Дебиторская задолженность, которая в силу ряда причин становится безнадежной, необходимо списывать. Как проходит процедура списания в налоговом учете, в том числе при УСН доходы и доходы минус расходы, читайте в статье ниже.
Бухгалтерский учет списания безнадежной задолженности с проводками смотрите здесь.
В налоговом учет любой долг, для которого выполняется одно из условий ниже, считается безнадежным и подлежит списанию:
- если нет возможности взыскать задолженность через суд по причине завершения срока исковой давности, его длительность, как правило, составляет 3 года, но может меняться в отдельных случаях, согласно ст.197 ГК РФ;
- прекращение исполнительного производства в отношении должника судебными приставами в связи с невозможностью взыскания, при этом выносится соответствующее постановление;
- компания прекратила существования (ликвидирована);
- фирма исключена из ЕГРЮЛ по причине недействия такого лица (только за периоды с 01.09.2014).
Обратите внимание: Если сведения из реестра исключены по юридическому лицу до 01.09.2014, это не позволяет списать долг как безнадежный, необходимо дождаться выполнение любого из трех первых условий.
Если наступает хотя бы одно из указанных условий организация может в налоговом учете учесть задолженность как безнадежную в целях расчета налог на прибыль.
Списание дебиторской задолженности в 1С Бухгалтерия 8
Списание задолженности дебиторов в налоговом учете
Для налога на прибыль можно списать долг перед организацией, если он безнадежный. А таковым признается любая задолженность, для которой выполняется одни из указанных выше условий.
Списание проводят в том налоговом или отчетном периоде, в котором зафиксировано свершение одного из условий.
Если в отношении дебиторского долга возможно провести зачет в счет погашения встречной кредиторской задолженности, то он также не признается безнадежным и не подлежит списанию.
В налоговом учете дебиторская задолженность, признанная безнадежной, списывается вместе с НДС на основании двух документов — акта ИНВ-17, составленного по результатам инвентаризации взаиморасчетов, и приказа руководителя. Если долг — это предоплата, уплаченная продавцу, с которой направлен был к возмещению НДС, то при списании такого долга нужно восстановить НДС. Списывается задолженность вместе с добавленным налогом.
Компания может создавать резерв по сомнительным долгам, это советуется и в бухгалтерском учете. Если таковой создан, то списание проводят за счет этого резерва, если не создан, то сумму безнадежной задолженности относят во внереализационные расходы, о чем свидетельствует пп.2п.2ст.265 Налогового кодекса.
Если имеется резерв, но он меньше величины дебиторской задолженности, то во внереализационные расходы включают только часть долга, превышающего резерв. Размер резерва смотрится на конец прошлого периода.
Списание дебиторской задолженности при УСН
Если компания находится на УСН «доходы», то безнадежную задолженность, которую невозможно взыскать с контрагента, независимо от типа этого лица, вида долга (аванс, перечисленный поставщику, в счет которого не поставлен товар, неполученная оплата от покупателя, невозвращенный займ заемщиком), не признают доходом. На упрощенной системе налогоплательщики включают в базу для единого налог доходы от реализации в точности со ст.249 НК РФ. При этом считается, что доход — это экономическая выгода. Процесс списания дебиторской задолженности не ведет к экономической выгоде, а потому дохода в данном случае нет. В связи с этим в базу для единого налога списанный долг включать не нужно.
Если компания находится на УСН «доходы минус расходы», то дебиторскую задолженность, которую невозможно взыскать с контрагента, не учитывают ни в доходах, ни в расходах. Учет в доходах не возможен по той же причине, что и на УСН при налогообложении доходного показателя. Также невозможно отнести результат списания к расходам, так как перечень расходов, на которые допустимо уменьшать доходный показатель упрощенца, строго ограничен ст.250 НК РФ. Потери от списания невозможной к взысканию дебиторской задолженности в этот список не включены.
Источник: pravo-invalida.ru
Усн списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности
Истекает он, если вы на протяжении трех лет не предпринимали никаких действий, чтобы взыскать задолженность со своего должника. То есть не направляли должнику требование об уплате долга, не подписывали с ним акт сверки и т.
п. Правила, по которым вам следует отсчитывать срок исковой давности по задолженности, приведены в таблице (). Таблица С какого момента отсчитывать срок исковой давности Ситуация С какого момента отсчитывать течение срока Дата погашения долга заранее определена (например, прописана в договоре) Со дня, следующего после окончания установленной даты платежа Срок исполнения обязательства договором не определен С момента, когда вы последний раз направляли своему должнику требование об уплате задолженности На возврат денег вы дали лицу определенное время По окончании последнего дня этого срока Если в течение трехлетнего срока исковой давности вы предпринимали какие-либо
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) определен порядок ее проведения.
В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчетную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности. По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами.
С момента начала действия Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы применяемых первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ)
Списание кредиторской задолженности при УСН
Причем в доход придется включить полную сумму кредиторки, то есть с учетом НДС, если она образовалась по приобретенным у общережимника товарам (работам, услугам). Однако если следовать рекомендациям финансового ведомства, то при списании кредиторской задолженности по полученному авансу или по приобретенным товарам у вас получится двойное налогообложение.
Судите сами. СИТУАЦИЯ 1. Кредиторка образовалась по полученному авансу.
То есть вы получили аванс под поставку, но товар покупателю так и не отгрузили.
Что у вас происходит? Аванс вы включаете в доходы на дату его получения, ; .
Рекомендуем прочесть: Как потратить бонусы на карте 585 голд
А если списанную кредиторку затем включить в доход, тогда получится двойное налогообложение одной и той же суммы.
СИТУАЦИЯ 2. Кредиторка образовалась по приобретенным товарам.
Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН
То есть вы получили от поставщика товары, а сами их так и не оплатили. Что у вас происходит в этом случае? Если вы будете продавать неоплаченные товары, то налог при УСН вам придется заплатить со всей продажной стоимости.
НК РФ не содержит понятий «дебиторская» и «кредиторская задолженность». Руководствуясь же п. 1 ст. 11 НК РФ, согласно которому институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, за расшифровкой данных понятий следует обратиться к нормативным правовым документам по бухгалтерскому учету.
признается в бухгалтерском учете, если не выполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в п.
16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н), которые необходимы для отражения расхода.
Кредиторская же задолженность признается в бухгалтерском учете, если в отношении денежных средств и иных активов, полученных хозяйствующим субъектом в оплату, не исполнено хотя бы одно из условий для отражения выручки, указанных в п.
Как списать дебиторскую задолженность
Ее проводят в том числе и для целей выявления безнадежных долгов. Правила бухучета регламентируют возможность вывести долги с баланса только в двух случаях:
- если дебитор полностью рассчитается по обязательствам;
- если задолженность признают как безнадежную и спишут в установленном порядке.
Именно поэтому важно скорее списать задолженность, как только возникнет любое из 4-х оснований для ее списания.
Запуск процедуры списания необходимо производить немедленно – сразу после факта выявления нереальных к взысканию долгов. В противном случае, наличие “висящей дебиторки” может отрицательно сказаться не только на отчетности, но и на самой хозяйственной деятельности в целом.
Списание дебиторской задолженности при УСН
При УСН списание дебиторской задолженности происходит согласно приведенному выше нормативу.Подобная операция объясняется искажением сведений бухгалтерского баланса, если работники экономического отдела вовремя не корректируют изменения.Этот момент негативно отражается на оценивании ликвидности компании и мешает проведению адекватного анализа ситуации.Что касается отнесения указанной позиции к расходам, нормативные предписания Налогового Кодекса не предполагают подобной процедуры в отношении к просроченной недоимке контрагентов.Важно!
Иначе она так и останется “висеть на балансе”, что приведет к ряду неприятных последствий. Из-за низких объемов продаж или поставок, нехватки собственных средств и нестабильной ситуации на экономическом рынке контрагенты не всегда способны вовремя “расплатиться по счетам”.
Источник: pskovyurist.ru
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность
Списание дебиторской задолженности позволяет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организации, но списать для целей налогообложения прибыли можно только дебиторку, признанную нереальной к взысканию. Дебиторская задолженность признается безнадежной при одном из условий (п.2 ст.266 НК РФ):
- истек срок исковой давности;
- дебитор обанкротился, ликвидирован, исключен из ЕГРЮЛ;
- обязательство прекращено на основании акта госоргана;
- получено уведомление от судебного пристава об окончании исполнительного производства (невозможно найти должника, отсутствует имущество для взыскания и т.д.).
В некоторых случаях задолженность нельзя признать безнадежной к взысканию. Так, при реорганизации компании-должника долг переходит правопреемнику. Если в качестве дебитора выступает ИП, выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности как индивидуального предпринимателя не будет считаться основанием для признания долга безнадежным, так как за физлицом сохраняется имущественная ответственность перед кредиторами.
Документы для списания безнадежной задолженности
Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности осуществляется согласно данным проведенной инвентаризации расчетов. Документальным обоснованием списания являются:
- акт инвентаризации расчетов;
- приказ руководителя о списании;
- документы, подтверждающие признание долга безнадежным (выписка из ЕГРЮЛ, постановление судебного пристава-исполнителя и т.п.);
- документы о возникновении долга (товарные накладные, акты приема-передачи, договоры с контрагентами, счета на оплату и т.п.).
Для акта инвентаризации можно разработать собственную форму или использовать рекомендуемую унифицированную форму № ИНВ-17.
Закажите бесплатный правовой сборник «Исправление ошибок в налоговом и бухгалтерском учете» и получите доступ к материалам по теме: ошибки в исчислении по отдельным налогам, подача уточненных деклараций, переплата по налогам, возврат и зачет переплат, ошибки в первичных документах, при расчете зарплаты и т.д.
Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
Для списания дебиторской задолженности в налоговом учете применяются два способа:
- за счет резерва по сомнительным долгам;
- в составе внереализационных расходов.
Если создан резервный фонд, учитывать безнадежную задолженность в расходах напрямую нельзя. Если задолженность больше резерва, следует списать часть ее, а остаток включить во внереализационные расходы.
При наличии встречной кредиторской задолженности у того же контрагента учесть дебиторскую задолженность можно только в части, превышающей долг.
Дебиторская задолженность списывается в том периоде, в котором она стала безнадежной, то есть на который приходится дата истечения срока исковой давности, ликвидации должника, вынесения решения об окончании исполнительного производства. Задолженность прошлых налоговых периодов можно учесть в текущем отчетном периоде, если то, что ее не указали в периоде истечения искового срока, привело к переплате налога на прибыль.
Если у организации несколько причин для признания долга нереальным к взысканию, нужно списать его в периоде возникновения первого из оснований.
Организация имеет право взыскать просроченную дебиторскую задолженность в пределах срока исковой давности, который составляет три года с даты, когда дебитор должен был выполнить обязательство. Например, если долг должны были погасить 01.12.2017, то последний день, когда его можно взыскать через суд – 01.12.2020. Со следующего дня он признается безнадежным и подлежит списанию.
Если организация до окончания срока исковой давности обратилась в суд, и было принято решение о взыскании долга, то списать дебиторскую задолженность можно только после подтверждения судебным приставом невозможности взыскания или после ликвидации дебитора.
Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
В бухучете дебиторскую задолженность списывают отдельно по каждому обязательству. Списание дебиторского долга с балансового учета отражается по-разному:
- если в отношении данной задолженности был создан резерв по сомнительным долгам, долг списывается за счет его средств. Если сумма задолженности превышает резерв, то часть превышения включается в прочие расходы.
- если резерв по сомнительным долгам не создавался, вся сумма долга списывается в прочие расходы.
Проводки по списанию дебиторской задолженности
Дебиторские долги по оплате товаров, работ, услуг и задолженность по выданным авансам списываются в бухучете вместе с НДС. Однако НДС, ранее принятый к вычету с аванса, необходимо восстановить к уплате в бюджет на дату списания дебиторской задолженности.
Сумму списанного долга нужно учитывать на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за возможностью взыскания долга в случае изменения имущественного положения должника. Дебиторская задолженность, списываемая в связи с ликвидацией дебитора или исключением его из ЕГРЮЛ, на счете 007 не отражается. Списать задолженность с этого счета можно в следующих случаях:
- прошло 5 лет с момента учета задолженности за балансом;
- дебиторская задолженность, ранее списанная с бухгалтерского баланса, погашена должником;
- организация-дебитор ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ после отражения дебиторской задолженности на счете 007.
Документы:
- Письмо Минфина от 29.05.2013 N 03-03-06/1/19566
- Письмо Минфина от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42047
- Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54556
- Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064
- Письмо Минфина от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327
- Письмо Минфина от 16.01.2018 N 03-03-06/2/1551
- Письмо Минфина от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596
КонсультантПлюс: бесплатный доступ
Заполните форму и пользуйтесь бесплатной демонстрационной версией КонсультантПлюс неограниченное время! Вы получите доступ к документам по интересующей теме, последним новостям и изменениям в законодательстве. Система содержит комментарии экспертов, рекомендации, образцы заполнения деклараций и расчетов, готовые решения и т.д.
Источник: m-style.su
