С 01.01.2023 года был внесён ряд изменений в правила расчёта взносов. К примеру, чтобы сделать расчёт НДФЛ, нужно учитывать денежные выплаты работнику с 23 числа прошлого месяца до 22 числа настоящего месяца.
Также был изменён порядок определения времени получения прибыли – на сегодняшний день он должен соответствовать фактической уплате финансов сотруднику.
Согласно новым правилам, авансовый платёж по выплате финансов должен быть начислен работнику без учёта подоходного налога.
Сроки уплаты налогов были изменены
В 2023 году заполнять платёжку и уплачивать НДФЛ нужно не позже 28 числа настоящего месяца. До этого срока нужно оплатить налог с прибыли, выплаченной сотруднику за период с 23 числа прошлого месяца по 22 настоящего месяца.
Взносы за счёт компании
Начиная с 01.01.2023 года был отменён запрет на внесение НДФЛ на бюджетный счёт из личных средств нанимателя. Ранее оплата производилась только за счёт удержания начисленных сумм сотрудникам.
НДС Новые сроки уплаты НДС для разных категорий налогоплательщиков
В 2023 году предприятия должны лично определять за чей счёт будет производиться уплаты НДФЛ. Процент личных средств нанимателя при уплате НДФЛ в законодательстве РФ не урегулирован.
Начиная с 01.01.2023 года сумма НДФЛ должна будет вноситься на ЕНС, больше не нужно будет делать несколько платежей для уплаты различных видов взносов.
Также организации должны будут предоставлять в ИФНС сведения о расчёте налогов, который уплачиваются до периода отчётной декларации. Эта информация должна быть передана в соответствующее учреждение до 25 числа до момента оплаты налога.
Нововведения в налоговую отчётную форму 6-НДФЛ
С 01.01.2023 года изменениям подверглись не только порядок расчёта и оплаты обязательных взносов, но и форма отчёта по НДФЛ. В отчётной форме 6-НДФЛ в р.1 появилось 4-е новые строки, где должна быть отражена сумма налога по периодам оплаты за каждый отчётный период, за отчётный каждый отчётный квартал. Также появилось дополнительное поле, заполнять которое нужно только при сдаче годового отчёта.
В налоговой форме 6-НДФЛ была включена строка 020, где должен быть указан общий размер суммы по налогу, который нужно платить за 3 месяца отчётного периода.
С 01.01.2023 года срок предоставления декларации изменился:
- Отчёт за квартал нужно предоставить до 25-о числа следующего месяца;
- Годовой отчёт должен быть предоставлен до 25-о февраля 2024 года.
Также поправкам подверглись и отчётные формы за сотрудников:
- Была введена единая отчётная форма ЕФС-1. Она заменила С3В-ТД, С3В-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Разные разделы новой формы должны предоставляться в разные сроки;
- С3В-М была заменена персонифицированным учётом о физ. Лицах;
- Была утверждена новая форма РСВ.
Общая налоговая база
Налог на прибыль физ. лиц, с 01.01.2023 года считается из общих налоговых баз разного вида прибыли. До нововведений, выплаты проводились по процентной ставке в 15% и отдельно облагались обязательным сбором.
Изменение срока уплаты НДС налоговыми агентами. Последствия для выплат
С 01.01.2023 года итоговая сумма всех выплат по НДФЛ будет формироваться налоговыми специалистами, учитывающими все налоговые базы за год.
В случае, если общая прибыль налогоплательщика превысит 5 млн. руб., тогда ИФНС основываясь на предоставленную информацию лично произведёт расчёт налога по процентной ставке в 15% и отправит соответствующее уведомление.
Для ИП на АУСН были разработаны коды видов прибыли
Лица, перешедшие на АУСН в 2023 году, должны будут предоставлять в банковские отделения информацию о прибыли своих работников. Эти сведения нужны для исполнения кредитными компаниями обязательств перед налогоплательщиком по НДФЛ.
Для таких случаев ФНС были разработаны различные коды видов прибыли, вычетов и оплат, которые освобождаются от налоговых выплат, для организаций и ИП на АУСН. Виды кодов нужно обязательно указывать прежде, чем предоставлять информацию о полагающихся выплатах для работников.
Периоды внесения платежей ИП на ОСНО за себя
| За 2022 год | До 17.07.23 |
| За 2023 год | До 15.07.2024 года |
| Внесение авансового платежа за 1-ый квартал, полугодие и за 9-ь месяцев 2023 года | До 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом |
Сумма обязательного взноса
До 2023 года обязательные взносы разделялись на: ОПС и ОМС. Каждый из них уплачивался по отдельности. С 2023 года оба взноса были объединены.
В 2023 году обязательный взнос стал равняться – 45 842 руб. + 1% с прибыли, превысившей размер в 300 тыс. руб.
Касательно 1%, для него существует допустимый максимум – 257 061 руб.
Максимум для юр. лица составит – 45842 + 257 061 = 302 903 руб.
Прибыль в 1% рассчитывается согласно режиму налогообложения юр. лица:
| ОСНО | Прибыль – расходы, согласно учётной книге (форма 3-НДФЛ) |
| ПСН | Потенциальный доход. |
| ЕСХН | Прибыль – расходы, согласно учётной книге (отчётность по ЕСХН). Руководство КФХ не уплачивают 1%. |
| УСН «Доходы» | Прибыль согласно учётной книге (отчёт по УСН) |
| УСН «Доходы минус расходы» | Прибыль – расходы, согласно учётной книге (отчёт по УСН) |
В случае, если юр. лицо прошел регистрацию не с начала года либо отказался продолжать свою деятельность в течение календарного года, он не должен делать полную оплату налога (45 842 руб.). Из этого следует, что налогоплательщик должен внести плату в соответствующей пропорции периода своей деятельности.
Правки в социальных вычетах
С прибыли, полученной в течение 2022 года, СНВ на медицинское обслуживание и расходы на спортивные мероприятия, можно будет использовать пока ребёнок не достигнет 24-о возраста. До нынешнего года – этот период касался только детей, не достигших 18-и лет.
Главное требование, чтобы получить возврат – это учёба в ВУЗе на дневной форме. Налоговый вычет может быть предоставлен как родным отцу и матери, так и тем, кто относится к официальным усыновителям или опекунам, производившим оплату медицинских услуг либо спортивных мероприятий.
Сроки получения СНВ не подверглись изменениям и остались прежними.
Нововведения в регистрах по НДФЛ
В 2023 году законодательством РФ некоторые организации были освобождены от обязательного указания в формах нескольких нужных полей: сведения о реквизитах бюджетных взносов и число, когда был произведён платёж.
Среди нужных строк по НДФЛ для заполнения остались:
- Сведения о физ. лице;
- Вид отчисляемой прибыли;
- Сведения о переданных вычетах;
- Средства и расходы, сокращающие налоговую базу;
- Сумма прибыли и период её выплаты;
- В каком статусе находится налогоплательщик (резидент или не резидент);
- Срок удержания НДФЛ.
Необходимость соблюдения сроков оплаты
Начиная с 2023 года начал действовать единый срок для внесения платы по налогам и сборам – внесение оплаты должно быть произведено не позже 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
При просрочке платежа полагаются штрафные санкции – 20% от неоплаченных средств (в случае, когда платёж был задержан непреднамеренно).
Когда юр. лицо умышленно не уплачивает налоговые сборы в установленный срок – налоговые санкции возрастают до 40% от неоплаченных средств.
Штрафные санкции не будут назначены, только в той ситуации, когда у налогоплательщика имеется положительное сальдо на ЕНС, которого хватит для полной либо частичной оплаты обязательного взноса.
Почему отчёты нужно сдавать своевременно
В 2023 году был установлен единый срок для предоставления налоговых отчётов – 25 число месяца, следующего за отчётным периодом. При просрочке сдачи отчёта полагаются штрафные санкции:
- Декларация по налогам и сборам была предоставлена позже установленного срока – полагается штраф от 5% до 30% от неоплаченной налоговой суммы. Штраф будет начисляться каждый месяц (и даже за неполный месяц).
- Штраф полагается даже в случае, когда налогоплательщик оплатил положенный взнос своевременно, а налоговую декларацию предоставил позже установленного срока;
- 6-НДФЛ была предоставлена несвоевременно – полагается штраф 1 тыс. руб. за каждый просроченный отчётный месяц, либо блокировка счёта (при несвоевременном предоставлении отчёта более, чем на 20 календарных дней).
Почему нужно вести грамотный учёт прибыли и расходов
Согласно ст. 120 НК РФ, ФНС при выявлении грубых нарушений в области учёта прибыли и расходов имеет законное право наложить штрафные санкции на налогоплательщика:
- Выявленные нарушения за один налоговый период – 10 тыс. руб.;
- Выявленные нарушения более чем за два отчётные периоды – 30 тыс. руб.
- Грубые нарушения были выявлены за занижение налоговой базы – нужно будет заплатить 20% от неоплаченных средств.
Можно ли получить отсрочку или рассрочку
Когда у налогоплательщика возникает ситуация, вследствие которой он не может произвести своевременную оплату налогов он может воспользоваться законным правом на получение отсрочки либо рассрочки по внесению обязательного платежа:
- Отсрочку предоставляет налоговая инстанция на период не более 1-о календарного года;
- Рассрочка предоставляется на период не более 3-х лет.
Чтобы получить рассрочку либо отсрочку по оплате обязательных взносов, должны возникнуть веские основания. Кроме того, налогоплательщику нужно будет предоставить в налоговый орган нужную документацию и гарантии (поручители, предоставление залога и так далее). Полный список оснований, а также перечень нужной документации, согласно которым может быть предоставлена отсрочка либо рассрочка по внесению налога указаны в ст.64 п.2 НК РФ.
Чтобы налоговая рассмотрела вопрос о предоставлении рассрочки либо отсрочки, нужно:
- Когда денежная сумма, согласно заявлению налогоплательщика, была не меньше 10 млн. руб. – обращаться нужно в УФСН РФ по месту проживания налогоплательщика;
- Когда сумма превышает отметку 10 млн. руб. – обращаться нужно МИНФНС РФ по управлению задолженностью.
Итоговое решение будет вынесено в период до 10 рабочих суток, с момента получения соответствующего заявления от налогоплательщика.
Наша компания предлагает полный комплекс бухгалтерских услуг для ИП и ООО, работающих по любым системам налогообложения. Квалифицированные специалисты с многолетним опытом занимаются подготовкой и сдачей отчетности, расчетом зарплаты, налогов, обработкой различной документации, а также выполняют другие работы, связанные с бухгалтерским и кадровым учетом. Подробнее о стоимости наших услуг можно узнать по ссылке
Источник: nperspektiva.ru
Срок оплаты ндс за 1 квартал 2023
С 1 апреля по 20 апреля 2023 года предприятиям и индивидуальным предпринимателям необходимо оплатить НДС за 1 квартал 2023 года. Этот период – первый учетный квартал в новом финансовом году. Оплата НДС обязательна для всех организаций, осуществляющих облагаемую НДС деятельность на территории России.
НДС — основной налоговый сбор в России, который уплачивается при покупке товаров и услуг. Налоговая база для расчета НДС составляет сумму стоимости товаров или услуг, умноженную на ставку налога. Организации и индивидуальные предприниматели должны подать декларацию по НДС и оплатить сумму налога до установленного срока.
Оплата НДС в срок является обязательным требованием законодательства. В случае просрочки или неправильного расчета налога могут быть применены штрафные санкции со стороны налоговых органов.
Для оплаты НДС необходимо обратиться в налоговый орган, предоставить заполненную декларацию и уплатить сумму налога. Оплату можно осуществить только через банковские каналы, указанные в налоговой декларации. После осуществления платежа необходимо сохранить документы, подтверждающие факт оплаты, в том числе квитанцию об оплате и копию декларации.
Сроки и порядок оплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года
Оплата налога на добавленную стоимость (НДС) в России осуществляется в соответствии с установленным законодательством. Для 1 квартала 2023 года также действуют определенные сроки и порядок оплаты.
Срок оплаты НДС за 1 квартал 2023 года зависит от величины налоговой базы и статуса налогоплательщика. Основной срок оплаты составляет 25-ое число месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, оплата за 1 квартал 2023 года должна быть произведена до 25 апреля 2023 года.
Срок оплаты НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей:
- Организации, которые ведут книгу учета доходов и расходов, обязаны производить оплату НДС на общих основаниях. Они должны оплатить налог до 25-го числа следующего месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят оплату НДС за 1 квартал 2023 года до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Срок оплаты НДС для юридических лиц, осуществляющих импорт товаров:
Юридические лица, осуществляющие импорт товаров, производят оплату НДС до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Специальные сроки оплаты НДС:
- Для крупных налогоплательщиков с оборотом свыше 1 млрд рублей за прошедший год действуют специальные сроки оплаты НДС. Они должны произвести оплату до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Если налогоплательщик применяет специальные налоговые режимы, могут быть установлены иные сроки оплаты НДС в соответствии с законодательством.
Порядок оплаты:
Оплата НДС за 1 квартал 2023 года производится через банковский перевод или иными способами, предусмотренными законодательством. Налоговые платежи могут быть произведены через систему электронной отчетности or путем передачи платежных поручений в налоговый орган.
Оплата НДС в установленные сроки является обязательным условием для соблюдения налогового законодательства. Недостаточная или несвоевременная оплата может повлечь за собой штрафные санкции и другие правовые последствия.
Определение сроков уплаты
Согласно законодательству РФ, сроки уплаты НДС за 1 квартал 2023 года определяются в зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация. Существуют две основные системы налогообложения: общая и упрощенная.
Организации, применяющие общую систему налогообложения, должны уплатить НДС за 1 квартал до 25-го числа следующего месяца после истечения отчетного периода. Таким образом, срок уплаты НДС за 1 квартал 2023 года для организаций, которые работают по общей системе налогообложения, составляет до 25 апреля 2023 года.
Ставка НДС в России составляет обычно 20%. Но существуют также льготные ставки, которые применяются к определенным товарам и услугам. Например, для продуктов питания и медицинских товаров может действовать ставка 10%.
Основные принципы функционирования НДС
- Принцип самостоятельности — налогоплательщик самостоятельно определяет свою налоговую базу и размер НДС;
- Принцип единообразия — ставки НДС и порядок уплаты установлены единообразно для всех налогоплательщиков;
- Принцип налогового контроля — налоговые органы осуществляют контроль за правильностью расчета и своевременностью уплаты НДС.
НДС для предпринимателей
Предприниматели, занимающиеся продажей товаров или оказанием услуг, обязаны уплачивать НДС. Они также имеют право на вычет НДС, который был уплачен ими при приобретении товаров и услуг для своей деятельности.
Способы уплаты НДС
НДС обычно уплачивается путем перечисления налоговых платежей на специальный счет в налоговой службе. Для упрощения процедуры уплаты НДС предусмотрены различные электронные способы оплаты.
Контроль и отчетность
Органы налоговой службы осуществляют контроль за правильностью уплаты НДС. Предприниматели обязаны вести учет и составлять отчетность по НДС в соответствии с установленными требованиями.
Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость
Ниже представлены основные ставки НДС, действующие в РФ:
Общая ставка 20%
Общая ставка НДС применяется ко всем товарам и услугам, которые не входят в список товаров и услуг, на которые установлена специальная ставка.
Пониженная ставка 10%
Пониженная ставка НДС применяется к определенным товарам и услугам, таким как: продукты питания, медикаменты, детская одежда, книги и т.д.
Нулевая ставка 0%
Нулевая ставка НДС применяется к экспортируемым товарам, международным перевозкам, операциям с ценными бумагами и некоторым другим операциям, указанным в Законе о НДС.
Без ставки
Некоторые товары и услуги освобождены от уплаты НДС, что означает, что на такие товары не распространяется налог. К таким товарам и услугам относятся например, медицинские услуги, образовательные услуги и др.
Ставки по зональному НДС
В некоторых регионах России действует зональный НДС. Это значит, что в определенных местах (например, особой экономической зоне) могут быть установлены специальные ставки НДС.
Основания для освобождения от уплаты налога
Существуют случаи, когда организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) за 1 квартал 2023 года. Это связано с определенными законодательными нормами и обстоятельствами, в которых налоговая нагрузка может быть сокращена или полностью исключена.
Основания для освобождения от уплаты НДС включают, но не ограничиваются следующими:
- Малый объем предоставляемых услуг или поставляемых товаров. Если общая сумма услуг или товаров, предоставляемых или поставляемых организацией или индивидуальным предпринимателем, не превышает установленную законом границу, то такая организация или предприниматель может быть освобожден от уплаты НДС. Например, при обороте не более 2 миллионов рублей в год, предприниматели освобождаются от уплаты НДС;
- Особые режимы налогообложения. Некоторые виды деятельности могут позволять организациям и индивидуальным предпринимателям применять особые режимы налогообложения, которые исключают или снижают налоговую нагрузку. Например, упрощенная система налогообложения (УСН) или единый налог на вмененный доход (ЕНВД) позволяют уплачивать налог по специальным ставкам или процентам;
Это лишь некоторые из примеров оснований для освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость. Для более полной информации и уточнения обстоятельств следует обращаться к законодательной базе, консультироваться со специалистами и регулярно следить за изменениями в налоговом законодательстве.
Способы оплаты налога на добавленную стоимость
Оплата налога на добавленную стоимость (НДС) производится в соответствии с установленными законодательством правилами. Существует несколько способов оплаты этого налога, которые предоставляются налоговыми органами.
Один из способов оплаты НДС — это банковский перевод. Для осуществления этого способа необходимо иметь банковский счет и сведения о налоговом органе, которому нужно произвести оплату. При осуществлении банковского перевода необходимо указать реквизиты плательщика и получателя, а также цель платежа — оплата НДС.
Особенности оплаты налога для самозанятых лиц
Самозанятые лица имеют некоторые отличия в оплате налога по сравнению с обычными предпринимателями. Во-первых, они обязаны самостоятельно уплачивать налог, а не вести налоговый учет и подавать декларацию через налоговую службу. Во-вторых, ставка налога для самозанятых лиц может быть уменьшена до 3% вместо обычных 13% для предпринимателей.
Оплата налога для самозанятых лиц производится кварталами и должна быть сделана в течение 30 рабочих дней после окончания каждого квартала. Таким образом, налог за 1 квартал 2023 года должен быть уплачен до конца апреля 2023 года.
Ответственность за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость
В соответствии с законодательством, организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) в установленные сроки. Несвоевременная уплата данного налога влечет за собой ответственность со стороны налоговых органов.
Если организация или индивидуальный предприниматель не уплатил НДС в установленные сроки или уплатил его неполную сумму, это может повлечь за собой следующие последствия:
1. Налагаемые штрафы
За несвоевременную уплату НДС налоговый орган может наложить штраф в зависимости от суммы неуплаченного налога и количества дней задержки. Штрафы устанавливаются в соответствии с законодательством страны, но обычно они составляют определенный процент от неуплаченной суммы налога.
2. Налоговая проверка
Несвоевременная уплата НДС может также привести к проведению налоговой проверки организации или индивидуального предпринимателя. В ходе проверки налоговые органы будут проверять все финансовые документы, связанные с уплатой налога, и выявлять нарушения и недостатки в учете. В случае обнаружения нарушений, могут быть применены дополнительные штрафы и санкции.
3. Уголовная ответственность
В некоторых случаях, несвоевременная уплата НДС может привести к возбуждению уголовного дела и привлечению к уголовной ответственности. Это может произойти, если налоговые органы установят, что неуплата налога была совершена умышленно или с целью скрыть доходы от налогообложения. Уголовная ответственность за несвоевременную уплату НДС может включать штрафы, арест и даже лишение свободы.
Итак, для избежания ответственности за несвоевременную уплату НДС необходимо тщательно соблюдать сроки уплаты налога и вести четкий учет своих финансовых операций. При возникновении любых сомнений или вопросов в отношении уплаты НДС рекомендуется обратиться за консультацией к профессиональному бухгалтеру или юристу, специализирующемуся на налоговом праве.
Как вам статья?
Источник: proins.ru
Уплата НДС: изменения-2023
О новой форме отчета
В силу того, что с 01.01.2023 введен единый налоговый платеж, уплата налогов (авансов по налогам, сборов, страховых взносов) производится путем перечисления средств на отдельный счет казначейства (п. 1 и 2 ст. 45.2 НК РФ).
К сведению: на основании ст. 45.2 НК РФ единым налоговым платежом организации, индивидуального предпринимателя признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства организацией, индивидуальным предпринимателем в счет исполнения обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате (перечислению) налогов (за исключением уплачиваемых физическими лицами налогов, указанных в ст. 45.1 НК РФ), авансовых платежей, сборов (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
Обратите внимание: налогоплательщики должны подавать уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам, которые перечисляют до подачи декларации или без нее.
В течение 2023 года (переходный период) они могут воспользоваться правом на представление уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ при условии, что ранее указанные уведомления в налоговые органы ими не представлялись (п. 14 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). Иными словами, приведенное правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.
О сроках уплаты налога
С 01.01.2023 сроки уплаты налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности приведены к единой дате (ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ). Для отчетности установлено 25-е число, для платежей – 28-е число.
Таким образом, в последний раз уплата налога (с ориентиром на прежнюю дату – не позднее 25-го числа) приходится на 1/3 платежа по НДС за III квартал 2022 года (сумма перечисляется 25.12.2022). Дальнейшие сроки расчетов с бюджетом по налогу сдвинуты на три дня (п. 1, 4 ст. 174, п. 7 ст.
174.2 НК РФ), при этом правило переноса срока на ближайший рабочий день (если таковой приходится на выходной) сохраняется (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) – см. таблицу ниже.
| Налоговый период по НДС | Даты уплаты налога |
| IV квартал 2022 года | 30.01.2023 28.02.2023 28.03.2023 |
| I квартал 2023 года | 28.04.2023 29.05.2023 28.06.2023 |
| II квартал 2023 года | 28.07.2023 28.08.2023 28.09.2023 |
| III квартал 2023 года | 30.10.2023 28.11.2023 28.12.2023 |
| IV квартал 2023 года | 29.01.2024 28.02.2024 28.03.2024 |
Обратим внимание плательщиков НДС: поскольку декларация по налогу подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ), а уплата налога производится до 28-го числа, направлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах НДС не нужно (ФНС узнает соответствующие данные из налоговой декларации).
Об уплате «агентского» НДС при приобретении работ и услуг у «иностранца»
До недавнего времени при приобретении работ (услуг), местом реализации которых признается территория РФ, у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ, НДС подлежал перечислению в бюджет покупателем таких работ (услуг) – налоговым агентом по НДС одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств «иностранцу» (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).
Банк, обслуживающий налогового агента, у которого возникала обязанность по уплате НДС в бюджет, не вправе был принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранных контрагентов без представления поручения на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.10.2019 № 03-07-08/77818).
К сведению: при приобретении товаров (а к ним в силу п. 2 и 3 ст. 38 НК РФ приравнивается и недвижимое имущество) НДС уплачивался в общеустановленном порядке: равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
С 01.01.2023 ситуация поменялась благодаря коррективам, внесенным в ст. 174 НК РФ (утратили силу абз. 2–3 п. 4) Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. С указанной даты налоговые агенты, приобретающие работы (услуги) у иностранных лиц, уплачивают «агентский» НДС в бюджет в общем порядке.
Иными словами, они не должны перечислять удержанный налог вместе с уплатой денежных средств продавцу, а делают это равными долями в течение трех (следующих за кварталом, в котором произведено удержание налога) месяцев. В силу п. 3 ст. 174 НК РФ налоговые агенты уплачивают налог по месту своего нахождения в обычном порядке не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ в редакции названного закона).
Когда платеж по налогу не разбивается на три части
В особых случаях (см. п. 5 ст. 173 НК РФ) НДС в бюджет следует перечислить одним платежом, без разбивки на три части. Так уплачивают налог лица, которые выставили покупателю счет-фактуру, не являясь плательщиками НДС (являясь таковыми, но будучи освобожденными от обязанностей плательщика НДС), а также реализующие товары (работы, услуги), не облагаемые данным налогом. Соответствующую сумму НДС по итогам квартала следует заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
К сведению: лица, которые не являются плательщиками НДС, но выставили счет-фактуру в IV квартале 2022 года, должны уплатить налог не позднее 30.01.2023. Срок подачи декларации по НДС не изменился – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Правопреемники, упомянутые в абз. 4 и 5 п. 3.1 ст. 170 НК РФ, уплачивают налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором сумма налога подлежит восстановлению в соответствии с гл. 21 НК РФ. Напомним, речь идет:
- о переходе правопреемника, являющегося вновь созданным юридическим лицом (ЮЛ) в результате реорганизации ЮЛ, на «упрощенку» (НДС следует восстановить в I квартале, начиная с которого данный правопреемник применяет УСН);
- о применении правопреемником, образовавшимся в результате реорганизации организации путем присоединения одного ЮЛ к другому ЮЛ, «упрощенки» на момент внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного ЮЛ (НДС восстанавливается в I квартале, следующем за кварталом, в котором указанная запись внесена в ЕГРЮЛ).
Об уплате «ввозного» НДС
Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС регламентируется положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).
Согласно п. 19 Протокола при импорте на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС НДС уплачивается не позднее 20-го числа:
- месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
- срока платежа по договору (контракту) лизинга.
При этом перечисление налогов в бюджет РФ положениями Протокола не регламентируется. В связи с вышесказанным погашение обязательств по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, осуществляется путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП в сроки, установленные п. 19 Протокола.
Источник: www.audit-it.ru