Многие субъекты предпринимательской деятельности — как юридические, так и физические лица, могут столкнуться с ситуацией, когда им по почте приходит требование от фискальной службы погасить налоговую задолженность, образовавшуюся за предыдущие годы. Выяснить, когда у фискальной службы есть основания требовать погашение недоимки с юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, помогут нормы Налогового кодекса РФ.
[flat_ab /> Понятие и сроки исковой давности детально описываются в ст. 195-196 Гражданского кодекса РФ — для большинства имущественных исков она установлена сроком в 3 года. Однако согласно ст. 2 всё того же ГК РФ, к налоговым правоотношениям нормы, применяемые к гражданским искам, не используются.
Статья 113 НК РФ указывает на трёхлетний срок давности, но он касается лишь привлечения к ответственности по совершенным правонарушениям в сфере налогов. Какого-либо определения относительно возможности списания задолженности Налоговый и Гражданский кодексы не имеют.
Предельные сроки взыскания налогов
Таким образом, налогоплательщики, независимо от того, в каком статусе они ведут деятельность — ИП или юридических лиц, не могут быть освобождены от необходимости погасить имеющуюся у них фискальную задолженность. Если у самих налоговых органов образовалась задолженность по возврату переплаты по ранее взысканным с фирмы или ИП налогам, то предприниматель имеет право востребовать её в течение трёх лет с месяца образования излишних платежей.
Может ли налоговая задолженность считаться бессрочной
[flat_ab /> Формально, согласно положениям действующего законодательства, налоговая задолженность считается бессрочной. Однако срок исковой давности по налоговым отчислениям всё же имеет временное ограничение. Это касается не всех видов платежей, а лишь транспортного сбора и налога на имущество физических лиц.
Для взыскания задолженности по ним существует определенный срок — 3 года. Если за этот период налоговые органы не смогли взыскать с вас задолженность по транспортному сбору, согласно ст. 363 НК РФ, он подлежит списанию.
Тем не менее, чтобы у владельцев транспортных средств не возник соблазн злоупотреблять этими положениями, фискальные органы при обнаружении недоимки по уплате транспортного налога применяют взыскание. Если владелец автомобиля не оплачивает образовавшуюся у него задолженность добровольно, против него подаётся иск в суд. При этом положения ст.48 Налогового кодекса позволяют взыскивать такую задолженность за счет имущества налогоплательщика. Стоит помнить, что у фискальной службы есть возможности обращения в суд по принудительному взысканию транспортного налога лишь в том случае, если его сумма превысила 3000 рублей.
[flat_ab >
Относительно порядка взыскания задолженности с доходов физических лиц, то здесь также установлен срок давности сроком в 3 года. К примеру, имея задолженность по уплате налогов за последние 5 лет, налоговая служба может подать против вас иск по взысканию лишь той суммы, которая образовалась за 3 последних года, однако с учетом пени и начисленных штрафов.
В отличие от транспортного сбора и налога с доходов физических лиц, взыскание долга по уплате налогов юридических лиц не ограничивается сроками давности. К тому же налоги юридических лиц не подлежат списанию.
[flat_ab /> В налоговом праве существует понятие «пресекательный срок». В отличие от обычного срока давности истечение пресекательного срока погашает обязанности по выплате налогов. Он начинает отсчитываться не с даты возникновения задолженности, а с даты получения уведомления об её уплате. Для юридических лиц пресекательный срок установлен в виде двух лет. При этом двухлетний срок погашения задолженности начинает отсчитываться заново с того самого момента, когда налоговые органы направили повторное уведомление о необходимости погашения задолженности.
Есть ли в законодательстве срок давности по налогам ИП
Поскольку для индивидуальных предпринимателей (ИП) существует определенное упрощение в налогообложении, это также отобразилось и на взыскании долгов по налогам.
[flat_ab /> Согласно ст. 59 НК РВ, у ИП есть возможность избежать погашения налоговой задолженности в таких случаях:
- Признание физического лица — индивидуального предпринимателя банкротом. При отсутствии у должника имущества, реализация которого может быть использована для погашения имеющейся задолженности, такая недоимка перед налоговыми органами, а также насчитанная пеня и штрафы, признаются безнадежными и подлежат списанию.
- Принятие судом решения, согласно которому налоговые органы не вправе претендовать на взыскание задолженности с ИП в виду истечения пятилетнего срока, начиная с даты образования недоимки.
- Смерти индивидуального предпринимателя (ИП).
- Если размер образовавшейся налоговой недоимки не превышает сумму, установленную действующим законодательством РФ для возбуждения дела о банкротстве.
Порядок списания безнадежного долга с ИП регламентирован специальными постановлениями федеральных органов исполнительной власти, а также ст.176 НК РФ. Индивидуальному предпринимателю стоит учесть, что у фискальных органов есть полное право требовать через суд возмещения образовавшейся задолженности, вместе с насчитанной пеней и штрафами, начиная с 6 по 36 месяц после её появления.
Чтобы налогоплательщик мог избежать нелицеприятной процедуры описи имущества, при отсутствии средств для погашения накопившейся недоимки по налогам целесообразнее всего не ждать получения копии судебного иска, а попросить налоговую службу об отсрочке или рассрочке текущих платежей. Обычно отсрочка по уплате налогов в бюджет может быть установлена на 1 год. Но в определенных ситуациях, согласно Постановлению Правительства России, её срок может быть продлён на 3 или даже на 5 лет.
Основания для просьбы на отсрочку или рассрочку налоговых платежей могут быть связаны с форс-мажором: последствиями стихийного бедствия, разрушившего производственный цех или торговое заведение, сезонный характер работ или же риск банкротства при единовременном отчислении с расчетного счета всей суммы задолженности. Предприятие может претендовать на получение отсрочки также в том случае, если его главным заказчиком или контрагентом является государственные органы, вовремя не перечислившие средства за выполнение госзаказа.
При принятии решения об отсрочке принимается во внимание наличие достаточного количества рабочих мест на предприятии и ряд других условий.
Срок давности по налоговым правонарушениям и преступлениям
Если юридическое лицо или ИП, являющиеся налоговыми агентами, совершили преступление, целью которого есть сокрытие доходов от налогообложения — за такие действия предусмотрена ответственность в виде уголовного преследования согласно ст. 199 УК РФ.
Предметом преступления в налоговой сфере может являться подача ложной информации в декларации о доходах, а также сокрытие реальной отчетности предприятия. В отличие от многих других стран, ответственность на подобные преступления в России достаточно либеральная — максимальная степень наказания составляет лишь 2 года лишения свободы по большинству видов уклонений от налогов и 3 года — если есть отягчающие обстоятельства. Если же гражданин впервые совершил налоговое преступление, у него есть возможность отделаться штрафом, при уплате полной суммы недоимки, штрафных санкций и пени.
Срок давности по налоговым преступлениям составляет 3 года. Однако это отнюдь не означает, что после этого все сокрытые налоги автоматически признаются безнадёжными и списываются. Если для физических лиц есть ещё возможность добиться списания налогового долга (при отсутствии имущества, подлежащего продаже с открытых торгов), то для юридических лиц срок давности не существует. Если на расчетном счете фирмы есть финансовые средства — они будут арестованы согласно постановлению суда, независимо от срока, когда было совершено уклонение от налогов.
Источник: prozhalobu.ru
Сроки давности по налогам
Что такое налог? Это, прежде всего, платеж, который уплачивается гражданами страны. Он обязателен для всех.
Если кто-то отказывается производить уплату, гос. органы могут подать в суд за невыполнение условий законодателей. Не всегда исполнителям – судебным приставам удается забрать требуемую сумму, и неуплата остается числиться за штрафником.
Большинство граждан волнует вопрос, имеет ли долг срок давности по налогам, и если да, то когда может произойти списание старых долгов.
Понятие – срок давности что это такое?
Это понятие очень запутано и имеет двойной смысл. С одной стороны, означает, что срок платежа был назначен давно и уже истек. А с другой стороны, налоговики, к примеру, требуют уплатить старые долги.
Однако понятие срок давности по налогам больше применимо к простым гражданам – физическим лицам. Для них был установлен срок не более девяти месяцев со дня истечения срока для уплаты налога.
Если обратиться к статьям НК № 113, то можно узнать следующее – физическое лицо не может быть привлечено к ответственности за неуплату или недоимку, если со дня нарушения прошло три года.
Вроде бы все понятно: прошел срок, значит, платить не нужно. Тот же налоговый кодекс, но уже статья 48, говорит о том, что может быть подано исковое заявление о взыскании долга за счет имущества неплательщика, но уже как физического лица, налогового агента.
Один и тот же орган трактует закон по-разному, так есть ли срок давности по налогам или нет?
Если налогоплательщику пришло уведомление о требовании уплатить давний налог, про который, может быть, налогоплательщик и не знал, нужно обратить внимание на дату. Как правило, это требование должно прийти не позднее десяти дней после вынесения соответствующего распоряжения.
Если срок не соответствует, то можно поспорить с налоговиками в судебном порядке. Но государственный орган может возобновлять требование об уплате, несмотря на истечение трех лет, опираясь на другие свои статьи.
Также этот вопрос интересует индивидуальных предпринимателей, у которых зависли платежи в госструктуры. Имеется ли срок давности по налогам ИП?
Срок давности ИП-них долгов
Для коммерсантов также срок давности неуплаченных долгов составляет три года, но это указано в Гражданском кодексе и не распространяется на имущество предпринимателя. Но ничего не говорится о сроках давности. Однако в налоговом кодексе указано, что налогоплательщик, которым является частный предприниматель, имеет установленный период, когда требование об уплате налога должно быть удовлетворено.
Факт неуплаты может быть выявлен в ходе камеральной проверки или любых иных проверок, которые проводят налоговики.
Сотрудники казначейства отслеживают все налоги, которыми занимается налоговый орган в данном регионе.
Срок давности и промежутки для выставления требования — разные понятия.
Срок давности по налогам для предпринимателя не установлен и может быть списан только в двух случаях – смерти предпринимателя или если он признан банкротом.
В то время как промежуточные требования могут периодически поступать от налоговиков, списание налогов производится строго на основании решение суда.
Законодатели могут постоянно присылать должнику уведомления о наличии у него просрочки. Как правило, налоговые органы выставляют срок и указывают дату, когда нужно уплатить недоимку.
Если и дальше должник уклоняется от уплаты, тогда налоговый орган отправляет требование к судебным приставам о взыскании задолженности. А дальше судебные приставы вправе наложить на имущество должника арест или даже изъять для оплаты долга.
Это же относится и к сроку давности по налогам юридических лиц. Сроков давности нет, и юридическое лицо обязано будет уплатить свои долги, только с пеней, которая натекла за все это время.
Как же происходит изъятие долгов по налогам у организаций?
Просроченные налоги организаций
В большинстве случаев требование об уплате долгов приходит организациям за десять дней до даты уплаты долга. Если же оплата не поступает, инспекция передает дело в суд. Все долги и неуплаченные налоги взыскиваются с проштрафившихся плательщиков через судебные органы.
Эти изыскания утверждены в законном порядке ст. НК № 46, 47. В первую очередь, налоговые органы отправляют в банк поручение о списании со счетов должника денежных средств. Если этого не сделано или на счету у компании нет денег, то налоговые структуры уже обращаются в суд за взысканием.
Суд может наложить арест на имущество компании или изъять его в счет погашения долга. Все это прописано в законодательном порядке, поэтому, чтобы не навлекать на себя дополнительных разбирательств с государственными структурами, стоит своевременно производить уплату всех налогов, и взносов.
- Срок давности по экономическим и налоговым преступлениям
- Как рассчитать пени по налогам
- Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ
- Налоговый период по налогам
Источник: saldovka.com
Блог /
Сроки исковой давности по налоговым обязательствам – 3 или 5 лет
Buhta.com расскажет как изменились сроки исковой давности и для кого
Срок исковой давности по налогам – это допустимый период, в рамках которого возможно принудительное взыскание задолженности.
Срок исковой давности по налоговым проверкам с 1 января 2020 года составляет три года, вместо пяти лет. Это отложенная норма, которую внедрили только сейчас, но задним числом. При этом, в Комитет госдоходов отмечает, что норма обратной силы не имеет. Срок исковой давности – отложенная норма. Она была в Налоговом Кодексе, но с отлагательным сроком действия.
С 1 января 2020 года, срок исковой давности по налоговым обязательствам и требованиям составляет три года.
Почему изменили с 5 на 3
При пятилетнем сроке исковой давности по налоговым обязательствам сумма доначисляемых штрафов и пени нередко была сопоставима с самой суммой доначисленных налогов, то есть происходило даже не двойное, а тройное налогообложение. Присутствовал значительный фискальный прессинг на бизнес, что нередко приводило к закрытию предприятий и рабочих мест. В связи с чем было принято решение об изменении пятилетнего срока на трехлетний.
Зачем нужен срок исковой давности по налоговым обязательствам
Срок исковой давности нужен налогоплательщику для того, чтобы:
- представить налоговую отчетность, внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;
- потребовать зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней.
Также нужен органу налоговой службы для того, чтобы:
- провести зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней;
- начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Для кого срок исковой давности составляет 5 лет
Однако, это правило действует не для всех. П.3 ст. 48 НК РК предусматривает, что срок исковой давности составляет 5 лет, если налогоплательщик:
- подлежит налоговому мониторингу;
- имеет контракт на недропользование (разведка, добыча, геологическое изучение недр, а также строительство или эксплуатация подземных сооружений, не связанных с разведкой или добычей).
Обращаем внимание, что для целей НК РК к контракту на недропользование также относятся:
- лицензии на недропользование;
- права на водопользование.
Если налогоплательщик попадает под перечисленные категории, то срок исковой давности по его обязательствам будет составлять 5 лет.
ВАЖНО! На налоговые обязательства, которые возникли в период до 1 января 2020 года действует срок исковой давности — 5 лет.
В заключение отметим, что срок начинает отсчитываться с даты, когда налогоплательщик должен был исполнить свое обязательство в соответствии с нормами, указанными в НК РК.
Источник: buhta.com