Камеральная налоговая проверка — это контроль соблюдения законодательства, посредством изучения отчетности и иных документов, которые организации сдают в ИФНС.
- Как проходит
- Сколько длится
- Оформление результата, акты
- Что такое камеральная налоговая проверка физического лица
- Как проверить камеральную проверку налоговой отчетности
- Срок возврата налогового вычета после проверки
- Как подготовиться к камеральной проверке налогов? Советы эксперта
Как проходит налоговая проверка
Процесс осуществления камеральной налоговой проверки описан в статье 88 НК РФ. Проверяется отчетность любых налогоплательщиков (юридические, физические лица и ИП). Налоговикам не требуется уведомлять компанию о начале процесса, он следует сразу после подачи сведений. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налоговой инспекции в отделе камеральных проверок. Изучается информация только за отчетный год.
Налоговый вычет: сроки камеральной проверки декларации 3-НДФЛ сколько ждать возврат НДФЛ в 2022 году
Специалисты обращают внимание на следующие моменты:
- Правильность расчета налоговой базы;
- Точность подсчета показателей;
- Правильность применения вычетов;
- Соответствие применяемых ставок и льгот законодательству.
Запрос дополнительной информации
Одно из различий между выездной налоговой проверкой и камеральной состоит в том, что государственный орган не может по своему усмотрению запрашивать дополнительные документы. Однако если в результате проверки декларации обнаружатся искажения сведений, юридическому лицу будет направлено требование о даче пояснений или корректировки показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Ситуации, при которых запрашивается уточняющая информация:
- Выявление ошибок. В этом случае налоговики просят подать уточненную декларацию.
- Корректировка суммы налога. Если предприятие подало уточненную декларацию, в которой была уменьшена сумма сбора или увеличен убыток, могут быть запрошены первичные документы, подтверждающие правомерность этих действий.
- Подтверждение льгот.
- Объяснение размера убытка.
- Возмещение НДС из бюджета.
Важно! При электронной сдаче отчетности по защищенным каналам связи пояснения должны предоставляются таким же образом. Бумажные пояснения приниматься не будут.
Организации обязаны дать ответ на требование в течение 5 дней, на подготовку документов дается 10 дней.
Справка! В ходе проверки инспектор может прибегнуть к дополнительным мерам для выявления нарушений. Например, допрос свидетелей, запрос документов контрагентов, проведение экспертизы и другие мероприятия (ст. 90, 93, 95 НК РФ).
Сколько длится камеральная налоговая проверка
Срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца после сдачи отчетности.
Важно! Для всех видов отчетности существуют крайние даты их сдачи. При нарушении сроков более чем на 10 дней, банковские счета налогоплательщика могут быть заблокированы налоговым органом (ст. 76 НК РФ).
Сроки камеральной проверки декларации 3-НДФЛ
Государственный орган может закончить проверку и до истечения установленного срока. Если отчетность вызывает сомнения и требуются дополнительные действия для сбора данных, камеральная налоговая проверка может быть продлена на месяц (п.6 ст. 101 НК РФ).
Оформление результата
Если никаких недостатков и неточностей в отчетности не выявлено, проверка прекращается. Уведомление о ее завершении налогоплательщику не отправляется (кроме возмещения НДС).
При наличии нарушений действует следующая процедура:
- Составление акта (ст. 100 НК РФ) — 10 рабочих дней.
- Передача акта предприятию (5 рабочих дней).
- Подача пояснений или корректировка отчетности – производится, если компания согласна с найденными нарушениями.
- Подача возражения на акт (если организация не согласна с нарушениями). Установленного образца возражения на акт нет, поэтому его можно составить в свободной форме.
- Рассмотрение возражений руководителем ИФНС (10 рабочих дней). Руководитель выносит решение о наличие нарушений и необходимости привлечения предприятия к ответственности. Также, если требуется сбор дополнительной информации, он может продлить период аудита.
- Скачать Форму акта о проведении камеральной налоговой проверки.
- Скачать Форму решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- Скачать Форму решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Что такое камеральная налоговая проверка физического лица
Это изучение отчетности 3-НДФЛ. Она заполняется гражданами, имеющими право на налоговый вычет. Срок камеральной проверки налоговой декларации 3-НДФЛ стандартный — 3 месяца.
Как проверить камеральную проверку налоговой отчетности
Сведения о ходе камеральной проверки налоговой декларации отражаются в личном кабинете по ссылке nalog.ru. Там будет отображаться статус, находится ли декларация в процессе обработки. Там же, после завершения процедуры можно узнать ее результат и сумму к перечислению.
Срок возврата налогового вычета после проверки
Конечно же, всех налогоплательщиков волнует вопрос, когда перечисляют деньги после завершения камеральной налоговой проверки? Сроки выплаты налогового вычета после подачи документов зависят от длительности проведения камеральной проверки. Государственный орган может закончить ее до истечения установленного периода. Максимальный срок — 4 месяца.
Первые три уходят на изучение документов. Еще 30 дней — срок на перечисление налогового вычета после камеральной проверки.
Как подготовиться к камеральной проверке налогов?
Спикер — Пиримова Евгения, генеральный директор ООО «ОЛИМП ГРУПП».
В первую очередь, нужно обратиться к налоговому кодексу, в котором прописаны нормы. В статьях 21 и 23 указаны права и обязанности налогоплательщика. В статьях 31 и 32 перечислены права и обязанности налоговых органов. Изучите эти нормы, знание своих прав и обязанностей придадут уверенности при прохождении камеральной проверки.
Затем следует провести полную инвентаризацию документов: учредительные документы, протоколы, решения, разрешительные документы, лицензии и др. Правоустанавливающих документы о назначении генерального директора, главного бухгалтера. Оригиналы документов должны быть в наличии. Важно также проверить наличие учетной политики, потому что если ее нет, вас могут оштрафовать.
Далее проверьте всю первичную документацию, начиная от договоров с контрагентами, заканчивая счетами, счет-фактурами, актами, ТОРГ-12. Все документы должны быть в оригиналах и они должны быть идентичны документам у контрагентов. Часто возникают ситуации, что у контрагента старая версия договора, что вызывает много вопросов.
Кроме того, все документы должны быть подписаны, составлены на бумаге, никаких факсимиле на них не должно быть. Если в оформленных документах есть значительные ошибки, то естественно контрагенту нужно направить просьбу исправить, и у себя это письмо тоже сохранить, подколоть к документу.
Расходные документы, которые отражаются в декларации налогов на прибыль, тоже должны быть в наличии. Это является подтверждением расходов.
Естественно, обязательно нужно проявлять и должную осмотрительность. Желательно иметь на руках досье на контрагента, где тоже запрошены уставные документы, оценены риски, есть предыдущая отчетность, особенно отчетность важна в строительной сфере. Потому что когда компания берет на себя подрядные работы, она должна подтвердить свою работоспособность. То есть ей необходимо показать, что в компании есть штат, а не один директор,техника необходимая для выполнения работ.
Можно воспользоваться сервисом по проверке контрагентов, например “Прозрачный бизнес”, либо в любом другом сервисе. Ряд сведений о контрагенте можно найти в открытом доступе в Интернете, на сайте налог.ру: проверить выписку, узнать есть ли арестованные счета у компании. Все это нужно для того, чтобы можно было проверить достоверность документов контрагента.
Важный пункт: наличие экономической обоснованности сделок. Это когда предоставляется комплект первичных документов по сделке налоговому органу. А вместе с ним и ряд других документов: деловая переписка, свидетельство о личной встрече. Должны быть какие-то явки и пароли: телефоны офиса, сотрудников — все это тоже подтверждает обоснованность сделки. Если этого нет, то у налоговиков возникнут вопросы, что усложнить прохождение камеральной проверки и возможно затянет процесс.
Еще один момент, на который обращают внимание налоговики — это офис. Одного стола и стула недостаточно: нужно чтобы офис был рабочим. В зависимости от оборота компании налоговики могут придраться к этому моменту, и их претензии вряд ли будут в пользу налогоплательщика. Конечно, идеальный вариант — проходить все процедуры у налоговика, но ситуации бывают разные.
Не мало важно провести инструктаж персонала. Во время проверки сотрудники многих фирм почему-то начинают пугаться, наводить порядок и суетиться. Ничего этого делать не нужно. Нужно спокойно сидеть на своем рабочем месте и выполнять свой функционал. Персоналу не следует вести какие-либо диалоги с налоговиками.
Сотрудники не обязаны этого делать, если нет соответствующего постановления.
И конечно, все присутствующие в офисе должны быть штатными сотрудниками, по которым у компании есть документы.
Найти
Свежие записи
- Вклады для молодежи: как привлечь молодых клиентов в банковскую сферу
- Возможности развития малого и среднего предпринимательства в регионах России
- Влияние демографических изменений на бизнес в России
- Влияние инфляции на вклады и методы защиты от потери покупательной способности денег
- Инновационные подходы к маркетингу и продвижению товаров и услуг на российском рынке
Источник: finansi.su
Сроки перечисления налогового вычета после камеральной проверки
Использование права налогоплательщика на налоговый вычет сопровождается вопросом: сколько ждать деньги после камеральной проверки в 2023 году? Разберем, что говорит об этом законодательство.
НПА, регулирующие порядок получения налоговых вычетов
Плательщики НДФЛ вправе претендовать на налоговые вычеты, под которыми следует понимать сумму (п. 3 ст. 210 НК РФ):
- уменьшения доходов, подлежащих обложению НДФЛ;
- возврата налога, ранее уплаченного.
Порядок получения изложен в Налоговом кодексе РФ в статьях:
- 218 — стандартные;
- 219 — социальные;
- 219.1 — инвестиционные;
- 220 — имущественные;
- 220.1, 220.2 — перенос убытков на будущие периоды.
Нормативные положения о камералке декларации отражены в ст. 88 НК РФ.
Информация, разъясняющая сроки возврата налогового вычета после камеральной проверки, периодически появляется на официальном сайте ФНС, которую налогоплательщикам рекомендуется отслеживать.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как вернуть переплату по НДФЛ при получении социальных или имущественных вычетов. Используйте эти инструкции бесплатно.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.
Сроки перечисления налоговых вычетов
Фактически временной период, когда перечислят деньги после завершения камеральной проверки, не имеет жесткой регламентации в официальных источниках. Новый порядок учета начисленных и уплаченных налогов на ЕНС внес корректировки в срок перечисления налогового вычета после камеральной проверки, изменив правила возврата.
Обновленный порядок ставит возврат ранее осуществленных налоговых платежей в зависимость от наличия положительного сальдо на едином счете (в том числе для физического лица).
Нормативные положения ст. 79 НК РФ отвечают на вопрос, через сколько после камеральной проверки приходят деньги, устанавливая десятидневный срок для отправки инспекцией поручения Казначейству. Исполняется поручение Казначейством не позднее следующего дня.
Срок имеет силу, если налогоплательщик подал заявление на возврат вместе с декларацией.
Упрощенный способ заявления о льготе сокращает сроки выплаты налогового вычета после камеральной проверки за счет того, что проверочная процедура длится один месяц (ст. 221.1 НК РФ).
На сайте ФНС имеется информация о том, через сколько переводят деньги после камеральной проверки, по социальным вычетам и возврату в связи с приобретением жилья. Налоговики заявляют о трехдневном сроке при условии подачи заявления на возврат в составе декларации по форме 3-НДФЛ.
Следует заметить, что момент получения денег зависит от способа заявления о применении льготного права по налогу на доходы физических лиц. Заявитель свободен в выборе документального оформления.
Когда перевод средств задерживается из-за камеральной проверки
Пунктом 2 ст. 88 НК РФ отведен срок камеральной проверки 3-НДФЛ в 2023 г., равный трем месяцам. Продление установленного периода НК РФ не предусматривает. Единственным основанием, затягивающим проверочное мероприятие, является представление уточненной декларации. Со дня уточнения начинается новый трехмесячный промежуток.
Выход проверяющим лицом за пределы отведенного времени означает, что нарушен срок камеральной проверки 3-НДФЛ, и дает налогоплательщику повод для жалобы.
Об авторе статьи
Чупракова Светлана
Налоговый консультант, бухгалтер, юрист
Практический опыт ведения бухгалтерского учета предприятия и кадрового делопроизводства. Член союза «Палаты налоговых консультантов».
Источник: gosuchetnik.ru
Камеральная налоговая проверка в 2022 году: порядок и сроки проведения
Из-за экономических санкций в целях снижения административной нагрузки на бизнес власти внесли значительные изменения в правила проведения проверок организаций и ИП. Рассказываем, повлияли ли эти изменения на проверки налоговой отчетности и как теперь проводятся камеральные налоговые проверки.
Как проводится камеральная проверка
Камеральная налоговая проверка – это разновидность мероприятий налогового контроля, заключающаяся в проверке представляемой компаниями налоговой отчетности. За некоторыми исключениями, обязательной проверке подлежат любые сдаваемые организациями и ИП налоговые декларации и расчеты.
До конца 2022 года установлен временный запрет (мораторий) на проведение большинства проверок, осуществляемых в рамках государственного и муниципального контроля и надзора (постановление Правительства РФ от 10.03.2022 № 336). Согласно условиям моратория, плановые проверки в текущем году будут проводиться только в исключительных случаях при угрозе жизни и причинения тяжкого вреда здоровью граждан, угрозе обороне страны и безопасности государства, а также при угрозе возникновения чрезвычайных ситуаций. Эти изменения не распространяются на камеральные налоговые проверки и не налагают никаких препятствий для их осуществления налоговыми органами. Мораторий их не затрагивает. Камеральные налоговые проверки в 2022 году проводятся без ограничений и в порядке, установленном соответствующими нормами НК РФ.
В отличие от выездных проверок, камеральные проверки проводятся по месту нахождения налоговой инспекции, принявшей от компании ту или иную налоговую отчетность (абз. 1 п. 1 ст. 88 НК РФ). Причем камеральные проверки проводятся по самому факту представления налоговой отчетности, без вынесения специального решения руководителя ИФНС.
В ходе камеральной проверки налоговые органы имеют возможность запрашивать пояснения и документы, касающиеся, в том числе, фигурирующих в представленной налоговой отчетности льгот.
Одновременно с этим возможности налоговиков по истребованию документации в рамках камеральных проверок значительно ограничены. Так, при проведении камеральной проверки ИФНС не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией прямо не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 88 НК РФ).
К примеру, при проверке декларации по НДС, в которой был заявлен вычет, ИФНС вправе запросить у плательщика только счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие принятие приобретенной продукции на учет. Все остальные документы налоговики, проводящие камеральную проверку, запрашивать не вправе.
Если в ходе камеральной проверки налоговики установят факт совершения налогового правонарушения, они составят акт проверки, который впоследствии будет являться основанием для привлечения плательщика к налоговой ответственности. Оспорить акт, представив письменные возражения, плательщик может в течение 1 месяца со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Сроки проведения камеральных налоговых проверок
Общий срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца.
По ряду налоговых деклараций устанавливается сокращенный срок проведения камеральных проверок. В частности, в отношении декларации по НДС такой срок составляет 2 месяца с момента подачи декларации. Данный срок, если ИФНС выявит в декларации какие-либо несоответствия и ошибки, может быть продлен до 3 месяцев (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если же речь идет о налоговой декларации по НДС, которую представляет иностранная организация, поставленная на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок камеральной проверки увеличивается до 6 месяцев.
Срок, отводимый на проведение проверки, отсчитывается со дня представления в ИФНС налоговой декларации/расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ).
При этом НК РФ не обязывает налоговые органы предварительно сообщать плательщикам о нарушениях, которые повлекли продление срока проверки (письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615). Выявленные в ходе камеральной проверки декларации по НДС нарушения указываются в акте налоговой проверки.
Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки направляется налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика или заказным письмом в срок, не превышающий трех дней с даты принятия такого решения.
Представление пояснений при проведении камеральной проверки
При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у организации и ИП пояснения. Пояснения истребуются в следующих случаях:
- в налоговой декларации/расчете выявлены ошибки или противоречия;
- в налоговой декларации/расчете содержатся сведения, противоречащие сведениям, имеющимся в наличии у ИФНС;
- представление уточненной налоговой декларации, в которой уменьшается сумма налога, уплачиваемого в бюджет;
- в налоговой декларации заявляется получение убытка;
- в налоговой декларации заявляется налоговый вычет;
- в декларации/расчете заявляется об операциях или имуществе, по которым применены налоговые льготы.
Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщики обязаны предоставить такие пояснения не позднее 5 дней (абз. 1 п. 3 ст. 88 НК РФ).
Компании, которые обязаны сдавать налоговые декларации по НДС исключительно в электронном виде, должны представлять пояснения также в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе пояснения не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пояснения по консолидированной группе налогоплательщиков в ИФНС должен представлять ответственный участник этой группы.
Что касается налоговых льгот, то запрашивать пояснения ИФНС может только в отношении операций, к которым они применяются. Налоговики не вправе требовать предоставления пояснений по операциям, освобождаемым от налогообложения в соответствии с нормами НК РФ (письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-07-11/53982). Это объясняется тем, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Если какая-то операция освобождена от налогообложения на основании специальной нормы НК РФ и данная норма применяется в отношении всех налогоплательщиков, то подобное освобождение нельзя рассматривать в качестве льготы. Поэтому ИФНС не может затребовать пояснения в отношении подобных операций.
Непредставление в рамках камеральной проверки пояснений, равно как и нарушение срока их представления, повлечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Повторное совершение в течение календарного года указанных нарушений грозит штрафом в размере 20 000 рублей (ст. 129.1 НК РФ).
Представление дополнительных документов
Помимо пояснений, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе потребовать у организации и ИП предоставить и дополнительные документы, подтверждающие обоснованность отраженных в налоговой отчетности сведений. В частности, документы могут быть затребованы в случаях:
- в налоговой декларации заявлены налоговые льготы (представляются документы, подтверждающие право на данные льготы);
- представление уточненной налоговой декларации, в которой уменьшается сумма налога, уплачиваемого в бюджет (представляются документы, подтверждающие данные уточненной декларации);
- в налоговой декларации заявляется налоговый вычет по НДС (представляются документы, подтверждающие такой вычет);
- при несоответствии сведений, содержащихся в декларации, сведениям, заявленным в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (представляются счета-фактуры и первичные документы, относящиеся к прослеживаемым товарам).
Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в ИФНС в течение 10 дней, 20 дней — при проверке консолидированной группы налогоплательщиков и 30 дней — при налоговой проверке иностранной организации (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Отказ от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ — штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Источник: buh.ru
