Сумма налога в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 346.21 НК РФ определяется предпринимателем самостоятельно, при этом налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода соответствии с пунктами 3, 4 статьи 346.21 НК РФ исчисляют сумму авансового платежа по налогу: — исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы; — исходя из ставки налога (15%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период, т.е. факт уплаты не имеет значения, а имеет значение факт начисления.
Единый налоговый платеж. Разбираемся как и куда платить
Сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом дата уплаты суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должна совпадать с периодом времени, за который начисляется налог.
Фактически это означает, что необходимо досрочно оплатить всю сумму взносов, причем в том же налоговом периоде. Например, если страховые взносы по зарплате за декабрь будут уплачены в январе, то налоговые органы могут не подтвердить уменьшение налоговой базы.
Итак, пункт 3 статьи 346.21 НК РФ устанавливает к исчисленной за налоговый (отчетный) период сумме единого налога налоговый вычет, размер которого определяется как: — сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени; — сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При уменьшении суммы налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование берется сумма уплаченных взносов, но в пределах исчисленных сумм.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, сумму единого налога (квартальных авансовых платежей налога) могут уменьшить также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование. Поскольку согласно статье 6 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию по двум основаниям: -как лица, производящие выплаты физическим лицам; — непосредственно как индивидуальные предприниматели.
Следует заметить, если объектом налогообложения являются доходы, то сумма взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности вычитается из суммы начисленного налога (в размере 50 %). Однако, если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы на обязательное пенсионное страхование и пособия по временной нетрудоспособности уменьшают налоговую базу, так как учитываются в составе расходов (смотрите разд.
Как платить налоги 2023 Единый налоговый счет #ЕНС
4.2 и 4.3 настоящей книги). Предприниматель может принять решение добровольно уплачивать взносы в фонд социального страхования. В этом случае листки временной нетрудоспособности полностью оплачиваются за счет средств фонда социального страхования. Кроме того, предприниматель вправе отчислять в ПФ РФ платеж больший, чем фиксированная сумма (пункт 3 статьи 29 Закона №167-ФЗ).
Осуществляемые индивидуальными предпринимателями фиксированные платежи в ПФ РФ в части, превышающей установленный законодательством об обязательном пенсионном страховании размер, уплачиваются на основании договора с ПФ РФ, заключенного в добровольном порядке. В этом случае, поскольку платеж добровольный, по мнению финансистов, на указанную часть фиксированных платежей в ПФ РФ положения подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ не распространяются, т. е. эти суммы не могут учитываться в расходах (Письмо Минфина РФ от 7 сентября 2005 года №03-11-05/52).
Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. Индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации по истечении налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, исчисленный по итогам года, должен быть уплачен в этот же срок.
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается согласно пункту 6 статьи 346.21 НК РФ по месту жительства предпринимателя. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (статья 346.23 НК РФ).
Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в эти же сроки, т. е. не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. В статье 346.22 НК РФ установлено, что суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Распределение производится в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Таким образом, при УСН распределение налога по бюджетам и внебюджетным фондам находится в компетенции органов Федерального казначейства. С 1 января 2005 года согласно статье 56 БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, по нормативу 90%. А в соответствии со статьей 146 БК РФ в бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации доходы от единого налога, взимаемого при УСН: — в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования — по нормативу 0,5%; — в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования — по нормативу 4,5%; — в бюджет Фонда социального страхования РФ — по нормативу 5%. Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».
Рекомендуйте статью коллегам:
читать всем! стоит ознакомиться не интересно 33 человека проголосовало
Источник: www.audit-it.ru
Как платить налоги в 2023 году: ЕНП и ЕНС
Scloud — аренда 1С в облаке
С 2023 года для всех компаний и ИП поменялся порядок уплаты налогов, сборов, взносов и других платежей. Разберём подробнее, как платить налоги в 2023 году.
Что такое единый налоговый платёж (ЕНП)
Единый налоговый платёж (или ЕНП) — способ уплаты налогов, сборов, взносов и других платежей, при котором средства переводятся не по отдельным КБК, а на единый налоговый счёт (ЕНС). После перевода средств ФНС самостоятельно спишет деньги по конкретной налоговой обязанности.
Это значит, что налогоплательщик теперь заполняет одно платёжное поручение по нескольким налогам вместо нескольких платёжек по отдельным налогам. Сокращается и количество платежей — теперь компания может оплатить все налоги и взносы одним платежом.
Какие платежи переводить на ЕНС. На счёт нужно переводить большинство налогов и сборов, но есть исключения.
На ЕНС не переводятся:
- НДФЛ с выплат иностранцев, работающих по патенту.
- Различные пошлины.
- Административные штрафы.
Можно как перевести на ЕНС, так и заплатить на отдельные КБК:
- НПД.
- Сборы за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов.
- Сбор за утилизацию.
Полный список платежей, которые не нужно переводить на единый счёт, можно посмотреть на сайте налоговой.
Уведомление об исчисленных налогах
При переводе средств на ЕНС нужно также предоставлять в налоговую уведомление об исчисленных налогах. Уведомление нужно для того, чтобы ФНС знала, в счёт какой обязанности списывать средства. Без уведомления средства так и останутся на счёте, а налог уплачен не будет.
Что указывать в уведомлении. В документе указываются КПП, ИНН, КБК, ОКТМО, а также отчётный период и сумма платежа.
Куда и в каком виде подавать. Уведомление подается в бумажном виде по месту учёта налогоплательщика для организаций с менее 10 сотрудниками. Остальные подают в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или через специальные сервисы. Уведомление можно составить в 1С:Бухгалтерии и отправить его в ФНС с помощью сервиса 1С-Отчетность, нажав одну кнопку.
✅ Не допускайте ошибок при переводе на ЕНС — составляйте платёжные поручения и уведомления в 1С в облаке от Scloud.✅
При возникновении вопросов обратитесь к консультантам Scloud — каждому пользователю облачной 1С доступны 3 бесплатных консультации в месяц.
✅ Оставьте заявку на сайте или заполните форму ниже, и мы свяжемся с вами✅
Когда сдавать. Уведомление подаётся, если налог или взнос перечислены на ЕНС до подачи декларации или расчета. Документ предоставляется до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Это новый общий срок для сдачи большей части отчётности, установлен с 2023 года. Периодичность сдачи для разных платежей будет отличаться.
Например, уведомление по НДФЛ нужно сдавать каждый месяц, а по авансовым платежам на УСН — раз в квартал.
Как платить налоги на ЕНС
Приближенно новый порядок уплаты налогов выглядит так:
- Компания составляет платёжное поручение и переводит средства на ЕНС — счёт в Федеральном казначействе. На счету формируется совокупная налоговая обязанность налогоплательщика.
- Налогоплательщик составляет и отправляет уведомление об исчисленных налогах, чтобы налоговая знала, сколько списывать с ЕНС и в счёт какой обязанности.
- Далее ФНС автоматически списывает деньги по конкретной обязанности.
На ЕНС также формируется сальдо или баланс. Если баланс отрицательный, значит у налогоплательщика есть задолженности, если положительный — переплата. Нулевой баланс означает, что все налоги уплачены: нет ни переплат, ни задолженностей. Сальдо можно отслеживать в личном кабинете налогоплательщика.
Новый срок уплаты налогов. Платежи на счёт можно переводить в любое время до срока уплаты. С 2023 года общий срок уплаты для большинства платежей — до 28-го числа месяца, который следует за отчётным периодом. Отчётный период отличается для каждого платежа. Например, страховые взносы нужно перечислять каждый месяц, имущественный налог — раз в квартал.
Не допускайте ошибок при переводе на ЕНС — составляйте платёжные поручения и уведомления в 1С в облаке от Scloud. В программе реквизиты подставляются автоматически, вам нужно только заполнить данные о конкретном платеже.
При возникновении вопросов обратитесь к консультантам Scloud — каждому пользователю облачной 1С доступны 3 бесплатных консультации в месяц.
Источник: www.audit-it.ru
Статья 346.32 НК РФ. Порядок и сроки уплаты единого налога
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце третьем настоящего пункта) вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных в пункте 2 настоящей статьи расходов не более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.
2.2. Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога, исчисленную с учетом пункта 2.1 настоящей статьи, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего пункта.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предусмотренную подпунктами 6 — 9 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации контрольно-кассовой техники, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов, указанную в абзаце первом настоящего пункта, при условии регистрации соответствующей контрольно-кассовой техники с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
В целях настоящего пункта в расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих), в том числе затраты на приведение контрольно-кассовой техники в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».
Уменьшение суммы единого налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.
Уменьшение суммы единого налога в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 года, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.
Расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении единого налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Источник: zknrf.ru
