёт более 3 лет со дня просрочки подачи декларации ? Это будет исковая давность и налог пени и штраф аннулируются? Или нет?
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста. У меня был земельный участок, которым я владела с 2009 г. В 2017 г. я решила продать, но только его часть. Для этого на основании решения участок был разделен и часть продана. В 2018 году для оформления налоговых вычетов по ипотеке мною была подана декларация.
В ней сделку по земле я не отражала, поскольку владела ею уже более 3 лет. Декларация налоговыми органами была принята, вычет мною был получен на карту. Теперь, в 2020 году ИФНС начинает слать мне письма с требованием предоставить декларацию и заплатить НДФЛ, поскольку считают, что участком я владела меньше 3 лет. Какие мои действия и можно ли ждать окончания срока исковой давности, не предпринимая никаких действий?
Просто платите налоги и живите спокойно.
То что вам говорят юристи ихни разговор тоже идёт к тому что Платите точто вам начислили!
А то прошло 10лет и у меня требуют налог , 100 лет пройдет если есть налог будем платит , такие ненужные вопросы и ответы ,судя может возобновить … короче
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, правомерно ли взыскание налоговой через суд:
-пени за 2014,2015,2016,2017 года.
-налоги за период 2015-2017 гг.
Пени, которые выставили за 2014 год,( основание указвают направление тербования в 2018 году).
Возможно ли опротестовать эти взыскания?
Здравствуйте.
Зарегистрировался на сайте Столото в 2012 году. Если сейчас пройти идентификацию на сайте, то с учетом того, что не облагаемый лимит на выигрыши 4000 р. действует с 2018 года. Будет ли у налоговой право взыскать налоги, штрафы, пени за период с 2012 по 2017 годы? Может ли налоговая опротестовать истечение срока давности привлечения к ответственности, ссылаясь на то, что идентификация аккаунта Столото произведена, только сейчас, соответственно ранее они не могли знать с кого взыскивать налог? В данном случае придет требование об уплате или будет суд?
Приветствую.
Не подавал 3-ндфл много лет. Точно ли через 3 года уже не могут наказать? Так получилось что по своей глупости вообще никогда не подавал 3-ндфл о доходах, хотя всякого рода неофициальные доходы были. Официально можно сказать никогда и не работал. Сейчас сильно переживаю по этому поводу.
Читал в НК про истечение срока давности в 3 года (на самом деле по разъяснению самих налоговиков получается 4 т.к платить за налоговый период ты должен в сл. году и соответственно нарушение по неуплате возникает в этот момент/период), после которого якобы уже не могут привлечь к ответственности (при условии что налоговая сама к этому времени ничего не предъявила). То есть, например, с 1 января 2021 уже не могут наказать за 2016 и ранее. Но это все теория, а как на практике? Работает ли это в реальности? То есть допустим находят что-то спустя 4 года и действительно с меня не смогут взыскать этот налог, ни пени, ни штрафы возможным?
Спасибо!
налог с меня сняли, в судебном порядке с карты за полученную прибыль за 2017 год раньше 2021 этого налога не было, срок давности есть в моем случае?
В 2017 году судебным участком мне был направлен судебный приказ о неуплате транспортного налога за 2015 год по адресу по которому я не проживаю 27 лет. Об открытии судебного производства узнал в октябре 2021 году случайно на сайте ФССП, когда обнаружил ограничение на машину. Оказывается судебный пристав открыл производство через 4 года поле выхода судебного приказа.
Подал заявление на отмену судебного приказа. Судья отказала написав в определении, что я мог сообщить о том что сменил место жительство. Только вопрос в том что куда я должен был сообщить о переезде в 1989 году, кода ещё не развалился СССР и налоговой ещё и в помине не было. Сейчас подал частную жалобу на определение судьи. Интересно что ответят
Источник: bankstoday.net