Закрывая ИП, нужно подать заявление в налоговую инспекцию. ИФНС не может отказать в ликвидации, если на момент подачи заявления у предпринимателя есть долги по налогам, пени, штрафам, взносам. Их можно погасить уже после закрытия ИП. Точные сроки оплаты зависят от вида платежа и схемы налогообложения предпринимателя, снятого с учета.
Если бывший предприниматель не оплатил налоги, их будут взыскивать в принудительном порядке. При взыскании налоговый орган обязан соблюдать сроки давности на направление требований, на подачу заявлений и исков.
Если после закрытия ИП приходят долги по налогам, по которым истек срок давности, можно добиться отказа во взыскании. В некоторых случаях можно законно списать налоговую задолженность.
Какие налоги нужно оплатить перед закрытием ИП
Если ликвидацию проходит юридическое лицо, оно обязано погасить все долги перед кредиторами и бюджетом до снятия с учета. Если не сделать это, то ИФНС откажет в ликвидации. Организации придется проходить банкротство, либо использовать альтернативные варианты закрытия.
Как заплатить меньше налогов? / Что будет делать налоговая, если нет денег на уплату налога?
Когда предприятие ликвидируют, оно перестанет существовать. Следовательно, с него уже нельзя будет взыскать какие-либо долги.
Срок давности по налогам ИП после закрытия распространяется на направление требований и на подачу документов в суд
Заявление на судебный приказ или иск подается в течение 6 месяцев, когда для этого возникли основания по НК РФ. Возникновение оснований зависит от суммы долга и периода просрочки. Пропуск давности не влечет списание налоговых долгов.
Для ИП ситуация отличается кардинальным образом. Предпринимательство регистрируется на физическое лицо. При ликвидации ИП и после снятия его с учета применяются следующие правила:
- до подачи заявления на закрытие нужно сдать отчетность по взносам и стажу на работников;
- налоговую отчетность необходимо сдавать в сроки, предусмотренные для соответствующей схемы налогообложения ИП (это нужно сделать уже после снятия предпринимателя с учета);
- после ликвидации ИП все обязательства по налогам переходят на физическое лицо;
- если бывший предприниматель не оплатит налоги, ИФНС сможет начать взыскание в досудебном и судебном порядке.
Процедура закрытия ИП максимально упрощена. Перед ликвидацией не нужно уведомлять кредиторов, принимать их требования, платить по долгам. Всю задолженность, накопленную предпринимателем, будут взыскивать уже с физического лица.
Правила и сроки взыскания налоговых платежей определены НК РФ. Они зависят от вида налога, общей суммы начислений, периода просрочки. На начальном этапе взыскания ИФНС формирует требование, где указывает сумму платежа, срок его погашения.
Если требование не исполнено, подается заявление на судебный приказ или иск. Для каждой процедуры взыскания предусмотрены разные сроки, в том числе для обращения в суд.
Могут ли отказать в ликвидации ИП, если есть долг по налогам
Нет, налоговый орган не вправе отказать в закрытии предпринимательства при наличии долгов. Также ИФНС не может проводить выездную проверку, требовать досрочной сдачи отчетности. Большинство отчетов, расчетов и деклараций можно представить уже после закрытия ИП.
Сроки уплаты УСН-налога и представления декларации.
Исключением является только отчетность по стажу и взносам на работников предпринимателя (если у ИП был наемный персонал).
Долги, возникшие в период предпринимательства, не списывают в автоматическом порядке после закрытия ИП. Они переходят на физическое лицо. Кроме этого, будут взыскиваться платежи по налогам, начисленным на гражданина (например, за транспорт или землю).
Материал по теме
Как узнать долги ИП по налогам в ФНС, на Госуслугах и в других базах: инструкция 2022 года
Вы ИП и вам необходимо узнать, есть ли у вас налоговые недоимки? Рассказываем, как это сделать через обращение на портал Госулуги и через сайты Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов.
Сроки оплаты налогов после закрытия ИП
На каждой схеме налогообложения действуют разные сроки сдачи отчетности.
Например, если ИП до закрытия работал на УСН, он обязан сдать декларацию и иную отчетность не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.
Даже если в отчетные периоды предприниматель не вел деятельность, он обязан сдать нулевые декларации.
Сроки уплаты налогов по закрытому ИП зависят от вида платежа, схемы налогообложения. Вот несколько примеров:
- взносы в ПФР необходимо оплатить в течение 15 дней после ликвидации ИП;
- налоги по УСН необходимо погасить в те же сроки, что предусмотрены для сдачи декларации;
- платежи по НДС можно перечислить равными частями в течение следующего квартала, либо единовременной суммой при сдаче декларации, расчетов.
Естественно, ввиду закрытия ИП налоги будут оплачены от имени физического лица. Для идентификации и зачисления средств в бюджет в платежке указывается ИНН, личные данные плательщика. Если предпринимателю выставляли штрафы, их нужно оплатить в сроки, указанные в постановлениях, требованиях.
После ликвидации ИП суммы налоговых обязательств могут измениться. Например, гражданин может сдать уточненные отчеты и декларации, что увеличит или уменьшит размер налога. Срок погашения доначисленных платежей будет указан в требовании ИФНС. Также можно добровольно внести доначисленную сумму до направления требования.
Что будет при нарушении сроков оплаты
Материал по теме
Как не платить судебным приставам по решению суда: 5 законных способов освобождения
Можно ли игнорировать решение суда и требования вернуть долг от судебных приставов. Арест счетов и карты в банках, розыск и арест имущества должника, розыск самого должника. Чем это грозит. Что будет, если имущества и денег нет.
Если бывший предприниматель не оплатит налоги в срок, предусмотренный НК РФ, с него начнут взыскание. Оно предусматривает направление требований, подачу заявления на судебный приказ, иска в суд.
После взыскания через суд ИФНС направит документы приставам. Сроки для всех процедур взыскания указаны в Налоговом кодексе РФ.
На весь период просрочки по налогам начисляются пени. Размер пени составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Взыскать пени можно вместе с основной задолженностью или отдельно. Например, если после длительной просрочки бывший ИП погасит только основную сумму долга, налоговая инспекция продолжит взыскание только по пени.
За нарушение сроков оплаты могут взыскать единовременный штраф. Например, по ст. 122 НК РФ грозит штраф в сумме от 20% до 40% от размера недоимки. Если бывший ИП частично оплатил налоги, штраф будет рассчитываться от суммы непогашенной недоимки.
Как взыскиваются долги по налогам после ликвидации ИП
Так как после ликвидации ИП налоговые обязательства перейдут на физическое лицо, для взыскания долгов будет применяться статья 48 НК РФ.
Там указаны полномочия налогового органа, алгоритм действий и сроки по каждой процедуре взыскания. Начальным этапом взыскания является формирование и направление требования.
Требование о погашении задолженности
Требование ИФНС — это извещение (уведомление) о необходимости оплатить налоговую задолженность, пени, штрафы. Документ формируется после истечения срока на добровольную оплату налога. В содержании документа будут указаны следующие сведения:
- вид налогового платежа (например, налог по УСН);
- период, за который начислена основная сумма налога;
- сумма налога, страховых взносов;
- период, за которые начислены пени (в календарных днях);
- сумма и расчет пени;
- сумма штрафа, основания для взыскания;
- срок оплаты задолженности;
- реквизиты для оплаты.
Как указано в ст. 69 НК РФ, на погашение долга по требованию дается 8 дней. Этот срок отсчитывается со дня получения документа. В некоторых случаях ИФНС вправе указать в требовании срок на погашение больше 8 дней.
В ст. 70 НК РФ сказано, что подразделение ФНС обязано направить требование в течение 3-х месяцев после образования или выявления задолженности. Но если общая сумма долга не превышает 3 000 руб., то требование могут направлять в течение 1 года.
Если должник погасил основную сумму недоимки, требование по пени направляют в течение 1 года после оплаты. Если размер пени не превышает 3 000 руб., требование формируется и направляется в течение 1 года после того, как будет достигнута указанная сумма.
Когда налоговая инспекция может подать в суд
Если бывший ИП не оплатил недоимку в срок, указанный в требовании, у подразделения ФНС возникает право на взыскание через суд. Для процедуры судебного взыскания применяются разные сроки по ст. 48 НК РФ:
- по общему правилу, документы на взыскание направляются в течение 6 месяцев после пропуска срока, указанного в требовании;
- если в течение 3-х лет недоимка с пени превысит 10 000 руб., документы на взыскание направляются в пределах 6 месяцев после достижения указанной суммы;
- если за 3 года недоимка и пени не превысили 10 000 руб., документы на взыскание направляются в пределах 6 месяцев после истечения указанного трехлетнего срока.
Обращаем внимание, что указанные выше периоды времени не являются сроками давности для списания недоимки. Они лишь регламентируют деятельность специалистов ФНС на каждом этапе взыскания. Если налоговая инспекция пропустит срок на подачу заявления, это не повлечет списание долга.
Более того, пропуск срока на подачу заявления иногда иногда налоговики обходят. Например, ИФНС может сформировать новое требование с доначислением налога или пени, после чего вся процедура начнется заново.
Пока сумма недоимки не достигла 10 000 руб., а общий период просрочки не превысит 3 года, документы в суд не передаются. Как только задолженность превысит 10 000 руб., будет направлено заявление на судебный приказ или иск.
Если за 3 года общая сумма долга по налогам и пени так и не превысила 10 000 руб., документы в суд подаются после истечения трехлетнего срока.
Срок давности по налогам ИП после закрытия
Общий срок давности по обязательствам составляет 3 года. Однако на налоговые правоотношения обычные правила исковой давности не распространяются. Пропуск давности по налогам после закрытия ИП может возникать, если после истечения срока оплаты по требованию:
- прошло больше 6 месяцев на подачу документов в суд, когда сумма долга сразу превышает 10 000 руб.;
- прошло больше 6 месяцев на обращение в суд с момента, когда сумма долга достигла 10 000 руб.;
- прошло больше 6 месяцев после того, как истек трехлетний срок оплаты по сумме, не превышающей 10 000 руб.
Сроки исполнения считаются по самому раннему требованию (если их было несколько). Если ИФНС пропустила давность на обращение в суд, можно восстановить ее при наличии уважительных причин. Восстановление допускается только в судебном порядке.
Даже если срок на обращение в суд пропущен, это не влечет аннулирование налоговой задолженности. ИФНС сможет формировать и направлять новые требования. Но в НК РФ указан ряд оснований, когда налоговый орган обязан списать долги по своей инициативе или по заявлению неплательщика. Подробнее об этом читайте ниже.
Варианты взыскания
Так как налоги относятся к обязательным платежам, их взыскание может осуществляться двумя вариантами:
- путем подачи заявления на выдачу приказа (правила процедуры описаны в главе 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ);
- путем подачи иска, если должник отменил приказ (правила процедуры описаны в главе 12 КАС РФ).
Приказ выдается на основании заявления взыскателя, без назначения заседаний и вызова должника. Но для защиты интересов неплательщика ему дается право на подачу возражений. Чтобы аннулировать приказ, возражения необходимо подать в течение 20 дней.
Да, вот такая странность — срок на обжалование всех остальных судебных приказов составляет 10 дней. А вот по нормам статьи 123.5. КАС РФ «Порядок вынесения судебного приказа» в случае претензии ИФНС по налогам должник вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа в течение двадцати дней со дня направления ему копии.
После отмены судебного акта ИФНС сможет взыскивать задолженность с бывшего ИП путем подачи иска.
Что делать, если взыскивают долг по налогам с пропущенной давностью
В большинстве случаев ИФНС соблюдает сроки на подачу заявлений о взыскании налогов, пени, штрафов, взносов. Но если они пропущены, налоговая инспекция может обратиться в суд:
- чтобы взыскать долг по приказу — если бывший ИП не подаст возражений, суд выдаст приказ даже при пропущенном сроке подачи заявления;
- чтобы взыскать задолженность по иску — если должник не заявит о пропуске давности, суд вправе удовлетворить иск;
- чтобы получить отказное решение и списать недоимку — после отказа во взыскании по пропуску сроков ИФНС может признать долг безнадежным, чтобы списать его с бывшего ИП.
Если после закрытия ИП приходят долги по налогам, нужно вовремя получать требования и извещения из суда. Обращайте внимание на даты подачи заявлений и исков, на период начисления недоимки и штрафных санкций. Если сроки на обращение в суд пропущены, сразу подавайте возражения на приказ, ходатайство об отказе в иске.
Как списать задолженность по налогам
Если срок подачи заявления на взыскание истек, налоговая инспекция продолжит указывать в требованиях все суммы долгов. Но есть несколько случаев, когда задолженность признают безнадежной и полностью спишут с бывшего ИП:
- если должник прошел банкротство через МФЦ или арбитраж, добился освобождения от обязательств;
- если долги, возникшие до 2015 года (а по страховым взносам — до 2017 года) попадают под программу налоговой амнистии (подробнее о правилах амнистии читайте на сайте ФНС);
- если после взыскания приставы не смогли найти должника или его имущество в течение 5 лет;
- если гражданин умер до погашения долга.
В перечисленных случаях ИФНС принимает решение о признании долга безнадежным к взысканию, списывает его с лицевого счета налогоплательщика.
Хотите узнать подробнее о сроках давности и взыскания налогов после закрытия ИП? Обращайтесь к нашим экспертам!
Источник: mypravoved.ru
Срок исковой давности по недействительным сделкам ООО
Срок исковой давности (далее СИД) — это первое, на что нужно обратить внимание, готовясь к суду по поводу признания сделки ООО недействительной. В случае истечения СИД арбитражный суд может принять решение по делу в пользу ответчика, не вдаваясь в детали конфликта. Потому вычисление СИД поможет истцу оценить шансы на победу и продумать дополнительный план защиты прав компании.
Правила применения СИД по недействительным сделкам ООО
СИД — это срок для оспаривания недействительной сделки ООО в суде. Для оспоримых сделок он равен году, а для ничтожных — 3 годам. К примеру, крупные сделки ООО считаются оспоримыми, поэтому к ним применяются СИД, равный 1 году.
- Течение СИД для ничтожной сделки начинается с момента ее исполнения, для оспоримой — с момента, когда истец узнал о допущенном нарушении.
- Предельный СИД равен 10 годам с момента исполнения сделки. По истечении этого срока заинтересованное лицо не может оспорить сделку, даже если оно раньше не знало о нарушении.
- Применение СИД в арбитраже происходит только по заявлению стороны спора. Сам арбитраж не может применить правила о СИД и будет рассматривать конфликт по существу до тех пор, пока не получит требование от истца или ответчика о применении этого срока.
- Если одна из сторон заявит об истечении СИД, суд откажет в удовлетворении иска вне зависимости от того, есть ли основания для признания сделки недействительной или нет.
- Пропущенный СИД можно восстановить по уважительным причинам. Например, если директор ООО был серьезно болен и не мог своевременно оспорить сделку ООО, то арбитраж может восстановить СИД.
- Рассмотрение спора в арбитраже, обращение к медиации и иным примирительным процедурам приостанавливает течение СИД.
Что такое срок давности
СИД — это установленный законом промежуток времени, в течении которого можно рассчитывать на судебную защиту прав. В нашем случае — в течение которого можно обратиться в арбитраж с иском о признании сделки ООО недействительной и не бояться, что суд не станет рассматривать дело по существу.
Справка. Если обратиться в арбитраж за пределами СИД, он примет заявление, назначит судебное заседание и даже приступит к рассмотрению дела. Однако истечение СИД является достаточной причиной для отказа в удовлетворении исковых требований, если сторона в споре заявит о применении правил о сроках давности.
Таблица сроков по недействительным сделкам ООО
Сделки ООО подчиняются общим правилам ГК РФ о признании сделок недействительными, в частности, нормам ст. 181 ГК РФ о СИД по таким сделкам. Так, СИД по ничтожным сделкам составляет 3 года, а по оспоримым — 1 год.
Которая нарушает закон (ст. 168 ГК РФ).
Например, в деле № А38-10843/2018 арбитраж признал договор аренды земельного участка между ООО и городской администрацией недействительным. В арендном соглашении стороны определили цель аренды как «разработка недр», чем нарушили нормы земельного права. Сданный в аренду участок принадлежал к категории земель сельскохозяйственного назначения, потому не мог сдаваться для добычи полезных ископаемых.
Которая совершена в противоречии с целями ООО, указанными в его уставе (ст. 173 ГК РФ).
Которая заключена без необходимого согласия стороннего лица (к примеру, залогодержателя), органа компании или гос. органа (ст. 173.1 ГК РФ).
Которая заключена лицом от имени ООО с выходом за пределы полномочий, оговоренных в договоре, уставе, иных локальных актах компании (ст. 174 ГК РФ).
Которая заключена в ущерб интересам компании (ст. 174 ГК РФ).
Например, договор продажи основного производственного оборудования компании, от которого зависит существование бизнеса.
Которая совершена в связи с заблуждением (ст. 178 ГК РФ).
Которая совершена под принуждением (ст. 179 ГК РФ).
Которая совершена на условиях, которые крайне невыгодных компании (ст. 179 ГК РФ).
Которая нарушает нормы права и посягает на общественный интерес или интересы сторонних лиц (ст. 168 ГК РФ).
Которая противоречит основам правового порядка или нравственности (ст. 169 ГК РФ).
Например, сделки, которые направлены на изготовление и распространение литературы, пропагандирующей расовую, национальную или религиозную вражду.
К примеру, в деле А41-48518/2014 арбитражный суд признал договор поставки продукции мнимым, потому что она была заключена для искусственного создания задолженности ООО, но по факту не исполнена.
Часто притворными признают сделки по выводу активов, которые компании совершают в преддверии банкротства. К примеру, в деле № А60-45377/2016 арбитраж признал договор банкротящегося ООО по продаже автомобиля недействительным, посчитав его притворной сделкой, которая прикрывает безвозмездный вывод активов компании.
Которая совершена с нарушением запрета или ограничений на распоряжение имуществом компании, к примеру, в силу банкротства (ст. 174.1 ГК РФ).
Как работает СИД по недействительным сделкам
В отсчете и применении на практике СИД все не так просто, как кажется на первый взгляд. Есть нюансы по поводу точки отсчета СИД, есть норма о предельном СИД, есть правило о применении в суде срока этого срока и др. Остановимся на этом подробнее.
Во-первых, ранее было указано основное правило: обращаться в суд после истечения СИД можно. Арбитражный суд не имеет права самостоятельно принять решение о применении СИД к недействительной сделке. Это значит, что, если заинтересованное лицо захочет оспорить сделку ООО за пределами СИД, суд примет иск и начнет рассматривать по всем правилам. Однако, если оппонент в споре заявит об истечении СИД, это станет причиной для отказа в удовлетворении исковых требований.
Другими словами, для применения арбитражем правил о СИД нужно, чтобы одна из сторон конфликта попросила суд применить эти правила.
Во-вторых, для ничтожных и оспоримых сделок по-разному отсчитывается начало течения СИД.
- Течение СИД для первых начинается со дня их исполнения либо со дня, когда лицо узнало об их исполнении (если иск заявляет лицо, которое не является стороной договора).
- Течение СИД для вторых — со дня, когда истец узнал о наличии допущенных нарушениях.
К примеру, в отношении крупных сделок ООО считается, что участник узнал о ее совершении не позднее проведения собрания членов по итогам года, в который была заключена сделка.
Важно! Узнать о заключении недействительной сделки можно и через 15, и даже через 20 лет. Во избежание злоупотреблений законодатель предупредил возможные споры по таким контрактам и установил предельный СИД для признания сделок недействительными. Вне зависимости от того, когда лицо узнало о договоре, его нельзя оспорить, если с момента начала его исполнения прошло 10 и более лет.
В-третьих, пропущенный СИД по сделке можно восстановить, если были уважительные причины для его пропуска. Например, единственный руководитель компании тяжело болел и не мог обратиться в суд вовремя. Однако это правило не распространяется на крупные сделки ООО и сделки с заинтересованностью.
Важно! Для восстановления СИД уважительные причины для этого должны произойти в последние полгода течения срока.
В-четвертых, есть ситуации, которые на время «замораживают» течение СИД. Например, если происходит ЧС или стороны пытаются решить вопрос с помощью примирительных процедур, то на период этих событий течение СИД приостанавливается. Когда событие завершается, срок продолжает течь с того момента, на котором он остановился.
Важно! Оставшаяся часть СИД, если она меньше полугода, после приостановления удлиняется до 6 месяцев.
Зачем нужен СИД
Ограничение прав на обращение в суд за защитой в виде установления СИД — мера, направленная на предупреждение злоупотреблений со стороны участников гражданских правоотношений и на повышение эффективности разрешения судебных конфликтов.
- С течением времени документы теряются и портятся, события забываются. Через большой период суду будет сложно установить, что случилось в прошлом, и вынести объективное решение.
- В большинстве случаев последствие недействительных сделок — реституция (возврат полученного). Но через какой-то срок вернуть все совершенное по сделкам будет невозможно (очень сложно) и/или нецелесообразно, ведь может произойти утрата имущества или его ценности.
- Стороны могут злоупотреблять течением срока. Со временем растут убытки, начисляются проценты и т. д. Размер убытков через год и через 3 года будет существенно различаться, и этим нередко пользуются недобросовестные истцы.
Таким образом, главное назначение СИД — стимулировать участников гражданских отношений своевременно обращаться за защитой своих прав в суд.
Если у вас остались вопросы по поводу СИД, вы можете задать их юристам «Консалт-групп» в рамках консультации. Также мы предлагаем юридическую помощь в оспаривании недействительных сделок ООО: выработаем стратегию защиты, оформим процессуальные документы и представим позицию доверителя в органе правосудия.
Источник: www.consult-gp.ru