НК РФ содержит определение безнадежной налоговой задолженности — это задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее — ЕНС) такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными. Это определение, а также перечень случаев, когда налоговые (а иногда и таможенные органы) обязаны признать задолженность безнадежной, приведены в ст. 59 НК РФ.
Выходит, что решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении определенных обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (страховых взносов, пени, штрафов), а ее списание с лицевого счета налогоплательщика как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, и она больше не может выступать предметом взыскания.
Срок давности
Законодательство РФ лишь в одном случае связывает признание налоговой задолженности безнадежной с истечением срока давности: по прошествии пяти лет * с даты образования списывается задолженность, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ для возбуждения производства по делу о банкротстве ** , и в отношении которой судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление об окончании исполнительного производства по причине невозможности установить местонахождение должника, его имущества, получить сведения о наличии имущества, на которое можно обратить взыскание, или же установлено, что такого имущества нет и взыскателю возвращен исполнительный документ (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
** По общему правилу в отношении юридического лица — это менее 300 000 руб.
В иных случаях неверно полагать, что достаточно подождать какое-то время, не уплачивая долги по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, процентам или штрафам (далее в настоящей статье — налоги), чтобы они были списаны «за давностью лет».
Установленный гражданским законодательством срок исковой давности к налоговым правоотношениям в данном случае неприменим (п. 3 ст. 2 ГК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57, от 17.03.2011 № 03-02-08/27, от 27.08.2018 № 03-02-08/60690).
Рассмотрим наиболее типичные основания для признания налоговой задолженности организации безнадежной.
Прекращение существования юридического лица
Если денежных средств ликвидируемой (ликвидированной) по причине банкротства организации не хватает для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, к погашению остающейся части задолженности могут быть привлечены учредители (участники) организации в порядке возложения на них субсидиарной ответственности (п. 2 ст. 49 НК РФ, п. 2 ст. 56 ГК РФ, п. 3 ст.
3 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Федеральный закон № 14-ФЗ)).
О потенциальной субсидиарной ответственности по налоговым долгам исключенного из ЕГРЮЛ ООО гласит и п. 3.1 ст. 3 Федерального закона № 14-ФЗ: лица, контролирующие такого должника и своими недобросовестными или неразумными действиями доведшие его до исключения из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица, по заявлению органа ФНС России могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам этого ООО и после прекращения его существования (с учетом позиции КС РФ, выраженной в Постановлении от 21.05.2021 № 20-П).
Согласно разъяснениям Пленума ВС РФ списание налоговой задолженности по рассматриваемому основанию само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении к субсидиарной ответственности и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица (п. 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53).
- правовые основания для привлечения к субсидиарной ответственности;
- контролирующее должника лицо;
- возможность фактического исполнения судебного акта о привлечении к субсидиарной ответственности.
В иных случаях привлечение к погашению налоговой задолженности участников организации (акционеров), других контролирующих организацию лиц законом не предусмотрено и, если исполнительное производство окончено по мотивам необнаружения или отсутствия имущества должника, невозможности установления местонахождения самого должника, то ликвидация организации (ее исключение из ЕГРЮЛ) превращает налоговую задолженность в безнадежную и подлежащую списанию (пп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ).
Истечение срока взыскания задолженности
В силу НК РФ, если налогоплательщик игнорирует исполнение налоговой обязанности, у налоговых органов имеются возможности задолженность взыскать, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества должника ***
*** Применительно к организациям, см. ст. 46 и 47 НК РФ.
Однако Кодекс устанавливает конкретные сроки для запуска процедур взыскания.
Так, если требование об уплате задолженности не исполнено налогоплательщиком, то момента истечения срока, указанного в нем, у налогового органа есть 2 месяца для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на банковских счетах, а также за счет электронных денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании, принятое позже, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности — в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате задолженности.
- либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тыс. руб.;
- либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тыс. руб.;
- либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тыс. руб.;
- либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тыс. руб.
Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения указанного срока, исполнению не подлежит. Налоговый орган в таком случае может обратиться в суд с заявлением о взыскании — в течение 2 лет со дня истечения вышеназванных сроков.
Эти порядок и сроки определены п. 1, 3, 4 ст. 47 НК РФ.
Что же произойдет, если все эти сроки будут пропущены?
При наличии уважительных причин они могут быть восстановлены судом (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ). Однако в отсутствие такого восстановления будет ли налоговая задолженность, в отношении которой налоговые органы утратили возможности для принудительного взыскания, признаваться безнадежной?
- Простой и удобный интерфейс
- Встроенная проверка на ошибки
- Умный календарь бухгалтера
- Бесплатная техподдержка 24/7
- ЭДО с контрагентами
Источник: taxcom.ru
Срок давности по уплате налогов после закрытия ип
Окончание деятельности индивидуального предпринимателя – важный этап в бизнесе, но заботы о налогах не заканчиваются с ним. Согласно законодательству РФ, выплата всех налогов обязательна и после закрытия фирмы. При этом существует понятие срок давности по налогам, в течение которого Министерство Финансов или налоговая служба могут обратиться к ИП с требованием выплаты долга.
Срок давности по налогам – это период времени, в течение которого государство может требовать выплаты налоговых задолженностей. В зависимости от типа налогов и региона, срок давности может различаться. Для индивидуальных предпринимателей иногда возникает вопрос: сколько лет длится срок давности по налогам после закрытия фирмы? Ответ на этот вопрос зависит от многих факторов.
Однако можно сказать, что срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей, как правило, составляет три года со дня, следующего за годом, в котором была совершена налоговая задолженность. Но есть исключения, которые необходимо учитывать при закрытии своего бизнеса. Сколько лет длится срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей?
После того, как индивидуальный предприниматель закрывает свою фирму, он может столкнуться с вопросом о налоговой ответственности за предшествующие годы. Существует срок давности, по истечении которого государство не имеет права требовать выплату налоговых задолженностей. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, срок давности составляет три года.
Это означает, что если индивидуальный предприниматель закрыл свой бизнес три года назад или более, он может не беспокоиться о возможном штрафе или налоговой задолженности за предшествующие периоды. Однако, на практике могут существовать случаи, когда государство может претендовать на налоговые выплаты и после истечения трехлетнего срока давности.
Например, если индивидуальный предприниматель совершил налоговое преступление или обманул налоговые органы, то срок давности может быть увеличен до десяти лет. Таким образом, индивидуальный предприниматель должен отнестись к вопросам налоговой отчетности с должной серьезностью и уважением, чтобы избежать ненужных проблем с налоговыми органами в будущем.
Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей после закрытия фирмы После закрытия фирмы После закрытия фирмы индивидуальный предприниматель может столкнуться с вопросом срока давности по уплате налогов. Действительно, закрытие фирмы не означает автоматического прекращения обязательств перед налоговыми органами.
Если на момент закрытия на фирме оставались задолженности по уплате налогов, то срок давности для их уплаты продолжается. Как правило, срок давности составляет 3 года с момента истечения налогового периода, за который были начислены налоги. Но стоит помнить, что могут быть исключения, когда срок давности по налогам увеличивается.
Например, при наличии умышленного уклонения от уплаты налогов или при применении налогового ущемления. Чтобы избежать неприятных сюрпризов, индивидуальный предприниматель, закрывающий свою фирму, обязан добросовестно произвести расчеты по уплате налогов и пошлин.
Если есть необходимость, то можно обратиться за юридической консультацией, чтобы избежать непредвиденных последствий в будущем. Последствия неуплаты налогов в срок В России налоговая система является важнейшей составляющей экономики страны. Она обеспечивает государство необходимыми средствами для реализации социальных программ и развития экономики.
Неоплата налогов может привести к серьезным последствиям для индивидуальных предпринимателей, в том числе к административным и уголовным ответственности. В случае неуплаты налогов в срок, налоговая служба может начислить штрафы и проценты за каждый день просрочки, что значительно увеличит сумму долга.
При неуплате налогов в течение 6 месяцев, налоговая служба может применить меры принудительного взыскания, такие как опись, арест и продажа имущества предпринимателя. Кроме того, неуплата налогов может стать основанием для привлечения к административной и уголовной ответственности. В соответствии с законодательством РФ, индивидуальные предприниматели, которые осознанно не уплачивают налоги в срок, могут быть привлечены к ответственности за налоговые преступления и получить наказание в виде штрафов, ареста и лишения свободы. Поэтому, чтобы избежать серьезных последствий, необходимо уплачивать налоги в срок и своевременно предоставлять отчетность в налоговую службу.
Оставить комментарий
Комментарии
+798XXXXXXXX +798XXXXXXXX Частное лицо
Вы должны войти или зарегистрироваться на сайте, для того чтобы написать публикатору
Похожие объявления
Магазин IcrabSPB: разнообразные морепродукты и икра в обширном каталоге Санкт-Петербург 1000.00 ₽
Nurik Reads: профессиональный сервис чтения для всех ваших нужд Могоча Цена по запросу
Услуги профессионального переводчика — переведите ваши документы! Дивногорск Цена по запросу
- РЖД
- Металлопрокат
- Металлы, металлопрокат
- Строительство и ремонт
- Медицина
- Складское оборудование
- Фрукты и Овощи
- Торговое оборудование
- Банковское оборудование
- Компьютеры и периферия
- Климат и отопление
- Промышленное оборудование
- Товары для дачи, сада и отдыха
- Автотовары
- Сельское хозяйство
- Животные
- Бытовая электроника
- Образование, наука
- Подарки, праздники
- Красота и здоровье
- Детские товары
- Работа
- Недвижимость
- Мебель
- Продам
- Куплю
- Бизнес
- Услуги
- Сообщество
- Знакомства
- Что-то еще
Источник: b2b2c.market
С уже закрытого ИП, ФНС всё равно взыщет неуплаченный налог
Закрыл ИП — свободен? Стоит ли оплачивать налог после закрытия ИП, который нужно было внести на счета в ФНС, будучи имея регистрацию как ИП? Минфин для разъяснений даже выпустил специальное письмо.
- гражданина;
- ИП на него;
- закрытого ИП.
Правомерность проверки неработающего ИП-ника подтверждена в 2007 году определением Конституционного суда № 95-О-О.
Напоминаем, давность плановых проверок – 3 года от даты решения ФНС.
В итоге – лучше рассчитаться с бюджетом при закрытии бизнеса и потом спасть спокойно.
Непосредственное привлечение к ответственности
Для привлечения лица к налоговой ответственности в акте ФНС должны быть чётко зафиксированы все доказанные факты выявленных нарушений, и приложено их документальное обоснование. Не обжалованный и вступивший в силу акт является основанием для административного расследования.
Решение о взыскании направляется средствами коммуникативной связи из ФНС в банк, где у лица открыт счёт.
Средства по налоговому требованию могут быть уплачены добровольно, либо списаны в принудительном порядке.
Если средств на бюджетные платежи нет, они переносятся в картотеку №2, и операции по счету приостанавливаются и в этом банке, и в остальных, где у лица – ФЛ и ИП – они открыты. Если у лица есть имущество, то взыскание налогов будет обращено на него.
ГК РФ содержит перечень имущества человека, которого его лишить не могут: личные вещи, еда и всё то, без чего он не сможет вести минимальное существование.
Источник: assistentus.ru