Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную или патентную системы налогообложения и работающие в производственной, социальной и научной сферах, могут получить «налоговые каникулы» в течение первых 2 лет своей деятельности.
В соответствии с Законом Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД «О налоговой ставке в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов при осуществлении следующих видов деятельности:
- растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (класс 01), за исключением охоты, отлова и отстрела диких животных, включая предоставление услуг в этих областях (подкласс 01.7);
- рыболовство и рыбоводство (класс 03);
- производство пищевых продуктов (класс 10);
- производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках (группа 11.07);
- производство текстильных изделий (класс 13);
- производство одежды (класс 14);
- производство кожи и изделий из кожи (класс 15);
- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения (класс 16);
- производство резиновых и пластмассовых изделий (класс 22);
- производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (класс 25);
- производство мебели (класс 31);
- производство прочих готовых изделий (класс 32);
- научные исследования и разработки (класс 72);
- деятельность профессиональная научная и техническая прочая (класс 74);
- деятельность по уходу с обеспечением проживания (класс 87);
- предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (класс 88);
- ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (группы 95.21, 95.22, 95.23, 95.24, 95.25, 95.29);
- предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки (группа 96.09).3.
Ставка налога в размере 0 процентов для перечисленных видов деятельности устанавливается, если:
Налоговая ставка УСН в 2022 году // Снижение налогов в 2022 году // Налоговые каникулы
- по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов;
- средняя численность работников за отчетный период не превышает 5 человек;
- предельный размер доходов за налоговый период, полученных от реализации вышеуказанных видов деятельности, непревышает двадцати миллионов рублей.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при осуществлении следующих видов деятельности:
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ИП. Как их проверяет ИФНС.
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
- ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения (подгруппа ОКВЭД2 31.02.2) и (или) изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения (подгруппа ОКВЭД2 31.09.2);
- помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
- услуги по уходу за домашними животными;
- изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
- услуги по изготовлению валяной обуви;
- услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
- изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных им изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
- услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Ставка налога в размере 0 процентов применяется налогоплательщиками, если:
- средняя численность работников за отчетный период не превышает 5 человек;
- предельный размер доходов за календарный год, полученных от реализации вышеуказанных видов деятельности, не превышает восьми миллионов рублей.
В случае если налогоплательщиком нарушены указанные ограничения, налогоплательщик утрачивает право применения налоговой ставки, установленные настоящим законом.
Источник: mybiz63.ru
В Красноярском крае введена нулевая налоговая ставка для индивидуальных предпринимателей на УСН и ПСН
Только для вновь зарегистрированных не ранее 01.07.2015 г.
О применении ставки 0% по налогу при ПСН в отношении деятельности, по которой ИП применялась УСН со ставкой 0%
Индивидуальный предприниматель на УСН применяет налоговые каникулы. Может ли он продолжать применять нулевую ставку, если перейдет на ПСН? Разъясняет Минфин России в письме от 22.07.2021 № 03-11-11/58955.
Налоговые каникулы при УСН
Налоговые каникулы — это установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевую ставку при соблюдении условий (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, ст. 346.50 НК РФ).
Субъекты РФ вправе устанавливать налоговые ставки 0% по УСН и ПСН для впервые зарегистрированных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Каждый регион устанавливает для себя конкретные виды деятельности с указанием кода ОКВЭД, на которые будет распространяться эта льгота.
Налоговые каникулы можно получить максимум на два года.
Обратите внимание: применять нулевую ставку можно независимо от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». По итогам года нужно сдать декларацию по УСН с указанием ставки 0 %.
Так, получить нулевую налоговую ставку на период до двух лет могут только ИП:
- впервые прошедшие государственную регистрацию после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Это значит, на предпринимателей, уже действующих на момент вступления в силу регионального закона, налоговые каникулы не распространяются;
- предполагающие осуществлять деятельность из списка, приведенного в региональном законе.
При этом также нужно соблюдать определенные ограничения:
- доля доходов от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов;
- соблюдать лимит доходов для работающих на УСН, установленный в регионе;
- не превышать установленные региональным законом ограничения по количеству наемных работников.
Если предприниматель нарушит ограничения на применение нулевой ставки, он считается утратившим право на ее применение и будет обязан заплатить УСН-налог по общеустановленным ставкам (6 или 15%) за весь год, в котором произошло нарушение.
Налоговые каникулы действуют до 1 января 2024 года.
Налоговые каникулы при ПСН
Аналогично налоговые каникулы предприниматель может получить и на патентной системе налогообложения (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Ограничения те же.
Отметим еще, если ИП осуществляет также иные виды предпринимательской деятельности или иной режим налогообложения, то он обязан вести раздельный учет доходов.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вновь зарегистрированные ИП применяют налоговую ставку 0%, определяют на основании ОКВЭД2, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-ст.
Налоговые каникулы при переходе с УСН на ПСН
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий переход на ПСН с упрощенной системы налогообложения, может продолжать применять налоговую ставку в размере 0 % при соблюдении всех требований. А именно:
- работа в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению;
- применять налоговые каникулы можно непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет;
- соблюдение ограничения средней численности работников;
- соблюдение ограничения предельного размера доходов;
- при необходимости вести раздельный учет доходов.
Эксперт «НА» Е. Натырова
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/58955 от 22.07.2021
О применении ставки 0% по налогу при ПСН в отношении деятельности, по которой ИП применялась УСН со ставкой 0%
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (далее — ПСН), в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
В случае если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН с налоговой ставкой, установленной пунктом 1 статьи 346.50 Кодекса в размере 6 процентов, или иной режим налогообложения, то такой налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:
ограничения средней численности работников;
ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.
Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, а также кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.
В этой связи индивидуальный предприниматель, осуществляющий переход на ПСН с упрощенной системы налогообложения, при применении которой им применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов при соблюдении требований главы 26.5 Кодекса.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник: www.berator.ru
