Подскажите, пожалуйста. Если ИП в установленный срок не предоставил декларацию по НДФЛ и налоговая инспекция в ходе камеральной проверки вынесла решение о наложении штрафа, правомерно ли это?
21 марта 2020, 09:45 , Алексей, г. Пермь
Ответы юристов
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Добрый день. Да, правомерно. Вы ведь нарушили требования НК РФ.
21 марта 2020, 09:49
Евгений Григорьев
Юрист, г. Тверь
Общаться в чате
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по итогам налогового периода составляет 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с этой декларацией, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Максимальная сумма штрафа за непредставление декларации определяется как 30% от указанной суммы, а минимальная равна 1000 руб. и не зависит от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом если у налогоплательщика, опоздавшего со сдачей отчетности, нет недоимки по налогу или суммы налога к уплате по соответствующей декларации, то от ответственности он не освобождается и все равно должен уплатить штраф – 1000 руб.
Сроки камеральной проверки декларации 3-НДФЛ
Источник: pravoved.ru
Как проводят камеральные проверки в 2022 году
До конца 2022 года действует мораторий на проверки в рамках государственного и муниципального контроля и надзора. Однако, на налоговые проверки он не распространяется. Поэтому, в 2022 году камеральные проверки проводят без ограничений и по тем же правилам, что и обычно.
Сроки проведения камеральных проверок
Общий срок проведения камеральной налоговой проверки – 3 месяца.
Однако, для некоторых камеральных проверок установлены иные сроки:
- 2 месяца – для деклараций по НДС. При этом, если ИФНС выявит в ней какие-либо несоответствия и ошибки, то срок может быть продлен до 3 месяцев;
- до 6 месяцев – декларации по НДС, которую представляет иностранная организация, оказывающая электронные услуги.
Камеральная налоговая проверка налоговой декларации (расчета) не может начаться до получения налоговиками декларации или расчета по налогу. Следовательно, определение момента начала течения 3-х месячного срока проведения камеральной налоговой проверки связано с моментом получения ИФНС декларации (расчета).
Таким образом, течение 3-х месячного срока проведения камеральной налоговой проверки начинается со дня получения инспекцией налоговой декларации (расчета).
Предельные сроки проверки отчетности изменить нельзя. Исключение – срок проверки декларации по НДС, который можно продлить с 2-х до 3-х месяцев. Срок камеральной проверки декларации по НДС от инофирм, которые оказывают электронные услуги, также не продлевают.
Сообщать о продлении камеральной проверки по НДС с 2-х месяцев до 3-х месяцев налоговики не обязаны (письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615).
При этом дата получения деклараций или расчетов налоговиками и дата начала камеральной проверки могут не совпадать. Например, если инспекция начала проверку декларации через месяц после ее получения, общий 3-х месячный срок не продлевается.
Актуальные вопросы камеральных проверок
Истребование документов во время камеральной проверки
В ходе камеральной проверки налоговики могут запрашивать дополнительные пояснения и документы. Однако, перечень таких случаев сильно ограничен, по сравнению с возможностью истребовать документы в рамках выездной проверки.
Например, в ходе камеральной проверки ИФНС может запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:
- заявлена сумма НДС к возмещению;
- заявлены налоговые льготы;
- отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
- декларация по налогу на прибыль или НДФЛ представлена участником договора инвестиционного товарищества.
По общему правилу при проведении камеральной проверки ИФНС не вправе затребовать у предпринимателя дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией прямо не предусмотрено Налоговым кодексом.
Представление пояснений в рамках камеральной проверки декларации
При проведении камеральной проверки налоговики смогут затребовать у компании или ИП пояснения. Это возможно, если:
- в налоговой отчетности выявлены ошибки или противоречия;
- в налоговой отчетности есть сведения, противоречащие сведениям, имеющимся в наличии у ИФНС;
- представлена уточненная декларация, в которой уменьшена сумма налога, уплачиваемого в бюджет;
- в налоговой декларации отражено получение убытка;
- в налоговой декларации заявлен налоговый вычет;
- в декларации или расчете отражены операции или сведения об имуществе, по которым применены налоговые льготы.
Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщики обязаны предоставить такие пояснения не позднее 5 дней.
Непредставление в рамках камеральной проверки пояснений, нарушение срока их представления, повлечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей. Повторное совершение в течение календарного года указанных нарушений грозит штрафом в размере 20 тыс. рублей.
Как оформляют результаты камеральной проверки
Оформление результатов камеральной проверки зависит от того, выявит ли инспекция в ходе ее проведения нарушения или нет. При этом:
- если нарушений не было выявлено, камеральная проверка автоматически завершится. По закону у налоговиков нет обязанности сообщать компании или ИП об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки;
- если нарушения выявлены, налоговики составят акт.
Акт составят в течение 10-ти рабочих дней с момента завершения камеральной проверки.
Оспорить акт, представив письменные возражения, предприниматель сможет в течение 1-го месяца со дня его получения.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Создайте ленту новостей
из тем, важных для вас
Источник: probusiness.news
Камеральная налоговая проверка в 2022 году: порядок и сроки проведения
Из-за экономических санкций в целях снижения административной нагрузки на бизнес власти внесли значительные изменения в правила проведения проверок организаций и ИП. Рассказываем, повлияли ли эти изменения на проверки налоговой отчетности и как теперь проводятся камеральные налоговые проверки.
Как проводится камеральная проверка
Камеральная налоговая проверка – это разновидность мероприятий налогового контроля, заключающаяся в проверке представляемой компаниями налоговой отчетности. За некоторыми исключениями, обязательной проверке подлежат любые сдаваемые организациями и ИП налоговые декларации и расчеты.
До конца 2022 года установлен временный запрет (мораторий) на проведение большинства проверок, осуществляемых в рамках государственного и муниципального контроля и надзора (постановление Правительства РФ от 10.03.2022 № 336). Согласно условиям моратория, плановые проверки в текущем году будут проводиться только в исключительных случаях при угрозе жизни и причинения тяжкого вреда здоровью граждан, угрозе обороне страны и безопасности государства, а также при угрозе возникновения чрезвычайных ситуаций.
Эти изменения не распространяются на камеральные налоговые проверки и не налагают никаких препятствий для их осуществления налоговыми органами. Мораторий их не затрагивает. Камеральные налоговые проверки в 2022 году проводятся без ограничений и в порядке, установленном соответствующими нормами НК РФ.
В отличие от выездных проверок, камеральные проверки проводятся по месту нахождения налоговой инспекции, принявшей от компании ту или иную налоговую отчетность (абз. 1 п. 1 ст. 88 НК РФ). Причем камеральные проверки проводятся по самому факту представления налоговой отчетности, без вынесения специального решения руководителя ИФНС.
Проведение проверки по месту расположения ИФНС не означает, что налоговики не могут вызвать должностных лиц проверяемой организации или ИП для дачи пояснений или показаний. НК РФ не предусматривает каких-либо ограничений на данный счет.
При этом в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, в том числе и директор, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (письмо ФНС от 09.08.2019 № ЕД-4-15/15859). В ходе камеральной проверки налоговые органы имеют возможность запрашивать пояснения и документы, касающиеся, в том числе, фигурирующих в представленной налоговой отчетности льгот.
Одновременно с этим возможности налоговиков по истребованию документации в рамках камеральных проверок значительно ограничены. Так, при проведении камеральной проверки ИФНС не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией прямо не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 88 НК РФ).
К примеру, при проверке декларации по НДС, в которой был заявлен вычет, ИФНС вправе запросить у плательщика только счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие принятие приобретенной продукции на учет. Все остальные документы налоговики, проводящие камеральную проверку, запрашивать не вправе.
Если в ходе камеральной проверки налоговики установят факт совершения налогового правонарушения, они составят акт проверки, который впоследствии будет являться основанием для привлечения плательщика к налоговой ответственности. Оспорить акт, представив письменные возражения, плательщик может в течение 1 месяца со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Сроки проведения камеральных налоговых проверок
Общий срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца. По ряду налоговых деклараций устанавливается сокращенный срок проведения камеральных проверок. В частности, в отношении декларации по НДС такой срок составляет 2 месяца с момента подачи декларации.
Данный срок, если ИФНС выявит в декларации какие-либо несоответствия и ошибки, может быть продлен до 3 месяцев (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ). Если же речь идет о налоговой декларации по НДС, которую представляет иностранная организация, поставленная на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок камеральной проверки увеличивается до 6 месяцев.
Срок, отводимый на проведение проверки, отсчитывается со дня представления в ИФНС налоговой декларации/расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ). При этом НК РФ не обязывает налоговые органы предварительно сообщать плательщикам о нарушениях, которые повлекли продление срока проверки (письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615).
Выявленные в ходе камеральной проверки декларации по НДС нарушения указываются в акте налоговой проверки. Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки направляется налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика или заказным письмом в срок, не превышающий трех дней с даты принятия такого решения.
Представление пояснений при проведении камеральной проверки
- в налоговой декларации/расчете выявлены ошибки или противоречия;
- в налоговой декларации/расчете содержатся сведения, противоречащие сведениям, имеющимся в наличии у ИФНС;
- представление уточненной налоговой декларации, в которой уменьшается сумма налога, уплачиваемого в бюджет;
- в налоговой декларации заявляется получение убытка;
- в налоговой декларации заявляется налоговый вычет;
- в декларации/расчете заявляется об операциях или имуществе, по которым применены налоговые льготы.
Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщики обязаны предоставить такие пояснения не позднее 5 дней (абз. 1 п. 3 ст. 88 НК РФ).
Компании, которые обязаны сдавать налоговые декларации по НДС исключительно в электронном виде, должны представлять пояснения также в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе пояснения не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пояснения по консолидированной группе налогоплательщиков в ИФНС должен представлять ответственный участник этой группы.
Что касается налоговых льгот, то запрашивать пояснения ИФНС может только в отношении операций, к которым они применяются. Налоговики не вправе требовать предоставления пояснений по операциям, освобождаемым от налогообложения в соответствии с нормами НК РФ (письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-07-11/53982). Это объясняется тем, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Если какая-то операция освобождена от налогообложения на основании специальной нормы НК РФ и данная норма применяется в отношении всех налогоплательщиков, то подобное освобождение нельзя рассматривать в качестве льготы. Поэтому ИФНС не может затребовать пояснения в отношении подобных операций.
Непредставление в рамках камеральной проверки пояснений, равно как и нарушение срока их представления, повлечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Повторное совершение в течение календарного года указанных нарушений грозит штрафом в размере 20 000 рублей (ст. 129.1 НК РФ).
Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Представление дополнительных документов
Помимо пояснений, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе потребовать у организации и ИП предоставить и дополнительные документы, подтверждающие обоснованность отраженных в налоговой отчетности сведений. В частности, документы могут быть затребованы в случаях:
- в налоговой декларации заявлены налоговые льготы (представляются документы, подтверждающие право на данные льготы);
- представление уточненной налоговой декларации, в которой уменьшается сумма налога, уплачиваемого в бюджет (представляются документы, подтверждающие данные уточненной декларации);
- в налоговой декларации заявляется налоговый вычет по НДС (представляются документы, подтверждающие такой вычет);
- при несоответствии сведений, содержащихся в декларации, сведениям, заявленным в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (представляются счета-фактуры и первичные документы, относящиеся к прослеживаемым товарам).
Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в ИФНС в течение 10 дней, 20 дней – при проверке консолидированной группы налогоплательщиков и 30 дней – при налоговой проверке иностранной организации (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Отказ от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ – штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Источник: blogkadrovika.ru
