Главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода.
При изменении в течение календарного года организаций или ИП места нахождения (места жительства) на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу при УСН, сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода (календарного года), за который подается налоговая декларация по УСН. При исчислении налога учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей.
Отметим, что законопроектом N 369931-8 предложено дополнить п. 2 ст. 346.21 НК РФ абзацем следующего содержания: «В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).»
Как сменить налоговую инспекцию
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в таком случае подается в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика. В ней отражается код ОКТМО территории того субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоял на налоговом учете на последний день налогового периода. Сумма налога к уменьшению в налоговой декларации отражается также по указанному коду ОКТМО.
Источник: garant-pr.ru
Письмо Минфина РФ от 9 июля 2012 г. N 03-11-06/2/86
Вопрос: Может ли организация, применяющая УСН, при изменении места нахождения с региона, в котором установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 15%, на регион, в котором установлена ставка в размере 10%, применить ставку в размере 10% при исчислении налога за весь налоговый период (календарный год)?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 9 июля 2012 г. N 03-11-06/2/86
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. п. 4 — 6 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по вышеуказанному налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Переход с ОСНО на УСН — условия и правила смены режима
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
При исчислении налога за налоговый период применяется налоговая ставка, установленная п. 2 ст. 346.20 НК РФ, либо ставка, установленная в соответствии с указанной статьей НК РФ законами субъектов РФ по месту нахождения организации.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.
При этом гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода.
Кроме того, НК РФ не установлен механизм учета доходов и расходов, а также их распределения для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Исходя из этого при изменении в течение календарного года налогоплательщиком-организацией места нахождения на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, сумму этого налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в вышеуказанном случае должна подаваться в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика.
и таможенно-тарифной политики
Источник: taxpravo.ru
«Упрощенцам» уточнили расчет налога при смене адреса
При смене места нахождения организации или места жительства ИП, согласно поправкам, внесенным в п. 2 ст. 346.21 НК, авансовые платежи по УСН будут исчисляться по ставке, действующей по новому месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Норма вступит в силу с 1 января 2024 года.
В Минфине ранее поясняли, что это необходимость для этого уточнения была вызвана случаями, когда в разных субъектах РФ действуют разные ставки для УСН.
Добавить в закладки
Поделиться с друзьями
Поделиться
Мне нравится
Статьи по теме:
- Для ИП на спецрежимах поменяли порядок уменьшения налога на взносы
- Уведомление с отрицательным значением – когда подавать упрощенцу?
- Рынок юридических адресов Москвы: реалии и перспективы
- Компании и ИП смогут зарегистрироваться по электронному адресу
- Изменение места нахождения в новой форме Р13014
- Нельзя отказывать в регистрации из-за «массовой регистрации юрлиц». Такого основания в законе нет
Статьи автора по теме:
- Как отразить в декларации по УСН суммы налога, если сменили место нахождения
- Для ИП на спецрежимах поменяли порядок уменьшения налога на взносы
- Уведомление с отрицательным значением – когда подавать упрощенцу?
- ФИАС обновили и улучшили
- Компании и ИП хотят регистрировать на электронные адреса?
- Рынок юридических адресов Москвы: реалии и перспективы
Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
Источник: regforum.ru
