Дано: ИФНС и ФССП другого города Московской области, где я ранее проживал, и числился там в ФНС как индивидуальный предприниматель, и было заведено исполнительное производство по недоимке налогов и сборов как с индивидуального предпринимателя, но закрытое 3 года назад по СТ-46ч1-п3.
Могут ли возобновить исполнительное производство, но уже как с физическим лицом? Какие тут сроки пропуска или их нет?
Следует отметить, что на момент открытия и закрытия ИП ТАМ, я уже был выписан отТУДА и зарегистрирован по нынешнему месту проживания лет восемь.
Закрывал ИП я тоже по месту новой регистрации.
Судебный приказ о взыскании недоимки по инициации местной ФНС, Мировым судьёй был отменён тоже по месту регистрации и местная ФНС пропустила сроки повторного обращения в суд (СТ-48 НК РФ).
Сейчас на сайте «госуслуги» стоит запись о погашении задолженности и прекращении ИП того города Московской области, где я нахожусь и была отмена исполнительного производства.
Однако на сайте ФССП я записан как «прекращённый» по СТ-46ч1п3, но уже по тому городу Московской области, откуда уехал.
Когда НАЛОГОВАЯ пропустила сроки // РОДНОЙ РЕГИОН 2022
Означает ли, что когда я открою новую карт, и по ней начнется движение средств, приставы вновь откроют производство закрытое по месту прошлого проживания (СТ-46ч1п3)? А если там, то правомерно?
По региону я давно не их «пассажир», и есть вопросы к срокам.
С даты закрытия исполнительного производства в городе, где я не живу уже 8-10 лет, проходит 3 года ( 25 октября).
Чего мне ожидать? Я не злостный неплательщик. Я не вёл деятельности, не было работников, мощностей, счёта, отношений. Я не согласен что должен платить только за «вывеску» и статус ИП.
Я платил уже все налоги по НДФЛ будучи наёмным работником, и платить ещё второй раз у меня нет средств. Вопрос: как быть мне и что будут делать фискалы?
Ответ адвоката:
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.
Перечень оснований для прекращения обязанностей по уплате налога и (или) сбора приведен в п. 3 ст. 44 НК РФ.
Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения возникшей от осуществления предпринимательской деятельности обязанности по уплате налога.
Таким образом, прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает физическое лицо от обязанностей по погашению задолженности по налогам и сборам.
То обстоятельство, что судебный пристав-исполнитель ФССП России вернул судебный приказ ИФНС и окончил исполнительное производство на основании п.3 ч.1 ст.46 Закона об исполнительном производстве, означает, что ИНФС вправе повторно предъявить исполнительный документ к исполнению в пределах срока, установленного Законом об исполнительном производстве.
Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд
Часть 3 ст.21 Закона устанавливает, что судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
Таким образом, ИФНС вправе предъявить судебный приказ повторно в течение трех лет.
В случае, если судебный приказ был отменен, то это является основанием для прекращения исполнительного производства на основании п.4, ч.2 ст.43 Закона об исполнительном производстве. Необходимо сообщить судебному приставу-исполнителю, ведущему исполнительное производство, об отмене судебного акта.
При возбуждении нового исполнительного производства при смене адреса регистрации необходимо также уведомить пристава об этом.
Полезные материалы по теме:
Как пожаловаться на действия/бездействия пристава или сотрудника ИФНС? Читайте в статье!
Задать вопрос адвокату
Последние вопросы по гражданскому праву
- Кредитные каникулы по лизингу предоставляют?
- Как собственнику избавиться от дольщика?
- Как снять арест с автомобиля?
- Недоимки по налогам, как, если закрыл ИП 3 года назад и проживаю в другом городе?
- Договор возмездного займа: как вернуть деньги?
- Договор аренды: срок истек, законны ли пении?
- Как признать сделку недействительной?
- Бездействие приставов причинило убытки, что делать?
- Приставы заблокировали карту с зарплатой, что делать, если осталась совсем без средств?
- Устное расторжение письменного договора: как нивелировать последствия?
- Компенсация дольщику: как получить от застройщика банкрота?
- Поручитель по ипотеке, а кредит не платили, что делать?
- Условия договора аренды нарушены, что делать?
- Требование о выдаче судебного приказа
- Как избавиться от чужого кредита?
- Иск о неосновательном обогащении?
- Можно ли подать на банкротство не имея просрочек по кредиту, без долгов?
- Мошенничество на Авито, что делать?
- Что делать если банк не дает кредитные каникулы и угрожает?
- Уведомление о решении суда не пришло из-за карантина, что делать?
- Жалоба в ЦБ: что делать, если откажут?
- Кто имеет право на кредитные каникулы?
- Кредитные каникулы для бизнеса, дадут ли?
- Кредитные каникулы по кредитной карте, возможны?
- Как правильно оформить кредитные каникулы физическому лицу?
- Суды закрыты на карантин. Нужно подать иск.
- Кредитные каникулы для юридических лиц
- Какая сумма кредита попадает под кредитные каникулы?
- Как закрыть ИП удаленно?
- Отказали в кредитных каникулах, что делать?
- Участие в тендере, нужен ли сертификат ISO 9001)?
- Как подать исковое заявление в арбитражный суд, какие мои действия?
- Какие документы нужны для кредитных каникул?
- Коллекторы угрожают, что делать?
- Долг в МФО и МКО: как снизить?
- Продажа единственного жилья и земельного участка при банкротстве
- Как уменьшить платеж по кредиту?
- Как взыскать долг без расписки?
- Что делать с кредитом, если уволили с работы?
- Может ли банк забрать машину за долг по кредиту?
- Чужие деньги пришли мне на карточку, что делать?
- Взыскание долга с поручителя, как происходит, если поручителей несколько?
- Могут ли с родственников взыскать кредит?
- Закладная на квартиру: продажа другому банку, законно ли?
- Кредит для меня взяла подруга и не платила, а я ей давала деньги, что делать?
- Пришли приставы, что делать?
- Гражданское право
- Семейное право
- Трудовое право
- Жилищные споры
- Наследственное право
- Уголовное право
- Вопросы по банкротству
Источник: sibadvokat.ru
Порядок признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадёжными к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания
В соответствии с п. 4 ст. 59 НК РФ, безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам (далее – недоимка), числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами (далее – налогоплательщик), уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании такой недоимки.
- как налогоплательщику (налоговому агенту) – организации, индивидуальному предпринимателю, получить данный судебный акт?
- какие действия предпринять, чтобы налоговым органом впоследствии такая недоимка была списана с лицевого счёта?
Основания выявления и сроки взыскания недоимки
В понятие «недоимка» включается задолженность налогоплательщика (налогового агента) по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам[1].
Инспекция может выявить недоимку либо по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, либо вне налоговой проверки.
С момента выявления налоговой задолженности начинает течь срок на взыскание долга.
Если недоимка была установлена налоговыми органами в результате проведения налоговой проверки (камеральной, выездной), моментом выявления и началом отсчёта сроков её взыскания будет день вступления в силу решения по результатам такой проверки.
Общий срок, в течение которого возможно взыскание недоимки, состоит из совокупности сроков:
а) Срок направления требования об уплате налога, пени, штрафа (п. п. 2, 6 ст. 6.1, ст. 70 НК РФ): три месяца со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Если сумма недоимки менее 500 рублей, срок направления требования — не позднее одного года со дня выявления недоимки.
б) Срок добровольного исполнения требования налогоплательщиком (п. п. 2, 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ) — Восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в требовании.
в) Срок обращения инспекции в суд зависит от вида взыскания (п. п. 2, 3, 5 ст. 6.1, п. 3 ст. 46, абз. 3 п. 1 ст. 47, абз. 2 п. 1 ст.
115 НК РФ).
До обращения в суд инспекция выносит решение о взыскании недоимки (внесудебное/бесспорное взыскание)[2].
1. Если налоговый орган выносит решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика, то такое решение выносится не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
2. Если налоговый орган выносит решение о взыскании недоимки за счёт иного имущества[3] налогоплательщика, то такое решение выносится в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счёт иного имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
3. В случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ:
- если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей,
- в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведённой налоговой проверки, числящейся более трёх месяцев, за организации, являющиеся зависимыми и т.п.,
- если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершённой таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика,
налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании налога/пени/штрафа с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Считаем поэтапно:
Иногда самостоятельно определить/выявить наличие задолженности по налогам/пеням/штрафам налогоплательщику не так просто.
На основании акта сверки определяем, имеется ли задолженность перед налоговым органом в принципе и определяем период (дату) возникновения такой задолженности.
Для более детальной расшифровки даты возникновения задолженности необходимо запросить выписку операций по расчётам с бюджетом.
Далее, к дате возникновения задолженности (периоду) прибавляем:
- 3 месяца – срок для направления требования;
- 8 рабочих дней — на добровольное исполнение;
- 6 месяцев (если принято решение о взыскании за счёт денежных средств, а также в случаях обязательного судебного взыскания) и 2 года (если принято решение о взыскании за счёт иного имущества) — на обращение в суд.
Итого общие сроки для взыскания недоимки:
1. 9 месяцев, 8 рабочих дней – если принято решение о взыскании за счёт денежных средств (иного решения не принималось),
2. 2 года, 3 месяца, 8 рабочих дней – если принято также решение о взыскании за счёт иного имущества.
Таким образом, в случае, если указанные выше сроки прошли, то недоимка, задолженность по пеням и штрафам должна быть признана безнадёжной к взысканию.
Вправе ли сам налогоплательщик обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадёжной к взысканию?
Учитывая нормы налогового законодательства, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и сам налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию (Определения ВС РФ от 01.11.2017 N 18-КГ17-179, от 02.11.2016 N 78-КГ16-43; Определение КС РФ от 26.05.2016 N 1150-О; п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ N 57).
Данное право не ограничено каким-либо сроком, в том числе сроком исковой давности (Постановление АС ДВО от 21.09.2016 N Ф03-4261/2016 по делу N А59-684/2016).
Таким актом может быть:
- решение суда по существу спора, например, об отказе налоговому органу во взыскании с налогоплательщика платежей в бюджет в связи с истечением срока взыскания (ч. 1 ст. 167 АПК РФ);
- определение суда об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании недоимки, пеней, штрафов (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ);
- иной судебный акт по любому налоговому спору, где будет содержаться вывод об утрате инспекцией права взыскания с налогоплательщика платежей в бюджет в связи с истечением срока их взыскания.
Порядок подачи заявления в суд
Заявление подаётся в арбитражный суд по общим правилам подсудности и рассматривается по общим правилам искового производства в соответствии с главой 13 АПК РФ.
К заявлению прикладываются письменные доказательства истечения срока для взыскания недоимки/пени/штрафа: акт сверки с бюджетом, выписка операций по расчётам с бюджетом, налоговые декларации, решение по проверкам, требования об уплате налога, решения об исполнении обязанности об уплате налогов, иные документы.
Такое заявление облагается государственной пошлиной в размере 6 000 рублей.
При этом по рассматриваемой категории дел (дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений) налоговый орган не лишён права на предъявление встречного иска о взыскании спорной задолженности с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на её взыскание (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 28.09.2017 N 306-КГ17-13794).
При наличии уважительной причины суд может восстановить пропущенный инспекцией срок судебного взыскания недоимки.
Дальнейшие действия налогоплательщика
После получения одного из указанных выше решений/определений, согласно которому налоговый орган не вправе взыскивать налоговые платежи, налогоплательщику необходимо подать в инспекцию заявление о признании недоимки безнадёжной к взысканию и её списании.
К данному заявлению необходимо приложить копию вступившего в силу судебного решения (определения), заверенного гербовой печатью соответствующего суда.
Информировать налогоплательщика о вынесении данного решения налоговый орган не обязан, поэтому налогоплательщику сразу необходимо запросить в инспекции копию решения о признании задолженности безнадёжной к взысканию и её списании.
Кроме того, налоговый орган обязан отозвать частично или полностью не исполненные поручения на списание и перечисление денежных средств со счётов (на перевод электронных денежных средств) налогоплательщика, выставленные при взыскании задолженности, которая признана безнадёжной.
Согласно абз. 4 п. 9 Постановления от 30.07.2013 N 57: после вступления в силу любого из перечисленных судебных актов налоговый орган должен немедленно исключить запись о задолженности из лицевого счёта налогоплательщика.
[1] Указанные сроки взыскания недоимки применяются и в отношении страховых взносов (п. 10 ст. 46, п. 9 ст. 47 НК РФ). Недоимку по страховым взносам, которая образовалась на 1 января 2017 г., а также страховые взносы, начисленные по результатам проверок за периоды до этой даты, взыскивают налоговые органы в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ (ч.
2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
[2] Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения на списание денежных средств. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения.
[3] При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика инспекция вправе произвести взыскание за счет иного имущества налогоплательщика.
Источник: yurinvest.ru
Статья 59 НК РФ. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание (действующая редакция)
1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», — в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» — в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;
2.1) утратил силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, — в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, — в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;
4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;
4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
1.1. В случае постановки иностранной организации на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса после снятия ее с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливается и подлежит уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 174.2 настоящего Кодекса.
1.2. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.
2. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются:
1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);
2) утратил силу. — Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ;
3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, — по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
3. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.
Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.
4. Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.
5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
6. Утратил силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
Постоянная ссылка на документ
URL документа [ скопировать ]
HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [ скопировать ]
BB-код ссылки для форумов и блогов [ скопировать ]
в виде обычного текста для соцсетей и пр. [ скопировать ]
Скачать документ в формате
Комментарий к ст. 59 НК РФ
Комментируемая статья приводит основания для списания недоимки и пени.
Статьей 59 НК РФ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
При этом те основания, которые прямо не указаны в данной статье, не применяются.
Например, НК РФ не предусмотрено списание задолженности по пеням в связи с тяжелым финансовым положением организации. На это указано и в письме Минфина России от 09.06.2012 N 03-02-07/1-140.
В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.
При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
Вместе с тем исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.
В Постановлении ФАС Московского округа от 18.09.2012 N А40-12187/12-116-23 суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика возможности иным способом, помимо судебного, установить обстоятельства, связанные с пропуском налоговым органом срока взыскания спорной задолженности, и защитить свои права и законные интересы.
Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные статьей 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.
В Постановлении ФАС Поволжского округа от 01.11.2012 N А55-32323/2011 суд отклонил довод налогового органа, согласно которому оснований, предусмотренных статьей 59 НК РФ, для признания спорной задолженности безнадежной и исключения спорной задолженности перед бюджетом из лицевого счета налогоплательщика не имеется, тогда как наличие в документах внутриведомственного контроля, каким является лицевой счет налогоплательщика, сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, по мнению налогового органа, само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
Суд указал на то, что отсутствие порядка списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, не может служить препятствием для реализации предусмотренных законом прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
В соответствии с правовой позицией ВАС РФ, изложенной в Постановлении Президиума от 01.09.2009 N 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания. Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и иной экономической деятельности.
Следовательно, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, отраженная как в акте сверки, так и в справке о состоянии расчетов с бюджетом, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов.
В акте сверки объективной информации о состоянии расчетов должна содержаться достоверная информация об обязанности общества по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.
При таких обстоятельствах суд указал на то, что поскольку налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание оспариваемых сумм задолженности, то у налогового органа отсутствовали основания для указания спорных сумм пеней в документах, свидетельствующих о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, без отражения информации о невозможности взыскания этой задолженности в принудительном порядке.
В Постановлении от 14.06.2012 N А78-8254/2011 ФАС Восточно-Сибирского округа отметил, что решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом без обращения налогоплательщика с соответствующим заявлением, а исключительно на основании документов, подтверждающих утрату им возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, в том числе судебного акта.
Также необходимо принимать во внимание то обстоятельство, что установленный в статье 59 НК РФ механизм давности, влекущий за собой признание числящейся за налогоплательщиком недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, непосредственно не связан со сроком, предусмотренным пунктом 3 статьи 46 НК РФ, поскольку срок давности взыскания недоимки определяется как совокупность последовательно взаимосвязанных сроков, установленных НК РФ, для совершения налоговыми органами отдельных действий, направленных в целом на взыскание налога (статья 70, пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47 НК РФ).
Такие выводы изложены в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2012 N А26-4003/2011.
В Постановлении от 05.12.2012 N А63-2711/2012 ФАС Северо-Кавказского округа разъяснил, что статья 59 НК РФ, равно как и иные нормы налогового законодательства, не содержит положений о признании невозможной к взысканию задолженности по штрафам на основании истечения срока предъявления к исполнению исполнительного документа, выданного по решению суда о взыскании налоговых санкций.
Статьей 7 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 N 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» и частью 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что вступившие в законную силу судебные акты (решения, определения, постановления) арбитражных судов обязательны для всех государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации. Неисполнение судебных актов, а также невыполнение требований арбитражных судов влечет за собой ответственность, установленную данным Кодексом и другими федеральными законами.
Таким образом, закон предусматривает обязательность исполнения судебных актов, что предполагает безусловное их исполнение всеми субъектами предпринимательской деятельности.
Исходя из смысла данных правовых норм обязанность исполнения судебного акта лежит на должнике независимо от совершения взыскателем действий по принудительному исполнению судебного решения, поэтому непредъявление исполнительного листа к исполнению не должно рассматриваться в качестве основания освобождения организации от ответственности за несвоевременное исполнение судебного акта. Указанная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.12.2010 N 8893/10.
В соответствии с пунктом 4 указанного Перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Как отметил суд, организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам утратившей возможность взыскания спорной задолженности в соответствии с указанной нормой.
Требование о признании задолженности безнадежной и ее списании организацией не заявлялось.
В инспекцию с заявлением о списании безнадежной к взысканию задолженности организация не обращалась и не могла обратиться исходя из положений статьи 59 НК РФ и вышеуказанных нормативных актов ФНС России, поскольку судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, отсутствует.
Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные статьей 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью действующим законодательством не предусмотрено.
При изложенных обстоятельствах требование о признании инспекции утратившей возможность взыскания задолженности подлежало рассмотрению арбитражным судом.
Источник: www.zakonrf.info
