НДС — это сокращённое название налога на добавленную стоимость. Так называется косвенный налог, который позволяет изъять в государственный бюджет часть стоимости какого-либо продукта (товара или услуги). Такая форма изъятия может существовать на всех стадиях производства товара или оказания услуги.
Если в создании продукта принимает участие последовательно несколько организаций и лиц (чаще всего бывает именно так), то государственный бюджет получает в результате уплаты заранее известную часть стоимости. Однако происходит это не сразу, а по мере реализации отдельных стадий процесса создания.
В России налог на добавленную стоимость по умолчанию составляет 18 %. Есть также перечни операций, которые имеют пониженную ставку (10 %) или не облагаются таким налогом вовсе. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты данного налога на территории РФ.
Правовая основа
НДС в 2014 году уплачивается уже 22-й год подряд. Он был введён в России с 1992 года, изначально порядок уплаты регламентировался специальным законом. Позднее, в 2001 году, в Налоговом кодексе была выделена 21-я статья, которая регламентирует данный вопрос.
НДС Новые сроки уплаты НДС для разных категорий налогоплательщиков
Льготные ставки и полное освобождение от уплаты данного налога предусмотрены более чем для сотни различных случаев, которые перечислены в Налоговом кодексе. Так, освобождение от уплаты данного налога предусмотрено, если сумма выручки от продажи товаров или услуг за три календарных месяца не превысила определённых пределов. В соответствии с 1-м пунктом 145-й статьи Налогового кодекса, этот лимит сейчас составляет 2 миллиона рублей.
Плательщики налога
Очень важно знать, кто платит НДС. Ведь практически любой вид бизнеса может создать правовую основу для уплаты данного налога. Плательщиками выступают:
- юридические лица, которые занимаются предпринимательской, страховой и банковской деятельностью (помимо случаев, когда операция осуществляется по банковской лицензии);
- предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность на основе иностранных инвестиций;
- семейные предприятия и предприятия, учреждённые частными и общественными организациями, которые ведут коммерческую деятельность на основе хозяйственного владения;
- филиалы и другие обособленные подразделения организаций, которые не имеют статус юридического лица, но имеют расчётный счёт и за плату осуществляют какие-либо операции;
- международные и иностранные юридические лица, которые ведут коммерческую деятельность на территории РФ;
- некоммерческие организации, если они в процессе работы ведут коммерческую деятельность;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, которые перемешают товары через границы Таможенного союза и в связи с этим признаются налогоплательщиками.
До 2017 года предусмотрены исключения для организаций, которые являются партнёрами или организаторами Олимпиады и Паралимпиады в Сочи.
Объекты налогообложения
Не менее важно знать, что именно облагается налогом. Согласно действующему законодательству, объектами налогообложения выступают следующие операции:
- реализация товаров и услуг на территории РФ. Сюда относится, в числе прочего, реализация заложенного имущества и его передача по соглашению, равно как и передача имущественных прав. Оказание услуг в безвозмездном порядке также считается реализацией;
- передача товаров, выполнение работ, оказание услуг на территории РФ для собственных нужд, если расходы не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
- строительные и монтажные работы для собственных нужд;
- ввоз товаров на российскую территорию и на территории, которые находятся под юрисдикцией РФ.
Объектами налогообложения не являются:
- операции, не признаваемые реализацией продукции (согласно 3-му пункту 39-й статьи Налогового кодекса);
- передача объектов инфраструктуры, объектов ЖКХ и социально-культурного наследия в безвозмездное пользование органам власти;
- передача собственности муниципальных и государственных предприятий, если она была выкуплена в приватизационном порядке;
- выполнение работ и оказание услуг организациями, которые относятся к органам власти, если при этом они выполняют свои исключительные полномочия согласно законодательно закреплённым обязанностям;
- операции по реализации земельных участков, в том числе долей;
- передача имущественных прав правопреемникам организаций;
- передача финансов и недвижимости на создание либо пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, если это происходит в законодательном порядке;
- оказание услуг по безвозмездной передаче имущества государственной казны некоммерческим организациям;
- осуществление деятельности в рамках мероприятий, которые направлены на снижение напряжённости на государственном трудовом рынке согласно решениям правительства.
Налоговые ставки
В течение нескольких лет в процессе изменения законодательства ставки НДС постепенно снижались. Максимальный размер составлял 28 %, затем ставка снизилась до 20 %, а с 2004 года составляет 18 %.
Для некоторых видов товаров (в основном это продовольственные и детские товары) действует льготная 10-процентная ставка. Для экспортных товаров ставка и вовсе составляет 0 %, то есть налог не уплачивается. Чтобы освобождаться от уплаты налога, экспортёр должен каждый раз подавать в налоговые органы заявление о возврате налога и соответствующий комплект документов.
Согласно 149-й статье Налогового кодекса, некоторые операции не облагаются данным налогом:
- предоставление помещений в аренду иностранным лицам, которые аккредитованы РФ;
- реализация на территории РФ медицинских и продовольственных товаров согласно утверждённому правительственному перечню;
- реализация монет из драгметаллов, которые являются законным платёжным средством;
- реализация товаров, которая входит в список беспошлинной продукции;
- реализация продукции религиозного назначения согласно правительственному перечню;
- банковские операции (кроме инкассации);
- отдельные банковские операции, которые в установленном законом порядке совершаются без лицензии Центробанка;
- адвокатские услуги;
- операции займа (ценными бумагами или в денежной форме) и сделки РЕПО;
- научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность за счёт бюджета;
- тушение лесных пожаров;
- проведение на иностранной территории работ по диагностике и ремонту оборудования, которое было вывезено из России.
Несколько важных моментов
Следует помнить, что расчет НДС ведётся согласно ставке, которая соответствует виду деятельности, а не только форме организации бизнеса. Поэтому, если в процессе осуществления бизнеса выполняются операции, которые подлежат налогообложению, вместе с теми, которые не подлежат, то по ним необходимо вести раздельный учёт.
В некоторые случаях, если льготные операции имеют малую долю в общем процессе, налогоплательщики отказываются от освобождения от налога на добавленную стоимость, чтобы упростить процесс учёта. В этом случае необходимо подать заявление в соответствующую ИФНС не позднее первого дня отчётного налогового периода.
Отказ или приостановка освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость возможны только для всей деятельности налогоплательщика. Не допускается частичного освобождения, например, в зависимости от того, кто является покупателем. Не допускается также освобождения на срок менее года.
Следует также помнить, что налогоплательщиками не являются предприниматели, работающие по УСН. Всем остальным будет совсем не лишним знать, как рассчитать НДС.
Расчёт налога на добавленную стоимость
Нет ничего особо сложного в том, чтобы понять, как рассчитывается сумма НДС. Когда есть начальное количество денег или стоимость имущества, то её выражение принимается за 100 % без налога. Следовательно, в случае со ставкой по умолчанию (18 %):
- чтобы рассчитать эту же сумму вместе с налогом, нужно умножить эту сумму на 1,18;
- чтобы рассчитать отдельно налог от этой суммы, надо умножить её на 0,18.
Если же, напротив, имеется сумма с уже включённым в неё налогом, то:
- чтобы определить начальную сумму, надо имеющуюся разделить на 1,18;
- чтобы вычленить размер налога, надо будет из суммы с налогом вычесть «чистую сумму без налога». То есть результат будет равен: (Сумма с НДС – сумма без НДС) = Сумма с НДС * (1 – 1 / 1,18).
Таким образом, формулы расчета НДС предельно просты, не в пример многим другим формулам, связанным с расчётом налогов. Главное не забывать складывать суммы разных налогов, если ведётся раздельный учёт.
Отчётность по налогу на добавленную стоимость
Основным документом для отчётности выступает декларация НДС, которая подаётся налогоплательщиком за каждый отчётный период (в качестве такого периода назначается квартал). Согласно 167-й статье Налогового кодекса, в качестве момента определения налоговой базы может выступать одна из следующих дат:
- день передачи или отгрузки, соответственно, прав или товаров;
- день полной или частичной оплаты в счёт будущих поставок или работ;
- день передачи прав собственности;
- день реализации складского свидетельства.
Согласно 171-й статье того же документа налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на сумму установленных налоговых вычетов. Уплата налога должна быть произведена плательщиком не позднее 20-го числа каждого месяца, который идёт за отчётным периодом, равными долями. Делать это лучше всего заранее, а не в последний день, чтобы не рисковать.
Заполнение декларации по НДС осуществляется согласно приказу Министерства финансов РФ за номером 104 от 15 октября 2009 года. Следует помнить, что вовремя сданная налоговая отчетность по НДС позволит избежать существенных проблем. В противном случае, если будут просрочки или нарушения, то за них плательщику будут начислены штрафы и пени согласно законодательству. Налоговый орган в этом случае самостоятельно зачтёт сумму уплаченного налога в том числе и в счёт погашения штрафов и пеней.
Источник: dezhur.com
Срок уплаты ндс ип
Порядок уплаты НДС индивидуальным предпринимателем и условия для освобождения от его уплаты
16 Апрель 2011 15:33:17
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Судебная практика – это совокупность решений судов (в первую очередь высших) по различным категориям дел, играет роль вспомогательного источника права, восполняя пробелы, существующие в законодательстве.
ПРАВА ПОТРЕБИТЕЛЕЙ
Люди практически каждый день покупают какие-либо товары и услуги, но не всегда эти покупки оказываются надлежащего качества. Рассказываем, как защитить свои права, если покупка оказалась плохого качества, и вернуть свои деньги.
Объектом налогообложения является: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товара на таможенную территорию РФ. Следует помнить, что в целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Налоговым периодом налога на добавленную стоимость является квартал. Налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством – не позднее 15-го числа со дня предъявления товара в таможенный орган в месте их пребывания или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование производится в месте их пребывания.
Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации, а также при ввозе товара на таможенную территорию РФ. Налоговая база при реализации товаров – это стоимостная характеристика объекта налогообложения, исчисленная исходя из договорных цен без включения в них налога.
Налогообложение по ставке 10% производится на продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания и медицинские товары, перечисленные в статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговой ставкой 0% облагается реализация: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; работ, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров; услуг по перевозке пассажиров, если пункт назначения или отправления находится за пределами РФ; товаров в области космической деятельности и т.д. Исчисление налога по ставке 18% производится в случаях, не облагаемых по ставке 0% и 10%.
Освобождение от обязанности уплаты НДС – это право не исчислять НДС по операциям в течение 12 месяцев и не предоставлять налоговые декларации по НДС. Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Для того чтобы получить освобождение от уплаты НДС, необходимо уведомить налоговую инспекцию по месту учета о своем намерении не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется освобождение.
Вместе с уведомлением в налоговую инспекцию необходимо представить:
– выписку из книги продаж;
– выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
– копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Освобождение носит уведомительный характер, и поэтому не стоит ждать от налоговой инспекции какого-либо решения. Вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС возможно только по истечении 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:
– документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. руб.;
— уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Если в течение периода, в котором индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяцев превысила 2 млн. рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики утрачивают право на такое освобождение (начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения).
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
В случае если налогоплательщик не представил необходимые документы (либо представил недостоверные документы), а также в случае если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные ст. 145 НК РФ, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
Индивидуальные предприниматели, получившие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и принявшие для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, при поступлении от покупателей оплаты за товары (выполненные работы, оказанные услуги) обязаны начислить и уплатить в бюджет суммы налога, предъявленные покупателям в счетах-фактурах на эти товары (работы, услуги) до даты получения освобождения.
Налогоплательщик НДС имеет право на применение налоговых вычетов – сумма налога, которую налогоплательщику предъявил к оплате поставщик товара (работ, услуг) и на которую уменьшается начисленная к уплате сумма налога. Предприниматель вправе принять к вычету НДС, если товар был приобретен для операций, облагаемых НДС, оприходован и имеется надлежаще оформленная счет-фактура. По итогам того налогового периода, в котором товары были приняты на учет и получен счет-фактура от поставщика, налогоплательщик вправе принять к вычету сумму налога, если эти товары планируется использовать для операций, облагаемых НДС.
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (возврату, зачету) налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным в статье 176 НК РФ. Данная ситуация возникает чаще всего при осуществлении экспортных операций, при применении ставки 10% и приобретении товаров по ставке 18%. После предоставления налоговой декларации по НДС налоговый орган в течение 3-х месяцев проводит камеральную проверку, в ходе которой проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. По окончании проверки в течение 7-ми дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм (если не были выявлены нарушения).
Если в ходе камеральной проверки были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, должностное лицо налогового органа обязано составить акт налоговой проверки. Руководитель налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности. Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении заявленной суммы налога.
В случае если срок уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на последующий рабочий день.
Налоговая декларация по НДС включает в себя семь разделов и два приложения. Новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена Минфином России от 15 апреля 2009 г. N 104н.
Источник: www.finexg.ru
Сдача НДС.
Каждый налогоплательщик НДС должен произвести сдачу НДС по завершению налогового периода тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим периодом. Один налоговый период равен одному кварталу. При совпадении крайнего срока уплаты НДС с выходным или нерабочим праздничным днём, последний день, когда платить НДС можно — это следующий за ним рабочий день.
Исходя из вышесказанного, сроки сдачи НДС в 2016 году должны быть не позднее:
— за 4 квартал 2015г. – 25.01.2016г., 25.02.2016г. и 25.03.2016г.;
— за 1 квартал 2016г. – 25.04.2016г., 25.05.2016г. и 27.06.2016г.;
— за 2 квартал 2016г. – 25.07.2016г., 25.08.2016г. и 26.09.2016г.;
— за 3 квартал 2016г. – 25.10.2016г., 25.11.2016г. и 26.12.2016г.
Если возникла необходимость сдать НДС заранее, то в соответствии с НК РФ – это сделать разрешено. Нужно перечислить в первом месяце после прошедшего квартала, например, две третьих суммы исчисленного НДС или всю сумму в полном объёме.
Уплата НДС.
Если уплата налога произведена не вовремя, то возможно начисление пени.
Юридические лица и ИП, использующие спецрежимы, а также другие лица, которые перечислены в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2016 году — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (в котором выставили счёт-фактуру), причём без дробления налога на части. То есть вся сумма выплачивается в указанный срок.
Налоговые агенты, которые купили работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах РФ, и произвели оплату деньгами, выплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. То есть в банк направляется сразу 2 платёжных документа — первый на перевод денежных средств иностранному контрагенту, второй — на перевод удержанного НДС.
Другие налоговые агенты производят сдачу НДС в те же сроки, что и налогоплательщики — 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.
НДС платится полностью в федеральный бюджет. Чтобы НДС поступил на нужный счёт, необходимо корректно заполнить платёжное поручение. Указываемый КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций было произведено начисление налога, а код статуса плательщика — от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).
Срок сдачи НДС.
Сдать декларации по НДС в свою Инспекцию ФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Это правило одинаково применимо и к налогоплательщикам НДС, и к налоговым агентам, а также лицам, указанным в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Если последний день срока сдачи декларации НДС совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём, то предоставить её в налоговую можно и на следующий рабочий день без просрочки.
Сроки сдачи НДС в 2016 году должны быть не позднее:
— за 4 квартал 2015г. – 25.01.2016г.;
— за 1 квартал 2016г. – 25.04.2016г.;
— за 2 квартал 2016г. – 25.07.2016г.;
— за 3 квартал 2016г. – 25.10.2016г.
Источник: www.calc.ru