Недоимка – это термин, который можно обнаружить еще в юридических документах 19 века. Тогда с крестьян взимались налоги, но у большинства не находилось средств для выплат. Образовывались недоимки. Тот, тяжелый для простых людей, период закончился, однако термин используется и сейчас.
Что собой представляет недоимка?
Согласно НК, недоимка — это налоги или обязательные платежи, которые не были выплачены. Попросту говоря, это задолженность. Недоимку взыскивают как с физических, так и с юридических лиц. Выплаченные средства направляются в бюджет государства.
Недоимки по налогам
Налоговые отчисления предполагают установленную дату их оплаты. Если предприятие не сделает выплаты, то начисляется недоимка. Начисления формируются со следующего дня после просрочки. Неустойка начисляется ежедневно вплоть до даты оплаты задолженности и пени. Если должник не выплачивает долг в полном объеме, пеня взыскивается в принудительном порядке. То есть, через суд.
Сумма долга списывается с банковских счетов. Если средств нет, происходит арест собственности. Если прошло много времени, никакие меры принуждения на должника не действуют, задолженность признается безнадежной. В этом случае она списывается. ВАЖНО!
Срок давности по налогам физических лиц
К формированию недоимки могут привести возмещения от налогового органа за переплату налогов.
Недоимки по страховым взносам
- По ФСС. Возникает при наличии задолженности перед ФСС. Существует определенный порядок расчетов размера недоимки: из общей суммы долга вычитаются уже уплаченные взносы. Из сумм, направленных в Фонд социального страхования, государство формирует бюджет для пособий.
- В ПФР. Задолженность формируется из обязательных пенсионных выплат.
- В ФФОМС. Долг формируется из обязательных выплат по медицинскому обслуживанию.
Наличие долга предполагает начисление пени по ставке, соответствующей текущей ставке ЦБ РФ. Предприятие, в котором есть наемные работники, должно уплачивать взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Как выявляется недоимка?
Недоимка, в большинстве случаев, выявляется следующим образом:
- Составляется налоговая декларация.
- Рассчитывается налог.
- Если налог не уплачен вовремя, образуется недоимка.
- Формируется сумма пени.
Недоимка может быть обнаружена в результате налоговой проверки.
Обнаруживается при следующих обязательствах:
- Неправильное составление платежных документов, по причине чего деньги не поступили кредитору.
- Ошибки, которые появились при исчислении.
Найти недоимку может сам владелец предприятия в процессе проверки документов. В этом случае он должен незамедлительно провести оплату.
Порядок взыскания
Взыскание в принудительном порядке происходит в том случае, если должник отказывается оплатить их добровольно.
Сам кредитор не имеет права реализовывать принудительные меры в отношении дебитора. Делается это исключительно через суд.
Доначислены налоги? Проверьте сроки давности!
Нельзя сразу отправиться в судебный орган. Нужно сначала попробовать решить проблему в досудебном порядке. Для этого должнику сначала направляется требование о добровольной выплате долга, в состав которого входит начисленная пеня. Требование составляется по установленной форме. Направляется оно в течение 3 месяцев с даты появления задолженности.
Требование вручается лично в руки. Также оно может быть направлено заказным письмом. В документе обязательно указываются следующие пункты:
- Сроки, в которые нужно покрыть недоимку.
- Причины, на основании которых появилась задолженность.
- Последствия, которые будут применены к должнику, если он не оплатил долг.
- Информация из соответствующих законов.
В требовании также может не указываться сроков. В этом случае дебитору нужно погасить долг в течение 10 дней.
Если должник никаких выплат не делает, то кредитор имеет право обращаться в суд. После получения исполнительного документа начинается производственный процесс. В процессе его реализуются меры принуждения:
- Списание средств с банковских счетов в размере долга.
- Арест имущества.
- Запрет на выезд за границу.
Если задолженность не выплачивается в течение длительного времени, она признается безнадежной и аннулируется.
Особенности начисления пени
Пеня начисляется ежедневно. Размер ее определяется в процентном соотношении от задолженности. К примеру, долг человека перед налоговой составляет 1000 рублей. Пеня определена в размере 0,1%. Просрочка составила 10 дней. То есть, и пеня будет равна 10 рублей.
Недоимка определяется на основании текущей ставки рефинансирования ЦБ.
Учет пени
Как фиксировать пеню в бухучете? В расходах учитывать неустойку не требуется, так как она является необоснованной. Для отражения пени в документах используются проводки. Для отслеживания неустоек можно создать вспомогательные субсчета «Пени». Сумма неустоек указывается на счете «Убытки».
При выплате пени оформляется два платежных поручения. На документах проставляются разные коды бюджетной классификации. Данные коды включают в себя 12 знаков.
Срок давности взыскания
Срок давности в НК не оговорен. Сроки, указанные в ГК, не применимы к недоимкам. На основании чего определяется время для взыскания? В НК указаны сроки взыскания суммы через суд. Структура должна обратиться в судебное учреждение в течение трех лет.
Это срок исковой давности. Взыскание происходит в течение следующего времени:
- 9 месяцев с даты обращения организации в суд.
- 2 года, если взыскание происходит за счет изъятия имущества.
ВАЖНО! Нужно сказать, что судебное взыскание – процесс длительный. Кредитору проще получить задолженность в досудебном порядке. Однако это касается долгов ЮЛ или ФЛ. Если долги возникли перед государственными структурами (налоговые органы, ПФР, страховые компании), то обычно взыскание происходит быстро.
Если размер долгов не превышает 50 000 рублей, то кредиторы могут обратиться в мировой суд. Дело рассматривается быстро и без присутствия дебитора. Однако должник может оспорить решения. Для этого ему необходимо направить соответствующий документ в мировой суд, который принимал решение.
Резюме
Недоимка представляет собой задолженность, образованную вследствие того, что предприятие не вносит налоговые отчисления, взносы в страховые фонды, ПФР. Обнаруживается недоимка в ходе проверок, выявленных ошибок в платежных документах самим руководителем компании. Подлежит взысканию в судебном порядке. Сначала кредитор направляет дебитору требование об оплате.
Если должник никак не реагирует на требования, кредитор вправе обратиться в судебный орган. Взыскание происходит посредством снятия средств с банковских счетов, ареста имущества.
Источник: assistentus.ru
Срок давности взыскания недоимки
Федеральные налоговые органы нередко направляют гражданам и руководителям организаций уведомления о необходимости погашения выявленных денежных недоимок. Если требование не удовлетворяется в предложенный промежуток времени, то представитель ФНС обращается с исковым запросом в суд. И вот здесь принципиальное значение имеет срок давности взыскания недоимки, установленный законом. Потому как если фиксированный период будет пропущен, то изъять задолженность будет крайне затруднительно. Однако при этом Налоговый Кодекс допускает процедуру восстановления срока, но только при наличии особых оснований.
Общие сведения о сроке давности
Исковая давность – юридический термин, применяемый в гражданском праве, а также отдельных отраслевых законодательствах. В общем смысле период представляет собой фиксированный срок, в рамках которого гражданин может защитить свои права через судебные органы либо иную инстанцию. В частности, речь идет о подаче иска, содержащего те или иные требования к ответчику. Под последним подразумевается непосредственный нарушитель прав и интересов пострадавшей стороны.
Стандартный временной промежуток, применяемый в качестве периода давности, составляет 3 года (ст. 196 ГК). По его истечении гражданин либо юридическое лицо уже не могут обратиться с претензиями к нарушителю. Правда при подаче искового прошения при таких обстоятельствах, суд будет обязан принять его к рассмотрению.
Отказать же в удовлетворении требований он сможет только тогда, когда сторона ответчика подаст ходатайство о нарушении сроков. Если проведенная проверка покажет, что уважительные причины для несоблюдения установленных правил отсутствовали, тот иск будет отклонен.
К сведению! Существует оговорка, на основании которой допускается применение и иных периодов давности, продолжительностью больше либо меньше общего срока. Речь идет о специальных промежутках, зафиксированных в отдельных параграфах отраслевых законодательств. Если конкретное правонарушение обладает особым сроком давности, то учитывается именно он. Стандартный период (3 года) в этом случае не применяется.
Что касается момента отсчета фиксированного промежутка, то приходится таковой на день, когда пострадавший узнал об ущемлении его прав. Помимо этого, гражданин должен обладать персональными данными нарушителя. Обозначенные правила исчисления применяются, если статья, описывающая санкции за незаконные действия, не предполагает иного регламента исчисления.
Недоимка: суть термина
Недоимка – одна из формулировок, применяемых в налоговой сфере. Подразумевает сумму налогового сбора либо страхового взноса, не внесенную плательщиком в регламентированный законом срок (ст. 11 НК). Иначе говоря, речь идет о просрочке обязательного платежа в частичном либо полном объеме. Также недоимкой признается возмещение по налогам в завышенном размере, совершенное ошибочно.
Рассматриваемый вид денежной недостачи может возникнуть как у физических лиц, так и у крупных структур – предприятий, фирм и других юридических лиц. Не застрахованы от подобного и индивидуальные предприниматели.
При этом не стоит путать недоимку с задолженностью. Под последней понимают некую сумму, которую плательщик обязан возместить, но период для исполнения такого обязательства еще не завершился. Тогда как в случае с недоимкой речь идет об уже допущенной просрочке регламентированного срока, отведенного для погашения взноса.
Проще говоря, задолженность, не закрытая своевременно, в итоге преобразуется в недоимку. На этом основании у плательщика возникает одностороннее обязательство перед ФНС. Его суть заключается в возврате выявленной денежной недостачи.
Важно понимать, что необходимость надлежащего исполнения любых налоговых обязательств закреплена на законодательном уровне, поэтому наличие недоимок выступает весьма существенным нарушением. И поскольку ФНС РФ тщательно отслеживает процесс своевременного погашения сборов, то и подобные ситуации не разрешаются самостоятельно.
Прежде всего, в случае выявления недостач, налоговые органы штрафуют недобросовестных плательщиков. Сумма такого взыскания напрямую зависит от размера недоимки. Например, при неуплате взноса по причине ошибочно проведенной процедуры его расчета, штраф составит 20% от значения долга. Если же сбор не был погашен намеренно, то санкции ужесточатся. Здесь сумма взыскания будет равна уже 40% от имеющейся недостачи.
Важно! Дополнительно на сумму долга начисляется установленная пеня. Причем операция осуществляется за каждый день просрочки, начиная с первого дня невнесения платежа. Соответственно при непогашении долга в дальнейшем его сумма может существенно увеличиться. Если же плательщик в принципе не предпринимает действий к исполнению обязательства, то ФНС может приступить к взысканию недоимки в принудительном порядке.
Источник: rospravomed.ru
Взыскание налога (недоимки) с физического лица
— регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Комментарий
В случае выявления суммы налога, не уплаченной в срок (недоимки), налоговый орган направляет налогоплательщику Требование об уплате налога и сбора.
Срок выставления требования об уплате налога налоговым органом
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).
В других случаях требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Срок исполнения требования об уплате налога
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Порядок взыскания налога с физического лица
Порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регулируется статьей 48 НК РФ («Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем»).
Так, установлен следующий порядок:
Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица производится только в судебном порядке.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 К РФ). В России применяется «Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации» от 08.03.2015 N 21-ФЗ.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.
Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении (п. 5 ст. 48 НК РФ):
1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются (п. 6 ст. 48 НК РФ).
Рубрики:
Советуем прочитать
Требование об уплате налога и сбора — извещение налоговым органом налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках — регулируется статьей 76 «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей» налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Последствия неуплаты налога в срок — установленные законодательством последствия, которые могут быть применены к налогоплатетельщику, который не уплатил налог в срок.
Недоимка — сумма налога (сбора), не уплаченная в установленный срок.
Взыскание недоимки — установленный законодательством порядок взыскания просроченной задолженности по налогам (недоимки).
Источник: taxslov.ru