Срок отказа от патента ИП

Предприниматель лишается права применять ПСН в трех случаях.

Сотрудников больше 15 человек

Когда средняя численность наемного персонала, включая лиц по гражданско-правовым договорам, превышает 15 человек, ИП теряет право на спецрежим по всем выданным ему патентам (п. 5 ст. 346.43, подп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК).

Среднюю численность определяйте за тот период, в котором получили право применять ПСН. Если совмещаете ПСН с ЕНВД или УСН, то в расчет берите только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на патентной системе.

Если численность наемного персонала стала больше, чем заявили изначально, но не превышает 15 человек, ИП может работать на ПСН при условии, что стоимость патента не зависела от количества сотрудников (письмо Минфина от 08.02.2013 № 03-11-12/19). Иначе придется приобрести дополнительный патент (см. Как на ПСН рассчитать налог и перечислить его в бюджет).

Доходы больше 60 млн руб.

Если доходы предпринимателя с начала календарного года превысили 60 млн руб., он теряет право на ПСН по всем имеющимся патентам (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК, письмо ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1890). Для расчета берут только доходы от реализации (ст. 249 НК).

3 причины отказа в пролении патента для ИП

Не имеет значения, сколько у коммерсанта патентов, и на какой срок инспекция их выдала.

Если предприниматель одновременно применяет ПСН и УСН, то доходы от спецрежимов суммируют и уже затем сравнивают с лимитом — 60 млн руб. (письма Минфина от 08.06.2017 № 03-11-09/35718, от 17.02.2017 № 03-11-11/9392).

Предприниматель не утратит право на ПСН, если его доход от реализации больше указанного в законе субъекта РФ, но не выше лимита в 60 млн руб.

Показатель дохода, указанный в региональном законе о ПСН, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер потенциального дохода (письмо Минфина от 24.01.2013 № 03-11-11/26).

В розницу проданы товары, которыми нельзя торговать на ПСН. В 2020 году на ПСН нельзя продавать в розницу подлежащие обязательной маркировке лекарства, обувь, меховую одежду и изделия из натурального меха (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК). Для разных товаров маркировка становится обязательной в разные сроки (читайте подробнее о сроках обязательной маркировки).

С 1 января 2020 года предприниматель утрачивает право на ПСН при продаже маркированной меховой одежды и изделий из натурального меха, с 1 июля 2020 года — при продаже маркированной обуви и маркированных лекарств. Узнайте, когда на ПСН можно перевести розницу, и как при торговле обувью остаться на ПСН до 1 июля 2020 года.

ВНИМАНИЕ

если предприниматель утратил право на ПСН, то вновь применять спецрежим в отношении того же вида деятельности он может не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК).

Единственный способ обойти этот запрет – закрыть ИП, а потом открыть снова. В этом случае предприниматель вправе перейти на ПСН как вновь зарегистрированный.

Сроки оплаты патента и фиксированных страховых взносов ИП на ПСН для уменьшения стоимости

В подтверждение тому – письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-11-12/18502.

Заявление об утрате права на ПСН

О том, что предприниматель утратил право применять ПСН, он обязан заявить в налоговую инспекцию. Заявление нужно представить в течение 10 календарных дней со дня, когда утратили право на ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК).

Подать заявление можно в любую инспекцию, в которой предприниматель состоит на учете в качестве плательщика ПСН. Сделать это можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Бланк заявления утвержден приказом ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352, электронный формат – приказом ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-3/441.

В заявлении надо указать все патенты, у которых на дату заявления не истекли сроки действия. На основании заявления инспекторы пересчитают налог на ПСН. Переплату можно будет вернуть или зачесть.

Смена режима после утраты права на ПСН

После утраты права на ПСН можно перейти на общую систему или на ЕНВД, если ИП не применял упрощенку или ЕСХН наряду с ПСН (п. 3 ст. 346.46 НК). Если ИП совмещал патентную систему с упрощенкой или ЕСХН, то по деятельности, которая раньше была на ПСН, можно применять упрощенку или ЕСХН (письмо Минфина от 21.11.2014 № 03-11-09/59138 (направлено письмом ФНС от 05.12.2014 № ГД-4-3/25260 инспекциям для использования в работе, п. 17 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018).

Проверьте, выполнены ли условия, при которых есть право на УСН и ЕСХН. Если условия не выполнены, перейдите на общую систему или на ЕНВД.

Прекращение деятельности на ПСН

Добровольно от ПСН отказаться нельзя, но можно прекратить деятельность, на которую выдан патент. В этом случае инспекторы обязаны пересчитать налог.

Они учтут, сколько календарных дней ИП в итоге проработал на ПСН (письмо ФНС от 05.04.2019 № СД-4-3/6369).

Чтобы прекратить деятельность, предприниматель должен заявить об этом в инспекцию. Это можно сделать по рекомендуемой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957. Заявление подайте в течение 10 календарных дней с даты, когда прекратили деятельность.

Сделать это можно двумя способами — на бумаге или в электронном виде. Формат заявления ФНС утвердила приказом от 24.12.2012 № ММВ-7-6/996. 1

Предпринимателя снимут с учета в течение пяти рабочих дней после того, как инспектор получит заявление. Такой вывод следует из пункта 8 статьи 346.45, пункта 3 статьи 346.46, пункта 1 статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.51 НК и подтверждается письмом ФНС от 11.02.2013 № ЕД-3-3/447.

ВНИМАНИЕ

если предприниматель прекратил деятельность на ПСН до того, как истек срок действия патента, новый патент по этому же виду деятельности можно получить не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК).

Единственный способ обойти этот запрет – закрыть ИП, а потом открыть снова. В этом случае предприниматель вправе перейти на ПСН как вновь зарегистрированный.

В подтверждение тому – письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-11-12/18502.

Источник: enterfin.ru

Вопрос об отказе от патента и выборе УСН 6% для ИП

Как я могу отказаться от патента на розничную торговлю и продолжить работать на УСН 6%? Останусь ли я на УСН после отказа от патента?

| Савва , Москва

Ответы юристов (1)

Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1635 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62

Да, возможно отказаться от патента на розничную торговлю, если он еще не оплачен. Для этого необходимо обратиться в инспекцию ФНС по месту нахождения ИП и подать заявление о прекращении действия патента. После отказа от патента ИП может продолжать деятельность на УСН 6%, если он соответствует критериям, установленным для данной системы налогообложения.

#3099329 2022-11-04 22:44:29
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1635 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62

Для решения данного вопроса, ИП необходимо предоставить следующие документы:

1. Свидетельство ИНН (Индивидуальный Номер Налогоплательщика)
2. Свидетельство ОГРН (Основной Государственный Регистрационный Номер)
3. Документы, подтверждающие получение патента на торговую деятельность, в данном случае — розничную торговлю.
4. Документы, подтверждающие выбор формы налогообложения — упрощенную систему налогообложения по ставке 6%.
5. Документы, подтверждающие факт отказа от патента.

Чтобы отказаться от патента, ИП должен обратиться в налоговый орган в течение 30 дней с момента получения патента и подать заявление о расторжении договора, заключенного на получение патента. Если данное требование будет выполнено в установленные сроки, ИП останется на упрощенной системе налогообложения по ставке 6%. В противном случае ИП будет обязан уплатить налоги с использованием патента.

#3385181 2022-11-04 22:44:29
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1635 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62

Налоговый кодекс Российской Федерации: Статья 346.26 — Участники программы налогового кредита; Статья 383.5 — Неуплата патентной платы и предоставление уведомления о прекращении действия патента; Статья 377.1 — Рассрочка платежа по патентным заявкам.

Источник: prav.io

Как индивидуальному предпринимателю отказаться от применения патентной системы налогообложения

О возможности отказа от применения патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем до даты постановки его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения , рассказывают специалисты Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области.

Согласно п. 1 ст. 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.46 Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному указанным пунктом, является дата начала действия патента.

Пунктом 2 ст. 346.51 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента (если патент получен на срок до шести месяцев). Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата одной трети суммы налога производится в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма налога уплачивается не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Таким образом, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, с даты постановки на учет (даты начала действия патента).

При этом дата получения патента и дата начала его действия могут не совпадать.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, подавший заявление на применение патентной системы налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, принявший решение о неприменении данной системы налогообложения и сообщивший об этом налоговому органу до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, должен уплачивать налоги в отношении этих видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

После постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налог в рамках данной системы налогообложения в сроки, установленные ст. 346.51 Кодекса.

В случае неуплаты налога индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса).

// УФНС по Тверской области

• Следующая публикация Кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности подтверждают оплату пользования легковым такси
• Предыдущая публикация Налог на недвижимость: какими должны быть основные параметры

Источник: nalogkodeks.ru