Налоговая инспекция осуществляет плановый и внеплановый контроль налогоплательщиков. Проводятся и камеральные проверки по отчетным документам. Они проходят без личных визитов плательщика в инспекцию или посещения организации инспекторами.
Камеральная налоговая проверка декларации — это мероприятия, проводимые ИФНС на основании отчетной документации. ФНС предоставлены большие полномочия по контролю за соблюдением налогоплательщиками действующего законодательства. В частности, они вправе проверить правильность расчетов и точность подготовки отчетности.
Что такое камеральная налоговая проверка
В ст. 88 НК РФ , где введено это понятие, сам термин не расшифровывается, но его определение следует из системного толкования норм. Понятно, что в ходе процедуры налоговики проверяют правильность расчетов, а вот что значит камеральная проверка налоговой декларации в данном контексте: это контроль по документам, предоставленным налогоплательщиком или уже имеющимся в ИФНС, но без дополнительного вызова в инспекцию. Это внутреннее контрольное мероприятие.
🎦 Сроки камеральной проверки ФНС
Кого проверяют
Налоговая инспекция на основании НК РФ полагает, что необходимо искать ошибки и перепроверять расчеты во всех отчетах, сдаваемых налогоплательщиками: по НДФЛ, прибыли, НДС. А вот камеральная проверка при исчислении транспортного налога проводится только в отношении самого платежа (сверяют сведения из реестров ГИБДД и уплаченные взносы). А отчетность по транспортному и земельному налогам с 2021 года больше не сдают, следовательно, налоговики ее не проверяют.
Какие виды камералки бывают
- общую проверку показателей и расчетов — если не выявили нарушений в отчетности и не обнаружили оснований для углубленного контроля. В таких случаях налоговики не составляют акт и не уведомляют налогоплательщика о завершении контрольных мероприятий (ст. 88 НК РФ). Исключение — контроль по НДС, заявленному к возмещению ( ст. 176 , 176.1 НК РФ );
- углубленную проверку — если возникли вопросы по отчетности или основания для проведения такого контроля. Формальные основания для углубленной камералки, к примеру, связаны с заявлением льготы по НДС. Если такие основания есть, налоговики оценивают подтверждающие документы, которые подал налогоплательщик, и проводят установленные мероприятия по налоговому контролю. Инспектор вправе дополнительно запросить документы у плательщика или информацию у его банка.
Как проходит камеральная налоговая проверка
Налоговики разъясняют, что значит поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации: это означает, что в отношении поданного отчета ведутся контрольные мероприятия. На первом этапе контроль проводится в виде сверки. Отчетность проверяется на наличие ошибок, опечаток и т. д. Предоставленные данные сопоставляются с данными за предыдущий период, со сведениями о движении по расчетным счетам, с показателями по другим сборам за тот же период.
Где посмотреть, что поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации, — вся информация доступна в личных кабинетах налогоплательщиков (физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц) на официальном сайте ФНС.
Советы адвоката: о сроках налоговых проверок. Налоговая проверка за пределами срока проведения
В результате сверки выявляются:
- ошибки;
- противоречия;
- несоответствия.
В нормативах указано, нужно ли предоставлять документы для камеральной проверки декларации по налогу на прибыль, — да, если инспектор их потребует. Но сначала ИФНС проверяет плательщика по сданным отчетам и имеющимся в базе сведениям. В ходе камералки налоговики изучают следующие предоставленные налогоплательщиком документы:
| Декларация и(или) расчет авансовых платежей по налогу на прибыль | Ст. 246, 286 |
| По НДС | Ст. 173, 174 |
| По налогу на имущество | Ст. 386 |
| По УСН | Ст. 346.13 |
| Расчет по страховым взносам | Гл. 34 |
Если в налоговую были отправлены уточненки, они тоже становятся объектом контроля.
При возникновении подозрения на нарушение или установлении ошибок ФНС вправе затребовать дополнительные документы, пояснения или уточнения к отчетности (первичные документы разрешено запрашивать только при выявлении нарушений). Их необходимо предоставить в течение 10 дней ( ст. 93 НК РФ ). Повторно уже проверенная форма не проверяется, если не подавалась уточненка.
При заявлении в отчетном бланке льгот или предъявлении НДС к возмещению из бюджета инспекторы вправе запросить подтверждающие документы.
Копии счетов-фактур, книги покупок и продаж
Пояснения или исправленный (уточненный) отчет
Срок и порядок проведения камеральной проверки
Какого-либо специального решения руководства для начала контроля не требуется, процедура проводится уполномоченными специалистами в течение 3 месяцев с момента предоставления отчетных форм. Уведомление о начале плательщику не направляется. Отдельно срок камеральной проверки декларации по косвенным налогам в ст. 88 НК РФ не установлен, но в этой правовой норме сделано исключение для НДС, по нему проверочные мероприятия продолжаются всего два месяца.
Установлены и сроки камеральной проверки налоговой декларации — 3 месяца с момента истечения срока для предоставления отчетности. Такие проверочные мероприятия осуществляются на основании имеющихся у ИФНС данных.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, когда составляется акт камеральной проверки. Используйте эти инструкции бесплатно.
Когда проводится углубленная проверка
Сотрудники ФНС разъясняют все про углубленную камеральную налоговую проверку: что это и когда проводится. Некоторые декларации проверяют углубленно, к примеру, если в них отразили убыток или необлагаемые выплаты работникам ( письмо ФНС № АС-4-2/12705 от 16.07.2013 ).
Углубленные камералки включают не только автоматизированную сверку контрольных соотношений, но и проведение контрольных мероприятий. Вот когда проводят углубленный контроль:
- если в ходе проверки контрольных соотношений налоговики выявили противоречия или несоответствия между сданной отчетностью и другими документами. Инспектор вправе затребовать от налогоплательщика пояснения по выявленным расхождениям, но только в особых случаях (п. 3, 7 ст. 88 НК РФ). Если при подаче декларации по НДС обнаружили несоответствия, описанные в п. 8.1 ст. 88 НК РФ, ИФНС вправе затребовать документы, перечисленные в этой статье;
- если плательщик заявил в отчетности НДС к возмещению. То есть предъявленные вычеты превышают начисленный налог к уплате, и разница подлежит возврату или зачету. По закону, инспектор сможет потребовать документы, подтверждающие права на вычеты по НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 Постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013);
- если компания или ИП заявили налоговые льготы в отчетности. Налоговики вправе запросить пояснения об операциях, имуществе, по которым применены льготы, и затребовать документацию для подтверждения прав на такие льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
- если подали декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов. Инспектор вправе запросить документы-основания для начисления и уплаты такого платежа (п. 9 ст. 88 НК РФ).
Акт по результатам камеральной проверки
Иногда встречается вопрос: что такое ход камеральной налоговой проверки декларации номер 18907007 — по логике, это полный цикл контрольно-аналитических мероприятий, от сверки расчетов до подведения итогов, касается это анализа 3-НДФЛ физических лиц. Юрлицам и ИП такие сообщения не отправляют.
Если нарушений в ходе контроля не выявлено, никаких дополнительных действий ИФНС не предпринимает. Но если наличие нарушений установлено, составляется акт (по КНД 1160098) в течение 10 дней после окончания проверочных мероприятий. В акте указываются сведения о камеральной проверке декларации и ее результаты, а копия документа уже в течение пяти дней вручается налогоплательщику.
Плательщику законом дан месяц, чтобы подать возражения на акт. После истечения этого срока руководитель ИФНС решит вопрос о привлечении плательщика к ответственности за правонарушение в области налогов. Результаты оспаривают в вышестоящей инстанции и в Арбитражном суде.
Как оспорить результат камералки
Акт камеральной налоговой проверки подписывают должностное лицо ФНС и налогоплательщик. К акту прилагают документацию с описанием выявленных нарушений (п. 3.1 ст. 100 НК РФ ). Такие документы необходимо вручить плательщику в течение 5 рабочих дней — лично, по почте или по ТКС (п. 1, 5 ст.
100). Если налогоплательщик не согласен с выводами и предложениями налоговиков, он сможет в течение месяца подать возражение на акт проверки: по всему акту или по отдельным положениям (п. 6 ст. 100). Возражения вместе с документальным подтверждением (если оно есть) надо передать в ИФНС для приобщения к материалам контрольных мероприятий.
Если плательщик не согласен с решением по результатам камералки, он вправе его обжаловать (письма Минфина № 03-04-05/2617 от 19.01.2022, № 03-04-05/21605 от 21.03.2022). В таком случае решение вступит в силу после рассмотрения жалобы.
По налоговым проверкам обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ). То есть плательщик сможет обжаловать акт по камералке в суде только после обжалования в УФНС. Жалобу надо подать в ИФНС: налоговики перенаправят ее в УФНС вместе с материалами по проверке в течение трех дней (п. 1 ст.
139.1 НК РФ).
В статье 140 Налогового кодекса подробно описан порядок рассмотрения жалобы. Если проводится апелляционное обжалование решения ИФНС по камералке, оно вступит в силу со дня принятия УФНС решения по апелляционной жалобе. Подача жалобы откладывает срок вступления в силу решения по камеральной проверке.
- судебная практика по налоговым правонарушениям;
- ходатайство в налоговую инспекцию об уменьшении штрафа.
- Задорожнева Александра
2021-09-22 07:33:22
В 2021 году действует мораторий на плановые проверки малого бизнеса: субъектов малого предпринимательства не включают в планы проверок на 2021 год. Но камеральные проверки для СМП проводятся без изменений: сроки камеральной проверки налоговой декларации на УСН или других отчетов составляют положенные 3 месяца.
Источник: ppt.ru
Проверка права на перенос сроков платежей по УСН
На официальном сайте ФНС запущен интерактивный помощник ( https://service.nalog.ru/mera/ ), позволяющий по одному клику узнать, можете ли вы перенести срок уплаты налога по УСН в 2022 году.
Напомним, срок уплаты налога по упрощённой системе налогообложения за 2021 год и I квартал 2022 года для ИП и юрлиц из отдельных отраслей продлен на шесть месяцев с последующей рассрочкой в течение полугода. (Постановление Правительства РФ от 30.03.2022г. №512).
Продление сроков уплаты налога по упрощённой системе касается предприятий, связанных в том числе с деревообработкой, производством лекарственных средств, компьютеров и электронных средств, автотранспорта, электрического оборудования, пищевых продуктов, напитков, одежды, бумаги, а также организаций, ведущих полиграфическую деятельность, работающих в сфере туризма и гостеприимства, здравоохранения, спорта и развлечений.
Как узнать, распространяется ли эта мера на вашу компанию?
Достаточно ввести свой ИНН в сервисе ФНС. Система проверит, соответствует ли ваша компания требованиям постановления, и выдаст ответ.
Источник: balakovo.bezformata.com
Камеральная проверка ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и после его закрытия
Основанием для проведения выездной налоговой проверки, как правило, является необходимость удостовериться в том, что налогоплательщик имеет право на применение УСН, т. е. соблюдает все установленные для «упрощенцев» требования, а также в том, что он правильно рассчитывает упрощенный налог. Потенциальными проверяемыми являются те «упрощенцы», кто много лет декларирует убыточную деятельность, или те, кто часто переводится из одной ИФНС в другую.
Кто может применять УСН, узнайте из публикации.
О порядке продления проверки читайте в нашей статье «Как и когда может быть продлена выездная налоговая проверка».
Проверка может охватывать всю деятельность налогоплательщика за последние 3 года. Проверяются все имеющиеся у него документы, в том числе и бухгалтерские, ведь с 2013 года у юрлиц-«упрощенцев» появилось обязательство вести бухгалтерский учет. В случае необходимости в ходе проверки могут быть произведены инвентаризация, осмотр, выемка документов и прочие специальные мероприятия по налоговому контролю.
По итогам проверки выдается справка, а через 2 месяца — акт (п. 1 ст. 100 НК РФ).
