Организация, применявшая УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», перешла на общую систему налогообложения. На момент перехода на общую систему налогообложения в бухгалтерском учете организации числилась кредиторская задолженность по услугам аренды недвижимого имущества.
При применении общей системы обложения НДС, включенный в стоимость этих услуг, был принят к вычету. Как быть при списании кредиторской задолженности по услугам аренды недвижимого имущества, с принятым к вычету НДС? Как списание кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При переходе с УСН на общую систему налогообложения организация имеет право сумму НДС, ранее включенную в стоимость услуг по аренде недвижимого имущества, принять к вычету, если в период применения УСН эти суммы не были отнесены к расходам, уменьшающим облагаемую базу по единому налогу. Списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность, по которой НДС принят к вычету при переходе с УСН на общий режим налогообложения, в целях налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов в полной сумме непогашенного перед кредитором обязательства (без исключения каких-либо сумм).
Доначислены налоги? Проверьте сроки давности!
Обоснование вывода: Уплата НДС при переходе с УСН на общий режим налогообложения Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшать свои доходы на расходы, определенные ст. 346.16 НК РФ. В соответствии с пп. 8 п. 1 ст.
346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения в состав расходов включаются суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст.ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения регулируются положениями ст. 346.25 НК РФ. Согласно п. 6 ст.
346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков НДС. Минфин России в письме от 13.03.2009 N 03-11-09/103 пояснил, что такой вычет осуществляется в первом налоговом периоде, в котором налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения.
Принимая во внимание норму п. 2 ст. 173 НК РФ, указанным правом налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникает право на налоговые вычеты (письма Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-11/264, от 30.04.2009 N 03-07-08/105). Согласно п. 1 ст.
171 НК РФ плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. При этом п. 2 ст. 171 и п. 1 ст.
172 НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычетам при использовании этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов. В рассматриваемой ситуации организация в момент перехода на общую систему налогообложения имеет право сумму НДС, ранее включенную в стоимость услуг по аренде недвижимого имущества, принять к вычету при соблюдении условий, установленных ст.
171 и ст. 172 НК РФ. Списание кредиторской задолженности Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст.
251 НК РФ, а именно за исключением сумм кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней и бюджетами государственных внебюджетных фондов. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (смотрите письма Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894 и УФНС России по г. Москве от 29.09.2009 N 16-15/100975, от 04.07.2008 N 20-12/063584).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В рассматриваемом случае внереализационный доход будет получен от списания задолженности перед кредитором.
Данная операция не связана с реализацией товаров (работ, услуг), а также не относится ни к одной из операций, перечисленных в п. 1 ст. 146 НК РФ. Следовательно, она не является объектом обложения НДС, и, соответственно, при ее осуществлении налоги налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в соответствии с НК РФ не предъявляются.
Иными словами, при включении кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов никакие суммы из нее не исключаются. В то же время пп. 14 п. 1 ст.
265 НК РФ предусмотрено, что расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, относятся к внереализационным расходам.
Следовательно, включение указанных сумм НДС в состав внереализационных расходов должно приводить к уменьшению финансового результата от списания обязательств перед поставщиками материально-производственных запасов, работ, услуг. Вместе с тем существует мнение, поддерживаемое многими экспертами, что если суммы НДС, относящиеся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, к моменту списания кредиторской задолженности были приняты к вычету, то норма пп.
14 п. 1 ст. 265 НК РФ на них не распространяется. Основано данное мнение на том, что суммы НДС, относящиеся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам и ранее правомерно принятые к вычету из бюджета, не подлежат восстановлению при списании кредиторской задолженности. Связано это с тем, что п. 3 ст.
170 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций, при которых суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по материально-производственным запасам, работам подлежат восстановлению. И указанный перечень списание кредиторской задолженности среди таких ситуаций не предусматривает.
Бухгалтерский учет В соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации. Согласно п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, включаются в состав прочих доходов организации. На основании п. 10.4 ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации. Таким образом, в рассматриваемой ситуации кредиторская задолженность отражается в составе прочих доходов в полной сумме непогашенного обязательства (то есть никакие суммы из обязательства не исключаются). Списание кредиторской задолженности на финансовые результаты отражается проводкой: Дебет 76 (60) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» – списана кредиторская задолженность.
Источник: taxpravo.ru
Срок исковой давности по налогам физического лица: неуплата налоговой задолженности
Обязанностью каждого гражданина является своевременное пополнение государственного бюджета. Итоговая сумма, рассчитываемая ФНС каждый год, складывается из различных статей — начиная с владения транспортным средством и какой-либо недвижимостью, и заканчивая получением дохода от продажи личного имущества. Нарушение регламентирующих законодательных требований является основанием для привлечения виновных к ответственности — с начислением штрафов и пеней, обращениями в суд, а также другими неприятными последствиями. Есть ли сроки исковой давности по взысканию налогов и сборов с физических лиц, как можно списать налоговую задолженность при неуплате НДФЛ, и какие обстоятельства признаются смягчающими при рассмотрении делопроизводства? Давайте разбираться.
Общее представление
Сомневаться в том, что о недоимке рано или поздно окажется известно контролирующим органам, не приходится. Вопрос в том, когда именно эта информация окажется в распоряжении ответственных служб. Практика, применяемая в отечественной законодательной системе, определяет максимальный промежуток, когда плательщик может быть принужден к внесению недостающей суммы в государственный бюджет через суд. В соответствии с действующими положениями регламентирующего Кодекса, срок исковой давности для уплаты долгов по налогам на имущество или доходы физических лиц составляет три года, в течение которых уполномоченное ведомство может удержать платежи и пени с нарушителя.
Важно помнить, что сама по себе обязанность по погашению имеющихся задолженностей является бессрочной. Истечение периода, отведенного на принудительное взыскание, еще не означает, что накопившиеся долги будут автоматически списаны. Более того, к ним также могут добавиться солидные штрафы, которые, как и основная часть, списываются в одностороннем порядке. Разобраться в нюансах законодательства и избежать подобных негативных последствий помогут специалисты центра Нетдолгофф, оказывающие услуги юридического консультирования и сопровождения процедуры банкротства.
От чего зависит срок исковой давности по налоговым платежам
На выбор отправной точки для запуска процедуры долгового взыскания влияют различные факторы. Так, если период равен календарному году — отсчет начинается со дня, следующего за его завершением. Применение штрафных санкций возможно при некорректном ведении отчетности, нарушении дедлайнов или нехватке суммы перечисленных денежных средств. В остальных ситуациях аналогичный интервал, в течение которого ФНС вправе добиваться принудительного изъятия части официального дохода должника для возмещения в бюджет, начинают отсчитывать сразу после выявления нарушения.
Как считаются сроки давности по уплате налогов с физ лиц
В рамках общей процедуры можно выделить три основных стадии.
Выявление недоимки
Просроченная задолженность может образоваться уже на следующий день после того, как истечет последняя дата легальной оплаты. Начиная с 2023 года действует новый алгоритм отслеживания — единый налоговый счет, что фактически исключает возможность говорить о долгах по каким-то конкретным видам, будь то транспортный, имущественный или иной сбор. ЕНС выступает в качестве обезличенного агрегатора платежей, объединяющего все поступающие от субъекта переводы, а ФНС, в свою очередь, занимается их распределением в соответствии с данными, указанными в декларациях, отчетах, уведомлениях и прочих документах. При подобной схеме недоимка — это не следствие просрочки отдельно взятого налога, а, скорее, отрицательный баланс единого счета, при котором внесенных платежей оказывается недостаточно для погашения всех обязательств перед бюджетом.
Направление запроса об уплате
Стандартная практика — отправка официального требования, в котором содержатся основная информация по задолженности:
- Сумма, включая размер дополнительных начислений за просрочку, рассчитывается уполномоченной службой на момент отправления.
- Период, отведенный на исполнение. Равен восьми рабочим дням, отсчитываемым с момента получения.
- Перечень мер по обеспечению и взысканию. Применяются в отношении должников, целенаправленно игнорирующих претензии ФНС.
- Список оснований, обусловливающих законность взимаемого налога и установленных регулятором сроков его уплаты.
Документ может быть отправлен в течение трех месяцев с момента обнаружения недоимки, либо в период до одного года — при условии, что сумма не превышает 500 рублей. Идентичное по содержанию требование в адрес налогоплательщиков, составленное по итогам проверки, направляется не позднее 20 рабочих дней — отправной точкой считается дата вступления вынесенного решения в силу.
В каких случаях возникает право на судебное взыскание
Неисполнение физическим или юридическим лицом полученного запроса — достаточное основание для обращения в суд. В исковом заявлении указывается, что в сложившейся ситуации единственное приемлемое для обеспечения государственных интересов решение — взыскать долг за счет имущества, принадлежащего должнику. Согласно п. 1 статьи 48 Налогового кодекса, под это определение подпадают и денежные средства, как в наличной, так и в безналичной форме.
Период, отведенный на реализацию положений регламента в тех случаях, когда речь идет о долгах свыше 3 тыс. руб., составляет шесть месяцев. При наличии одновременно нескольких запросов, каждое из которых связано с необходимостью погашения субъектом обязательств по налогам, штрафам, пеням и другим удержаниям, обязанностью ФНС является подача заявления на взыскание в течение полугода. Отсчет в данном случае ведется с момента достижения порогового значения в три тысячи рублей, либо с даты окончания временного интервала, отведенного на исполнение первоочередного требования — если в деле даже по совокупности фигурируют меньшие суммы.
Срок давности для физических лиц
Федеральная налоговая служба вправе требовать компенсации со дня выявления нарушения. Основным регламентирующим положением в данном случае выступает статья 48 НК РФ, в соответствии с которой трехлетний период устанавливается как для основного долга, так и для пени. Таким образом, вне зависимости от того, насколько долго субъект избегал исполнения собственных обязательств как налогоплательщика, взыскать деньги ФНС может только за последние три года — однако дополнительной проблемой могут оказаться штрафы и прочие начисления.
Срок давности для юридических лиц и ИП
Для организаций и индивидуальных предпринимателей устанавливается аналогичный интервал, однако меняется процедура. Отправной точкой становится отправка требования в письменной форме, с обязательной регистрацией даты получения. Если предприятие, получившее уведомление, продолжает игнорировать официальный запрос — служба информирует о принудительном списании, которое будет проведено в предстоящие два месяца. При отсутствии достаточного количества денежных средств на балансе вопрос решается через суд. По истечении года ФНС получает законные основания для описи и конфискации имущества юридического лица, что позволяет в одностороннем порядке компенсировать недоимку.
Прекращение деятельности до уплаты налогов не снимает с субъекта хозяйствования законной ответственности. Любая компания обязана полностью погасить задолженность, сформировавшуюся в период работы, на взыскание которой отводится три года. Существует и обратный вариант — ситуация, когда уже налоговая служба оказывается в статусе должника перед налогоплательщиком. Как правило, причинами становятся технические ошибки, влекущие за собой несвоевременный учет, неправильное распределение платежей или безосновательное начисление штрафов. Для получения возмещения необходимо направить соответствующее заявление в ведомство в течение одного года или сразу обратиться в суд.
Ответственность за неуплату налогов
Строгость наказания, применяемого в отношении физического лица, зависит от характеристики допущенного нарушения. Если уклонение будет признано неумышленным либо обусловленным объективными обстоятельствами — например, некорректным расчетом или финансовыми затруднениями — штраф составит 20% от суммы задолженности. Подтверждение осознанной попытки нарушить обязанности плательщика увеличивает наказание вдвое — до 40%. И в том, и в другом случае для административных правонарушений действует трехлетний срок давности, отсчитываемый с момента истечения налогового периода. Если же ФНС подает в суд — на принудительное взыскание дается шесть месяцев, начиная с последней даты добровольного исполнения требования.
Куда более серьезные проблемы ждут тех, чья совокупная задолженность перед бюджетом за последние три финансовых года оказалась выше определенного порога. В соответствии с положениями Уголовного кодекса (статья 198), в отношении виновников могут быть применены следующие меры наказания:
Ответственность физического лица за неуплату налогов
Принудительные работы (мес.)
От 100 до 300 тыс. или суммарный доход за период до двух лет
Особо крупный (от 13,5)
От 200 до 500 т. р., либо совокупный заработок за 18–36 мес.
Какие обстоятельства могут быть признаны смягчающими
В соответствии со ст. 114 НК, наличие даже одного из следующих факторов является основанием для сокращения штрафных санкций за налоговое правонарушение вдвое:
- Допущение нарушения ввиду стечения сложных жизненных обстоятельств.
- Отсутствие у гражданина достаточного уровня дохода.
- Внешнее воздействие в форме угрозы, принуждения или зависимости от третьих лиц.
- Иные аспекты, рассмотренные уполномоченным судебным органом или ФНС.
Открытый характер указанного перечня обусловливает наличие определенного «пространства для маневра», однако в данном случае все же не стоит пытаться намеренно злоупотреблять лояльностью законодателя. Чтобы подтвердить, что неисполнение (либо исполнение не в полном объеме) обязанностей налогоплательщика было обусловлено тяжелыми жизненными обстоятельствами, понадобится предоставить надлежащим образом оформленные документы. Для предпринимателей или организаций это могут быть кредитные договоры, квитанции по задолженностям, расходы по исполнительным производствам, а также отчеты, подтверждающие отсутствие у должника ликвидного имущества, тогда как в случае с физическими лицами речь идет о справках, подтверждающих минимальный уровень дохода или его отсутствие, свидетельствах о наличии в семье иждивенцев (в первую очередь — несовершеннолетних детей), графиках платежей по банковским займам и т. д.
К числу обстоятельств, смягчающих ответственность граждан за нарушение налогового законодательства, также могут быть отнесены специфические «иные» факторы, рассматриваемые в индивидуальном порядке. Примером может быть временная нетрудоспособность, отсутствие возможности совершить платеж из-за пребывания вдали от цивилизации, либо любая другая причина, объективно не позволившая исполнить обязательства, которая может быть подтверждена документально. Планируя подачу ходатайства, нацеленного на уменьшение вменяемой суммы штрафных санкций, важно учесть необходимость подкрепления каждого заявления не только аргументами, но и фактами — накладными, чеками, актами, справками с места работы и т. д.
Можно ли списать долг с истекшим сроком давности после банкротства
Процедура получения статуса банкрота, юридическое сопровождение которой предлагают специалисты центра Нетдолгофф, регламентирована положениями Федерального закона №127-ФЗ. При этом списание налогов осуществляется согласно нормам профильного Кодекса. Так, в содержании статьи 59 НК РФ содержится указание на возможность признания недоимки, штрафной санкции или пени как безнадежных для взыскания в том случае, если налогоплательщик был официально освобожден от обязательства исполнения кредиторских требований — в соответствии с регламентом ФЗ «О банкротстве».
Нехватка денежных средств, полученных после продажи имущественных активов, для погашения задолженности перед ФНС, является основанием для аннулирования долгов перед бюджетом. Обязательное условие для новоиспеченных банкротов — подача в ведомство соответствующего заявления по завершении процедуры, с приложением к нему справки об оставшейся сумме, копии судебного решения и определения. Получив все необходимые документы, налоговая служба должна принять решение о списании в течение 30 дней.
Стоит отметить и еще один важный нюанс. В тех случаях, когда момент завершения отчетного периода наступает раньше, чем начинается процесс признания банкротства физического лица, существующая задолженность может быть включена в реестр кредиторских требований — и, соответственно, впоследствии оказаться признана безнадежной для возмещения в установленном порядке. Если же указанные временные интервалы пересекаются — долг будет признан текущим, не попадет в общий перечень, и будет удерживаться в обычном режиме — как во время процедуры получения статуса банкрота, так и после нее.
Заключение
Срок давности по уплате налогов — существенный фактор, определяющий возможность принудительного взыскания недоимки с налогоплательщиков. Знание юридических тонкостей и нюансов, имеющихся в законодательных регламентах, позволяет избежать негативных последствий и снизить финансовую нагрузку.
Источник: netdolgoff.ru
Срок исковой давности по налогам для физических и юридических лиц
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок исковой давности по налогам для физических и юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Содержание
Да, но только те, которые человек успел накопить до момента подачи заявления в арбитражный суд или в МФЦ. Списание долгов по налогам физических лиц, которые успели образоваться у человека во время прохождения банкротства, не допустимо.
Списываются ли налоги при банкротстве физических лиц?
Как списать долги? Списание долгов по налогам при прохождении банкротства проходит по той же последовательности, что и списание прочих задолженностей – перед банками МФО, физ лицами.
Списание налоговой задолженности физических лиц произойдет в результате признании гражданина финансово несостоятельным. Надо отметить, что списание налогов в результате банкротства происходит полное, то есть до погашения долгов в лице ФНС и бюджета средств, вырученных от продажи имущества должника, уже не остается.
Списание налогов при банкротстве — это лишь часть процедуры списания долгов. Если вы — не предприниматель, то вряд ли у вас накопились такие долги именно по налогам, что необходимо обратиться за банкротством. Если вы — обычное физ лицо, то, скорее всего, налоговую недоимку судебный пристав просто спишет с вашей с банковской карты после того, как ИФНС получит судебное решение о признании вас должником.
Помните, что судебная задолженность со счета должника может быть погашена даже с кредитной карты приставами. Пристав не будет разбираться, какой у вас счет в банке — дебетовый или кредитный, он просто проведет автоматическое списание, так как банк обязан предоставить в ФССП всю информацию обо всех счетах и картах открытых по вашему ФИО и ИНН.
Как происходит списание безнадежных долгов по налогам?
Итак, понятие «списание безнадежной налоговой задолженности» является многогранным: под этот способ освобождения от долгов попадает и их аннулирование по общему правилу (если истек срок взыскания), и налоговая амнистия. В первую очередь разберемся, когда долг аннулируется по ст. 59 Налогового кодекса РФ. Нужно отметить, что налоговая может требовать оплаты долга в течение 3 лет.
Этот срок предусмотрен и для транспортного налога, и для платежей за недвижимость (квартиры, дома и т.д.) и землю. Списать налог возможно при условии, что налоговый орган:
- не отправил требование о его уплате налогоплательщику;
- не подал исковое заявление в суд (при наличии задолженности налоговики имеют право обращаться в суд для взыскания долга с налогоплательщика);
- не предъявил исполнительный документ к исполнению.
Для списания налога не нужно обращаться с какими-либо заявлениями в налоговый орган, поскольку долг списывается инспекцией самостоятельно. Но, конечно, если основания для того, чтобы списать долг, есть, а этого не происходит, налогоплательщик вправе обратиться с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию. При возникновении спорной ситуации может потребоваться обращение в суд для признания задолженности безнадежной и, соответственно, для ее последующего списания.
Возможно ли списание налоговой задолженности?
По вопросу возможности списания налоговой задолженности, ст. 59 НК РФ говорит о возможности признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списанию в следующих случаях:
- в случае ликвидации юрлица, исключения юрлица из ЕГРЮЛ по решению налоговой
- в случае признания ИП банкротом в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, которые не погашены из-за недостаточности имущества должника
- если гражданин признан банкротом
- если гражданин умер или объявлен умершим, списание осуществляется в той части, которая превышает размер наследства
- если судом принят акт, согласно которому налоговой пропущен срок исковой давности для взыскания задолженности
- в иных случаях
Срок исковой давности по налогам физических лиц
Право требования появляется со дня обнаружения недоплаты.
Источник: ava-i-company.ru
