Иногда в процессе работы меняются физические показатели, учитываемые при определении налоговой базы. Рассмотрим, что необходимо сделать, если у ИП на ПСН изменилось число работников или торговых залов.
25 августа 2021
7 мин. на прочтение
1. Какие физические показатели патента ИП могут измениться
Патент выдается ИП на выбранный им срок от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года. За этот период порой меняются физические показатели предпринимательской деятельности. Так, например, может увеличиться количество работников (в пределах допустимых 15 человек), уменьшиться число торговых залов (допустим, трое из пяти залов закрылись в связи с окончанием срока аренды), измениться количество транспортных средств и др.
Расчет патента для ИП
Однако полученный патент действует только в отношении тех показателей, которые в нем уже указаны. То есть работать по конкретному патенту можно, например, с девятью работниками и двумя торговыми залами, как указано в данном патенте. Поэтому вести бизнес с имеющимся патентом, если изменились физические показатели предпринимательской деятельности, не получится.
Однако внесение изменений в патент ИП невозможно. Как же быть бизнесмену, в предпринимательской деятельности на ПСН которого обновились данные? Рассмотрим в следующем пункте.
2. Куда обращаться ИП при новых показателях бизнеса на ПСН
Так как внести изменения в патент для ИП, который еще действует, невозможно, при обновлении физических показателей нужно получить новый патент, ведь меняется потенциально возможный доход. Новый патент следует получать на этот же вид предпринимательской деятельности.
А если подать в налоговую заявление в свободной форме, ФНС пересчитает сумму налога по ранее полученному патенту, учитывая срок действия текущего патента с даты начала такого срока до момента начала действия нового патента.
Также ИП вправе получить новый патент и заявить о проведении перерасчета налога в связи со сменой адреса места осуществления предпринимательской деятельности.
Внесение изменений для ИП — Создать заявление
Источник: registrator.online
Патентная система налогообложения для ИП
Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только индивидуальные предприниматели (ИП). Рассмотрим, какие правила действуют для них при применении ПСН в 2022 году.
1. Кто может применять патентную систему налогообложения
2. Патентная система налогообложения для ИП
3. Книга учета доходов для ИП
4. Расчет патента для ИП
5. Уменьшение патента на страховые взносы
6. Правила при совмещении патента и УСН для ИП
7. Изменения ПСН с 2023 года
- Кто может применять патентную систему налогообложения
Патентная система налогообложения для ИП в 2022 году применяется теми ИП, которые ведут определенные законодательством виды деятельности и соблюдают установленные для этого налогового режима критерии.
Кто может применять патентную систему налогообложения в конкретном регионе, решают законодательные органы региона.
Они дополнительно, в соответствии с главой 26.5 НК РФ (ПСН), определяют:
- виды деятельности, по которым может применяться ПСН в регионе (регионам дано право расширять список видов деятельности, установленный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ),
- физические показатели для некоторых видов деятельности,
- величину потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости территориальных условий.
При применении ПСН:
- численность работников не более 15 человек,
- доходы по всем видам деятельности на патенте (патентах) не более 60 млн. рублей в год,
- заявление на патент должно быть подано не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности, установленной патентом,
- платежи по патенту должны своевременно осуществляться.
Если патент выдан на срок до 6 месяцев следует провести единовременный платеж до окончания срока действия патента.
Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивается двумя платежами:
- 1/3 от суммы патента не позднее 90-та дней от начала деятельности по патенту,
- оставшаяся сумма по патенту — не позднее срока окончания патента.
- Патентная система налогообложения для ИП
Патентная система налогообложения для ИП подразумевает подачу заявления на применение ПСН в ИФНС.
В полученном патенте расписаны суммы и сроки уплаты налоговых платежей, остается только соблюдать критерии ПСН и вовремя платить указанные платежи.
В случаях, когда изменились физические показатели, стоимость патента может быть пересчитана.
При этом нужно за 10 дней до даты использования новых показателей подать заявление на получение нового патента взамен того, который был оформлен ранее. Заявление составляется в произвольной форме (Письмо Минфина от 05.07.2021 № 03-11-09/53236).
Напомним, что ПСН нельзя применять при торговле некоторыми маркированными (одежда, обувь, лекарства) и подакцизными товарами. Есть ограничения и по размеру торговых платежей.
ИП, перешедший на ПСН, не платит НДФЛ и НДС. Налог на имущество уплачивается только по так называемой «коммерческой недвижимости», когда объектом налогообложения является кадастровая стоимость.
ИП на ПСН должен уплачивать взносы за себя, а также взносы и НДФЛ за наемных сотрудников, если такие у него есть.
Ставка налога 6 % от потенциально возможного годового дохода, установленного законодательно.
Декларация при этой системе налогообложения не сдается.
«Зарплатную» отчетность за работников сдавать придется.
- Книга учета доходов для ИП
Книга учета доходов для ИП, перешедших на ПСН нужна для того, чтобы подтвердить соблюдение одного из критериев ПСН (доход не более 60 млн. рублей в год).
Форма книги утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н (приложение 3).
Законодатель не установил, должна ли Книга учета доходов для ИП (КУД) вестись по каждому патенту отдельно, или можно все доходы по патентам отражать в одной книге.