В данном случае речь идет лишь об обязательных видах страхования жизни, здоровья или имущества работников (ст. 927 ГК РФ). Условия и порядок такого страхования определяют соответствующие федеральные законы (ст. 3 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1).
Обратите внимание: затраты на добровольное страхование придется нести за свой счет.
Обязательное страхование работников
К обязательному страхованию работников относят:
- обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ);
- обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
- страхование граждан, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья (ст. 19 Закона РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1).
Обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование
Все работодатели (страхователи) обязаны перечислять страховые взносы за своих работников.
Как ИП на УСН доходы минус расходы может вернуть страховые взносы? Бизнес и налоги.
Начислять взносы нужно на все выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, включая любые премии и выплаты вне зависимости от того, предусмотрены они системой оплаты труда или нет. Не облагаемые страховыми взносами выплаты перечислены в статье 422 Налогового кодекса.
Учет страховых взносов при расчете УСН-налога
В подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса говорится, что затраты, произведенные на все виды обязательного страхования работников, должны быть учтены в расходах.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций и предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, признаются те выплаты, которые начисляют в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
То есть в расходах при УСН должны учитываться все страховые взносы, которые начислены на выплаты и вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений.
Постановление от 29 апреля 2022 г. № 776 установило отсрочку уплаты страховых взносов. На 12 месяцев продлеваются сроки уплаты страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование, исчисленных:
- с выплат и вознаграждений в пользу физлиц за апрель – сентябрь 2022 года;
- ИП за 2021 год с дохода, превысившего 300 000 рублей.
Отсрочка предоставляется лишь тем организациям и ИП, которые занимаются видами экономической деятельности, указанными в перечнях, приведенных в приложениях к постановлению № 776:
- за 2 квартал 2022 г. – приложение 1;
- за 3 квартал 2022 г. – приложение 2 .
Для получения отсрочки необходимо, чтобы вид деятельности был указан в качестве основного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2022 года.
При УСН «доходы» (или при ПСН) начисленные, но не уплаченные взносы налог не уменьшают.
Снова про страховые взносы ИП на УСН «Доходы–расходы»
При УСН «доходы минус расходы» отсроченные взносы нельзя учесть в расходах до их уплаты.
Обратите внимание: помните, что, согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика при УСН признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на уплату страховых взносов (а также налогов, сборов) учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17. НК РФ).
Ставки страховых взносов
Суммарная ставка страховых взносов составляет 30%, если выплаты в пользу работника , рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода. Если выплаты превысят этот лимит, то суммы, превысившие предельное ограничение по доходам, облагаются только взносами в ПФР по ставке 10% (ст. 425 НК РФ). Страховые взносы на случай болезни и в связи с материнством при превышении предельной базы не начисляются.
Предельная величина дохода для начисления пенсионных страховых взносов составляет:
- в 2018 году — 1 021 000 рублей;
- в 2019 году — 1 150 000 рублей;
- в 2020 году — 1 292 000 рублей;
- в 2021 году — 1 465 000 рублей;
- в 2022 году — 1 565 000 рублей.
Предельная величина дохода для начисления страховых взносов на случай болезни и в связи с материнством составляет:
- в 2018 году — 815 000 рублей;
- в 2019 году — 865 000 рублей.
- в 2020 году — 912 000 рублей;
- в 2021 году — 966 000 рублей;
- в 2022 году — 1 032 000 рублей.
Страховые медицинские взносы нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников.
Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Для всех фирм независимо от режима налогообложения установлен единый порядок расчета страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и постановление Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184). Страховые взносы начисляют с тех же вознаграждений, на которые начисляют взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Не облагаются этими взносами выплаты, которые указаны в статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. Исключение составляют вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если в них уплата взносов прямо предусмотрена.
Сумму страхового взноса определяют по страховому тарифу в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного фирме в соответствии с основным видом деятельности.
Основным видом признается та деятельность, которая по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции (оказанных услуг, выполненных работ).
Если фирма ведет несколько видов деятельности и все они имеют равный удельный вес в общем объеме выпущенной продукции (оказанных услуг, выполненных работ), то основным будет считаться тот, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска.
На величину страхового тарифа влияет также установленный размер скидки или надбавки.
В 2022 году и вплоть до 2024 года страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачивают по тарифам, установленным ранее Законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ (Федеральный закон от 21 декабря 2021 г. № 413-ФЗ). Сохраняется и 60%-процентная льгота для ИП в части выплат работникам — инвалидам I, II и III групп.
Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной приказом Минтруда России от 30 декабря 2016 года № 851н.
Подробнее об этом читайте в разделе «Уплата других налогов и сборов» → подразделе «Взносы по „травме”».
Обязательное страхование в охранных фирмах и ОСАГО
В соответствии с Законом РФ от 11 марта 1992 года № 2487-1 охранные организации обязаны за свой счет страховать сотрудников на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг.
В письме от 21 марта 2011 года № 03-11-06/2/35 Минфин указал, что налогоплательщик, занимающийся частной детективной и охранной деятельностью и применяющий УСН, вправе учесть сумму взносов по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в составе расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу.
При расчете единого налога доходы компании можно уменьшить также на расходы по ОСАГО.
ОСАГО – это законодательно установленное обязательное страхование автогражданской ответственности. Использовать автомобиль без договора ОСАГО нельзя. Поэтому данный вид расходов совершенно обоснованно можно отнести к затратам.
В настоящее время затраты по ОСАГО разрешено учитывать при УСН в расходах на обязательное страхование ответственности как отдельный вид расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Источник: www.berator.ru
Расходы по ОСАГО? Вопрос пока спорный
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, имеет на балансе большое количество автомобилей. По мнению Минфина России (апрельское Письмо), «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не имеют права учитывать в качестве расходов стоимость полисов ОСАГО. Для нас это принципиально важный вопрос. Насколько это мнение правомерно? Нельзя ли его оспорить?
- Юлия Самохвалова , заместитель главного редактора ЭЖ
Опубликовано: «ЭЖ Вопрос-ответ» №10 2008
Материал для подписчиков издания «ЭЖ Вопрос-ответ». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
Электронные версии изданий
ОПЕРАТИВНОСТЬ
Подписчик читает издание ПЕРВЫМ, сразу же после его подписания в печать.
АРХИВ ИЗДАНИЯ
Вместе с новыми номерами предоставляется доступ к архиву издания за прошлые годы (при подписке на периоды более 6 месяцев).
PDF номеров издания
Номера изданий доступны для скачивания в pdf-формате.
Источник: www.eg-online.ru
Учет затрат на страхование гражданской ответственности (Софийская Н.М.)
Страхование гражданской ответственности не является обязательным требованием к компаниям, осуществляющим деятельность по управлению МКД. Однако для УК, ставших победителем открытого конкурса, проводимого ОМСУ, именно страхование гражданской ответственности является наиболее доступным вариантом обеспечения исполнения обязательства, которое необходимо предоставить. Альтернативы — залог депозита и банковская гарантия — не столь популярны. Рассмотрим, каким образом бухгалтер учитывает стоимость страхового полиса в бухгалтерском и налоговом учете.
Бухгалтерский учет
Действующие нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат предписаний по порядку учета расходов на выплату страховой премии по договору добровольного страхования ответственности. Но вариантов, очевидно, немного: признать расход единовременно (на момент выплаты страховой премии или на дату вступления договора страхования в силу) либо списывать его равномерно в течение всего срока действия договора (УК, признанная победителем открытого конкурса и выбравшая такой способ обеспечения исполнения обязательства, обязана заключить договор страхования ответственности на год).
Вид затрат
Независимо от момента признания расходов их нужно квалифицировать в качестве прямых или косвенных (общехозяйственных). Как правило, с учетом условий договора страхования затраты можно напрямую соотнести с конкретным объектом управления — конкретным домом, однако вот вопрос: являются ли они прямыми производственными расходами, связанными с оказанием услуг и выполнением работ?
Учитывая стремление бухгалтеров, применяющих льготу по НДС, избежать раздельного учета, не будет неожиданной версия о том, что это расходы, связанные с оказанием услуги по управлению МКД. Однако представляется, что такие расходы не являются прямыми.
Прежде всего потому, что оказание услуг по договору управления в принципе возможно и без заключения договора страхования (если УК выбрана собственниками помещений), наличие страхового полиса не составляет для потребителей никакого полезного результата. Напротив, в заключении договора страхования заинтересована сама УК.
Это условие для осуществления хозяйственной деятельности в данном случае (непредоставление обеспечения обязательств УК расценивается как уклонение от заключения договора управления по итогам открытого конкурса) и в конечном итоге может сэкономить потери УК на возмещение ущерба потребителям. Поэтому логично, что расходы на страхование ответственности должны быть отнесены к управленческим затратам, не связанным непосредственно с производственным процессом. Следовательно, они принимаются к учету на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и затем относятся на себестоимость услуг и работ в порядке, предусмотренном учетной политикой. Чаще всего в качестве условно-постоянных общехозяйственные затраты списываются без распределения по видам услуг полной суммой ежемесячно (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Порядок признания активов и расходов
Традиционно стоимость страхового полиса бухгалтеры признавали расходами будущих периодов (Дебет 97 Кредит 76-1) и равномерно ежемесячно относили ее к текущим расходам (Дебет 26 Кредит 97). С 2011 г. в связи с внесением поправок в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, стало ясно, что под расходами, произведенными в отчетном периоде, но относящимися к следующим отчетным периодам, нужно понимать активы организации, которые признаются и подлежат списанию согласно нормативным предписаниям бухгалтерского законодательства (п. 65).
Отсутствие в нормативно-правовых актах по бухучету положений, допускающих учет страховки в качестве расходов будущих периодов, не стало для многих бухгалтеров препятствием именно для такого отражения операций, что называется, по старинке.
Одновременно авторитетное сообщество бухгалтеров-методологов (Бухгалтерский методологический центр) летом 2011 г. выпустило Толкование Р112 «Участие организации в договорах страхования в качестве страхователя», в котором обосновало, по сути, аналогичный порядок списания расходов. Точнее, этот порядок обеспечивает тот же финансовый результат. Однако подход к квалификации операции по приобретению страховки совсем иной.
Так, традиционно приобретение страхового полиса рассматривается как осуществление расходов, то есть организация имеет уверенность, что в результате приобретения страховки выбывает актив. Действительно, при заключении договора необходимо уплатить страховую премию: организация передает страховщику актив — денежные средства. Здесь специалисты БМЦ предлагают посмотреть на ситуацию шире: передав страховой компании денежные средства, страхователь получает право на страховую защиту.
Услуга страхования заключается не в выплате страхового возмещения при наступлении страхового случая, а в постоянной готовности страховщика осуществить такое возмещение в течение оговоренного периода, то есть в принятии рисков страхователя на себя. Значит, страхователь получает право требовать от страховщика предоставления оплаченной услуги в течение года. Денежные средства трансформируются в другой актив — дебиторское требование. Таким образом, страховая премия (а в подавляющем большинстве случаев она вносится до вступления в силу договора) не рассматривается как расход, поскольку является авансом в счет будущего оказания услуг, на основании п. 3 ПБУ 10/99.
Информация о наличии дебиторской задолженности в виде выданных авансов сигнализирует пользователям отчетности о существовании встречного обязательства страховщика в течение оговоренного периода оказывать услугу. Как указано в Толковании Р112, отсутствие каких бы то ни было обязательств другой стороны по предоставлению услуг свидетельствует о том, что услуги уже полностью оказаны, либо о том, что договор досрочно прекращен. В этом случае затраты отвечают критериям признания расхода, причем такой расход является расходом текущего периода, а не будущих периодов.
В качестве дополнительного обоснования можно привести аналогию с предоплаченной арендой: расходы в виде арендной платы арендатор признает по мере получения услуги, перечисленные до того суммы рассматриваются как средства в расчетах. Однако услуга аренды наглядна: арендатор постоянно ее потребляет, то есть пользуется имуществом арендодателя. Со страхованием ситуация иная: услуга «невидима» и, казалось бы, не потребляется в том же традиционном смысле постоянно и непрерывно в течение срока действия договора. Однако это так и есть: принятие страховщиком на себя рисков страхователя и составляет услугу. Следовательно, она точно так же потребляется непрерывно в течение срока действия договора независимо от наступления страховых случаев.
Немаловажную роль в вопросе квалификации переданных контрагенту денежных средств в качестве авансов является право организации требовать их возврата при условии неполучения соответствующих услуг. Это признают и компетентные методологи: предварительную оплату (аванс) в счет будущего оказания услуг можно отнести к расходам только в том случае, когда условиями договора, или требованиями законодательных и нормативных актов, или в соответствии с обычаями делового оборота возврат перечисленных денежных средств невозможен ни при каких условиях, включая досрочное прекращение договора в результате неисполнения стороной, предоставляющей услугу, своих обязательств по договору.
Здесь в очередной раз можно убедиться, насколько правовые нюансы сделок оказывают влияние на порядок бухгалтерского учета и насколько недальновидно бухгалтеру не вникать в юридические тонкости.
Действительно, расторжение договора страхования до истечения срока его действия предусмотрено законом (ст. 958 ГК РФ). Так, договор прекращается досрочно, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по иным обстоятельствам, чем страховой случай, например в результате:
— гибели застрахованного имущества по иным причинам, чем наступление страхового случая;
— прекращения в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью.
В данном случае страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. Фактически страховщик будет обязан вернуть часть выплаченной страховой премии, приходящуюся на период с даты прекращения договора до истечения первоначально оговоренного в нем срока действия. Особое распространение этот принцип получил в сфере ОСАГО: продажа страхователем транспортного средства является основанием для прекращения договора.
Если же страхователь отказывается от исполнения договора по другим причинам, выплаченная им страховая премия не подлежит возврату, если договором не предусмотрено иное.
Обратим внимание, что отзыв лицензии страховщика не является безусловным основанием для автоматического прекращения договора (см. ч. 3 ст. 450.1 ГК РФ). Согласно положениям ст. 32.8 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» сам по себе отзыв лицензии влечет лишь немедленный запрет на заключение новых договоров. И только в течение шести месяцев страховщик обязан исполнить обязательства в связи с наступившими страховыми случаями, а также досрочно прекратить договоры страхования (очевидно, с возвратом части уплаченной страховой премии страхователям).
Таким образом, досрочное расторжение и возврат «неотработанной» части страховой премии в определенных случаях возможны. По мнению БМЦ, этого уже достаточно, чтобы отражать уплаченные страховщику суммы в расчетах, а не в качестве затрат в полной сумме единовременно.
Несмотря на один и тот же финансовый итог, разница между расходами будущих периодов и предоплаченными услугами существенная и методологи видят ее так. Признание расходов будущих периодов отрицает какие-либо взаимоотношения с контрагентом, предполагается прекращение таких взаимоотношений: расходы понесены, компания ожидает в будущем доход, не зависящий от других сторон. Термин «предоплаченные услуги» указывает на иную сущность актива: контрагент, который получил деньги, еще должен оказать организации услугу.
Пример. УК признана победителем конкурса 18.09.2015. 23.09.2015 компания заключила договор страхования ответственности и выплатила страховую премию в сумме 75 000 руб. Согласно условиям договора он вступил в силу 01.10.2015 и действует в течение года.
В бухгалтерском учете УК будут составлены следующие записи:
Выплачена страховая премия
Источник: lexandbusiness.ru
