Речь идет не только о возмещении НДС и об обязанности инспекции уплатить проценты за несвоевременный возврат налога. Хотя это действительно так: при нарушении сроков возврата налога инспекция обязана будет уплатить проценты по ставке рефинансирования за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после того, как камеральная проверка должна была быть окончена. Причем проценты подлежат начислению даже тогда, когда затягивание камеральной проверки связно с несвоевременным получением документов в рамках встречных проверок.
Несоблюдение сроков проведения проверки также может являться основанием для отказа в исполнении требований налогового органа о представлении документов. Так, налогоплательщик вправе не предоставлять запрошенные инспекцией документы, если на этот момент срок проведения камеральной проверки истек.
Кроме того, нарушение сроков проведения камеральной проверки может являться самостоятельным основанием для отмены принятого по результатам налоговой проверки решения. Если при рассмотрении спора будет установлено избыточное или неограниченное по продолжительности применение мер налогового контроля, то может быть признано недействительным даже правильное по существу решение инспекции.
Порядок возмещения НДС с 01.2023г
И, наконец, нарушение срока проведения камеральной проверки по НДС не приостанавливает сроков взыскания налоговых платежей.
Срок камеральной проверки по НДС
Потому затягивая принятия решения по результатам проверки, налоговый орган может лишить себя возможности взыскать доначисленные суммы.
Возможно ли увеличение срока проведения проверки?
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает два законных основания для увеличения инспекцией срока проведения проверки. Первая возможность связана с действиями самого налогоплательщика: представлением уточненной налоговой декларации.
В этом случае налоговый орган должен прекратить проведение камеральной проверки ранее полученной декларации и начать проверять уточненную декларацию. При этом инспекторы вправе использовать документы и сведения, полученные в рамках первой проверки, однако трехмесячный срок проведения проверки начнет течь заново (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Вторая возможность не связана с действиями налогоплательщика, скорее наоборот. Если руководитель или заместитель руководителя налогового органа, рассматривая материалы налоговой проверки, установит, что собранных доказательств недостаточно для принятия решения по результатам проверки, он вправе назначить дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ). При этом срок проведения таких мероприятий не может превышать один месяц (или два месяца, если проверяется консолидированная группа налогоплательщиков).
Евгений Нафтаев, директор Юридической компании Нафтаев и партнеры
А значит, все желающие заявить к возврату НДС, должны подготовиться к тщательным проверкам. Соберите все справки, которые могут подтвердить обоснованность возврата. Заявлением будет считаться декларация, что была подана.
Что будет после подачи уточненной декларации: какие последствия
Заявления о возмещении НДС рассматриваются в течении: 3 дней В автоматическом режиме 5 По ускоренной схеме 12 В общем порядке Для принятия решений о возврате из бюджета налога дается неделя. Средства должны быть перечислены на счета налогоплательщика в течение 5 дней. Отчисление таких сроков начнется с того момента, когда будет завершена камеральная проверка. После того, как заявление будет рассмотрено, налоговая служба направит лицу ответ с отраженной суммой, которая должна быть возвращена (или предоставит отказ). Если нет нарушений, направляется извещение в банковское учреждение, которым предоставлена банковская гарантия.
Порядок проведения камеральной налоговой проверки — 2017
Действует следующий порядок:
Cколько длится камеральная проверка по ндс
В обязанности налоговых органов не входит составление акта камеральной проверки в таких ситуациях (ст. 88 НК РФ), и они не обязаны сообщать налогоплательщикам о ее завершении. Исключение составляет камеральная проверка, проводимая по НДС, заявленному к возмещению (ст.
176, 176.1
НК РФ). О том, что отличает камеральную проверку по НДС, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению». Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка Все декларации и отчеты, предоставляемые в налоговые органы, проходят начальную камеральную проверку в автоматизированном режиме.
Внимание
Камеральная проверка заканчивается на данном этапе, если не выявлено нарушений (противоречий) и нет оснований для углубленной проверки. Если у налоговиков возникают вопросы относительно сданной отчетности, они имеют право провести углубленную камеральную проверку.
Камеральная проверка ндс: что нужно знать бухгалтеру
Налоговая структура может предъявлять требование предоставить документацию по отношениям организации с контрагентом, то есть осуществляется встречная камеральная проверка по НДС. В налоговом законодательстве определения такой проверки нет.
Инфо
Проводятся дополнительные мероприятия. Сколько длится проверка (период)? Период определяется согласно ст. 163 Налогового кодекса. Камеральная проверка длится 3 месяца и начинается отсчет такого времени с момента, когда подан о декларацию.
О сроках камеральной проверки говорится в п. 2 ст. 88 Налогового кодекса.
Камеральная проверка по ндс в 2017 году
Рассмотрим варианты развития событий при получении сообщения от проверяющих о выявленных несоответствиях (ст. 88 НК РФ). Если налогоплательщик обнаруживает ошибки и противоречия, которые ведут к занижению суммы налога к уплате, необходимо внести поправки и предоставить уточненную декларацию (отчет) не позднее 5 рабочих дней (п.
1 ст. 81, ст. 88
НК РФ). Предоставление корректировки допускается и при выявлении каких-либо иных ошибок (ст. 81 НК РФ). Как правило, налогоплательщики дополнительно с уточненкой предоставляют пояснения.
Данное право предоставляется ст. 21, 24 НК РФ. Пояснения необходимы также в том случае, когда налогоплательщик согласен с налоговиками лишь частично. При предоставлении уточненной декларации по ней начинается новая камеральная проверка.
Камеральная проверка по предыдущей отчетности считается законченной (п. 9. 1 ст. 88 НК РФ).
Проверки: что надо знать про «камералку»
Порядок проведения процедуры такой:
- Работник налогового органа позвонит на фирму и уведомит бухгалтерию о начале проведения камеральной проверки.
- Бухгалтер отправляется в отделение ФНС и получает требование о подаче определенного перечня справок.
- На протяжении 5 дней компания собирает необходимую документацию, делает ксерокопии, заверяет печатями. Составляется сопроводительное письмо.
- Документация подается в налоговый орган. Могут быть затребованы пояснения.
Если бухгалтер выявит ошибки в отчетности самостоятельно, он может подготовить уточненный вариант налоговой декларации. Штрафы в таком случае не назначаются. Сдача уточенного документа возможна даже при проведении выездных проверок.
Важно
При подаче уточненки будет прекращено камеральную проверку и начато новую. Компании могут быть освобождены от уплаты НДС в соответствии со ст.
ИФНС при камеральной проверке НДС «копает вглубь» на 12 лет
Камеральная проверка по ндс к возмещению в 2018 году
Камеральная проверка является: Средством контроля правильности и достоверности Составленной налоговой декларации Основным средством для отбора плательщиков При назначении ВНП Выездная проверка – вариант, который выбирается, если все действия при камеральной проверке не дали результата и есть необходимость в присутствии инспекторов на территории компании, физлица. Основа проведения проверки – проведение анализа значений налоговых отчетов и других сведений о работе компании, что предоставляются из разных источников.
Так можно определить нарушения и составить список лиц, которые имеют повышенный риск налогового правонарушения для включения в планы для осуществления выездных проверок.
Порядок проведения камеральной проверки ндс в 2018 году
В процессе будут применим ряд приемов: Анализируется уровень и динамика основных значений деятельности компании Сравниваются показатели со сведениями аналогичных фирм Проверяется логическая связь Отчетных и расчетных показателей Проверяются такие значения на сопоставимость Со сведениями внешнего источника Проводится предварительное оценивание бухгалтерских отчетов и налоговой декларации Относительно достоверности данных отчетов Определяются сомнительные моменты или несоответствия Что указывают на вероятное правонарушение Действующие нормативы Проведение камеральных проверок осуществляется в соответствии со ст. 88 НК. Камеральные проверки – проверки, при которых налоговые инспекторы не придут к вам в офис.
Она сводится к проверке документации в стенах уполномоченного органа. Начнется процедура с того момента, когда будет представлено налоговую декларацию (п. 2 ст. 88 НК).
Вас рф запретил безразмерную «камералку»
Если налогоплательщик, представивший Декларацию по НДС, в которой заявлен НДС к возмещению, относится к налогоплательщикам, которым присвоен низкий или средний налоговый риск, для такого налогоплательщика срок камеральной проверки может быть сокращен до 2-х месяцев. Условия, которые должны соблюдаться для сокращения срока проверки:
- сумма налога, предъявленная к возмещению, не должна превышать общую сумму налогов (НДС, налога на прибыль, акцизов), уплаченную за три предыдущих календарных года. Сумма проверяется на дату представления Декларации по НДС.
- 90% вычетов, заявленных в Декларации по НДС, должны относиться к продавцами с низким уровнем налогового риска. Эти данные оцениваются в срок не позднее 10 календарных дней после истечения срока представления Декларации по НДС.
Источник: obd2bluetooth.ru
Срок камеральной проверки ндс усн
В предыдущем номере нашего журнала была опубликована статья – «Камеральные проверки: что чаще всего хотят найти налоговики», но очень часто у бухгалтера возникают вопросы, связанные с конкретными сроками порядка проведения проверки. В связи с такими вопросами мы решили представить памятку по срокам камеральных проверок. С ее помощью вы избежите разногласий и нарушений сроков камеральной проверки, которые должны соблюдать обе стороны: и организация и налоговые службы.
Для начала нужно учитывать, что камеральная проверка начинается с автоматической сверки контрольных соотношений декларации. Если ошибок в ней нет, а налоговые службы не найдут других несоответствий, то проверка закончится. В таком случае ни акт, ни решение по проверке не составляется.
Углубленная камеральная проверка будет, если в декларации выявлены ошибки, заявлен НДС к возмещению, применяются льготы либо это декларация, к примеру, по водному налогу (п. 3, 6, 7, 8, 8.1, 9 ст. 88 НК).
И еще нужно понимать четкое ограничение сроков. Месячный срок истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если срок заканчивается в месяце, в котором нет соответствующего числа, то срок переносят на последнее число этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК). Срок в днях считайте со следующего дня после наступления события (п. 2 ст. 6.1 НК).
Если в НК РФ не указано, что дни календарные, то считайте рабочие (п. 6 ст. 6.1 НК). Если срок выпадает на выходной, праздник или нерабочий день по акту Президента, то он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Последний день включен в установленный срок.
Например, если 26 октября — последний день сдачи отчетности, то декларацию можно подать до 23.59 этого дня (п. 8 ст. 6.1 НК).
Срок
Мероприятие
Пример, как считать срок
Камеральная проверка деклараций по НДС без нарушений (абз. 4 п. 2 ст. 88 НК)
Представили декларацию 26 октября 2020 года — проверка закончится 28 декабря 2020 года (п. 5 ст. 6.1 НК). Суббота 26 декабря переносится на понедельник 28 декабря 2020 года (п. 7 ст. 6.1 НК)
Камеральная проверка всех деклараций, кроме НДС, и по НДС с нарушениями (абз. 1, 5 п. 2 ст. 88 НК)
Представили декларацию по налогу на прибыль 28 октября 2020 года— проверка закончится 28 января 2021 года.
Представили декларацию по НДС 26 октября 2020 года, а налоговики вынесли решение о продлении до трех месяцев — проверка закончится 26 января 2021 года
Получение требования по почте или отправка квитанции по ТКС (п. 5.1 ст. 23 НК, письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705)
Когда получили требование по ТКС, отправляйте квитанцию о получении не позднее шести рабочих дней с даты отправки требования (п. 5.1 ст. 23 НК). Если по почте — требование также считается полученным на шестой день (письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).
Требование отправлено по почте 30 октября 2020 года —значит, получено 10 ноября 2020 года. Если по ТКС — квитанцию о получении отправьте со 2 по 10 ноября 2020 года включительно. Срок считаем со следующего рабочего дня после 30 октября, праздник 4 ноября и выходные не учитываем (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)
Ответ на требование о представлении пояснений или внесении исправлений (п. 3 ст. 88 НК)
Если в декларации есть ошибки или противоречия, налоговики направят требование. Требование получено 10 ноября 2020 года — отправляйте пояснения либо уточненку с 11 по 17 ноября включительно. Срок считаем с 11 ноября, выходные не учитываем (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)
10 рабочих дней
Ответ на требование о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК)
Требование получено 10 ноября 2020 года — представляйте документы с 11 по 24 ноября включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)
Вынесение положительного решения по возмещению НДС (п. 2 ст. 176 НК)
Проверка закончилась 28 декабря 2020 года — налоговики выносят решение о возмещении с 29 декабря по 14 января 2021 года включительно. Новогодние праздники с 1 по 10 января не учитываем (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
Проверка закончилась 26 января 2021 года — решение будет с 27 января по 4 февраля включительно. Выходные не учитываем (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
Если декларация к уплате, а нарушений нет, инспек-ция вправе не сообщать об окончании проверки. Если есть нарушения — налоговики составят акт
10 рабочих дней
Составление акта по камеральной проверке (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК)
Проверка закончилась 26 января 2021 года — акт будет с 27 января по 9 февраля включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)
Вручение результатов проверки (п. 5 ст. 100, п. 9 ст. 176 НК)
Решение о возмещении НДС от 4 февраля 2021 года вручат с 5 по 11 февраля 2021 года (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
Акт камеральной проверки от 9 февраля 2021 года вручат с 10 по 16 февраля 2021 года (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
Чаще всего одновременно с актом вручают извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки (п. 2 ст. 101 НК)
Подача возражений на акт (п. 6 ст. 100 НК)
Акт вручен 16 февраля 2021 года — подавайте возражения до 16 марта 2021 года включительно (п. 5 ст. 6.1 НК)
10 рабочих дней
Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки (п. 1, 7 ст. 101 НК)
Если подали возражения 16 марта 2021 года, налоговики рассмотрят их в вашем присутствии и вынесут решение с 17 по 30 марта 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
На этом этапе инспекция может вынести итоговое решение по проверке о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности. Если доказательств недостаточно, проведут дополнительные мероприятия
Вручение решения по проверке (п. 9 ст. 101 НК)
Проверяющие рассмотрели возражения и вынесли решение от 30 марта 2021 года. В таком случае получите решение с 31 марта по 6 апреля 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)
Дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК)
Решение вынесено 30 марта 2021 года — дополнительные мероприятия закончатся 30 апреля 2021 года (п. 5 ст. 6.1 НК)
15 рабочих дней
Составление дополнений к акту (абз. 2 п. 6.1 ст. 101 НК)
Дополнительные мероприятия закончились 30 апреля 2021 года — налоговики составляют дополнения к акту с 4 по 25 мая 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)
Вручение дополнений к акту (абз. 3 п. 6.1 ст. 101 НК)
Дополнения к акту от 25 мая 2021 года получите с 26 мая по 1 июня 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)
15 рабочих дней
Подача возражений на дополнения к акту (п. 6.2 ст. 101 НК)
Дополнения к акту получили 1 июня 2021 года — возражения подавайте со 2 по 23 июня 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)
10 рабочих дней
Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки (п. 1, 7 ст. 101 НК)
Если подали возражения 23 июня 2021 года, то налоговики рассмотрят их в вашем присутствии и вынесут решение с 24 июня по 7 июля 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
На этом этапе инспекция выносит окончательное решение по проверке — о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности
Вручение решения по проверке (п. 9 ст. 101 НК)
Проверяющие рассмотрели возражения и вынесли решение от 7 июля 2021 года. В таком случае получите решение с 8 по 14 июля 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)
Вступление решения в силу (п. 9 ст. 101 НК)
Решение от 7 июля 2021 года вступит в силу 9 августа 2021 года (п. 5, 7 ст. 6.1 НК).
Если не согласны с решением, подайте апелляцию до вступления решения в силу в УФНС по субъекту через свою инспекцию (абз. 2 п. 9 ст. 101, ст. 101.2, п. 1 ст. 139 НК). Если не обжалуете в досудебном порядке, суд не примет иск (п. 2, 3 ст. 138 НК). Не подали апелляцию — подавайте жалобу в обычном порядке в течение года с даты решения (абз. 2 п. 2 ст.
139 НК). Не согласны с решением вышестоящего органа — обращайтесь в суд в течение трех месяцев с даты вручения решений по жалобам. Если не получили решение — с даты, когда истек срок для принятия такого решения (п. 2, 3 ст. 138, п. 6 ст.
140 НК, ч. 4 ст. 198 АПК)
И еще обратите внимание, что налоговые службы могут «опоздать» и выставлять необоснованные требования, такие требования можно не исполнять. Что имеется в виду.
Организация не обязана исполнять незаконные запросы ИФНС (п. 11 ст. 21 НК). Вот несколько распространенных нарушений, которые допускают ИФНС:
1. Запрашивают документы, которые не относятся к проверяемому периоду. И хотя Минфин считает, что запросить документы можно за любой период (письмо от 23.11.2009 № 03-02-07/1-519), суды подчеркивают: инспекция должна обосновать свое требование. Требование, заявленное вне рамок налоговой проверки, обоснованным быть не может (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 09.08.2010 № А68-13557/09).
2. Запрашивают документы по истечении трех месяцев со дня сдачи отчетности. Если дата требования выходит за рамки трехмесячного срока, данное требование незаконно. Ведь камеральная проверка ограничена трехмесячным сроком с момента, когда вы представили отчетность (п. 2 ст. 88 НК). Требовать дополнительные документы можно только в пределах срока камеральной проверки.
Из этого правила есть исключение.
3. Требуют представить документы повторно. Если копии запрошенных документы вы уже представляли, повторно их запрашивать инспекторы не вправе (п. 5 ст. 93 НК).
Из этого правила есть исключения.
4. Запрашивают документы по телефону. По устным запросам документы не представляйте. Компания обязана представлять инспекторам документы, пояснения и сведения только на основании письменных требований.
5. Требуют составить план налоговых платежей. Инспекторы просят сообщить суммы НДС, налога на прибыль, страховых взносов и других платежей, которые компания планирует заплатить. ФНС запретила инспекциям требовать у компаний отчеты или аналитические справки, которые не являются первичными бухгалтерскими документами (п. 4 письма ФНС от 13 сентября 2012 № АС-4-2/15309).
В заключении отмечаем, что даже если требование налоговой службы незаконно, игнорировать его не следует. Чтобы избежать конфликта, направьте в инспекцию мотивированный отказ.
Источник: xn—-7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai
В какой срок ИФНС может запросить уточнения декларации по НДС?
По новым правилам организации должны представлять декларацию по НДС до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Обратите внимание: первый раз в 2023 году декларация подается до 25 апреля 2023 года.
В новом выпуске рассмотрим, какие сроки установлены законодательством для уточнения декларации по НДС, а также ответственность за отсутствие ответа на информационное письмо налоговой инспекции.
Инспекция Федеральной налоговой службы РФ может запросить у организации уточнения, если в ходе проверки декларации по НДС были выявлены несоответствия. При этом такого рода проверка должна проводиться налоговой службой в течение 2 месяцев с момента представления декларации налогоплательщиком.
Если ИФНС запрашивает у налогоплательщика уточнения после 2 месяцев с момента представления декларации по НДС, то организация имеет право не давать разъяснений и не подавать уточненную декларацию по НДС.
Тем не менее, налоговое законодательство РФ не содержит положений, запрещающих налоговой инспекции отправлять организациям информационные письма по выявленным ошибкам в налоговых декларациях.
Обратите внимание: законодательством РФ не установлены сроки ответа на информационные письма и штрафные санкции за непредставление ответов по этим письмам.
При желании, налогоплательщик может ответить на информационное письмо и прислать уточненную декларацию. В таком случае налоговый орган должен провести ее камеральную проверку.
После проверки ИФНС получит право требовать от организации представления соответствующих документов. В случае выявления нарушений с организации могут быть сняты налоговые вычеты и начислена дополнительная сумма НДС.
Обратите внимание: в случае представления уточненной декларации организации также может быть назначена выездная проверка.
Резюмируя
- ИФНС может просить уточнение декларации по НДС только в течение 2 месяцев с момента ее предоставления.
- ИФНС может направлять налогоплательщикам информационные письма по выявленным ошибкам и расхождениям в налоговых декларациях за любой период.
- Сроки ответа на информационные письма от налоговой инспекции и ответственность не предусмотрены налоговым законодательством.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Вам также может понравиться:
- Изменения в заполнении уведомления об исчислении НДФЛ
- Чек-лист по сдаче отчетов за 2022 год
- Нововведения в уплате НДФЛ с отпускных
Источник: rarus.ru
