Страхование имущества при УСН это расход

Налоговое законодательство дает возможность уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы страховых взносов по договорам обязательного и добровольного страхования имущества.

Порядок учета расходов на страхование определен в ст.

В части обязательного страхования имущества организациям разрешено учитывать страховые взносы по всем видам обязательного страхования (п. 1 ст. 263 НК РФ).

Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат

(п. 2 ст. 263 НК РФ).

Обратим внимание на следующую проблему.

Из ст. 263 НК РФ нельзя сделать однозначный вывод о том, что в целях налогообложения прибыли понимается под договором страхования имущества.

Расходы при ипотеке ✔страхование жизни и имущества ✔аккредитив ✔справки ✔оценка ✔нотариус АСК

Дело в том, что в гражданском законодательстве существует понятие «договор имущественного страхования» (ст. 929 ГК РФ). По договору имущественного страхования могут быть застрахованы как риск утраты (гибели, повреждения, недостачи) определенного имущества (страхование имущества — ст.

930 ГК РФ), так и риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а также риск гражданской ответственности (ст. ст. 931 и 932 ГК РФ). То есть и страхование имущества, и страхование гражданской ответственности являются разновидностями имущественного страхования.

Вот и возникает вопрос: позволяет ли ст. 263 НК РФ включать в состав расходов страховые взносы на обязательное страхование гражданской ответственности или под расходами на обязательное страхование имущества следует понимать лишь страхование имущества? Вопрос этот совсем не теоретический.

Все организации, у которых на балансе есть автомобили, несут расходы в виде страховых взносов на обязательное страхование ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО), предусмотренное Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

Соответственно, возможность учета этих затрат в целях налогообложения прибыли напрямую зависит от ответа на поставленный выше вопрос.

К сожалению, ясного и четкого ответа на этот вопрос на сегодня нет. Складывается впечатление, что и сами налоговики не имеют четкой позиции по этой проблеме.

Так, например, из Письма Минфина России от 16.11.2005 N 03-03-04/1/372 следует, что организации, применяющие общий режим налогообложения, имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму страховых взносов по ОСАГО. Аналогичной позиции придерживается и УФНС по г. Москве (Письмо от 14.02.2007 N 20-12/013753).

Однако для налогоплательщиков, применяющих УСН, почему-то даются другие разъяснения. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при УСН, включены расходы на обязательное страхование работников и имущества.

При этом в Письме ФНС России от 09.10.2006 N 02-6-09/151 указано, что расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств не относятся к расходам на обязательное страхование работников и имущества, предусмотренным пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и, соответственно, не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

По нашему мнению, расходы на ОСАГО, конечно же, должны уменьшать налоговую базу именно как расходы на обязательное страхование имущества. Причем как по налогу на прибыль, так и по единому налогу при УСН.

Этой позиции придерживаются и судебные инстанции (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 05.04.2007 N КА-А41/1914-07).

Еще одна проблема связана с тем, что налоговые органы очень узко трактуют понятие «обязательное страхование».

Пунктом 4 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» установлено, что условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

При этом федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, определяющие:

а) субъекты страхования;

б) объекты, подлежащие страхованию;

в) перечень страховых случаев;

г) минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;

д) размер, структуру или порядок определения страхового тарифа;

е) срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов);

ж) срок действия договора страхования;

з) порядок определения размера страховой выплаты;

и) контроль за осуществлением страхования;

к) последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования;

л) иные положения.

Так, например, Федеральным законом от 21.07.1997 N 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» предусмотрено, что организации, эксплуатирующие опасные производственные объекты, обязаны страховать ответственность за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей природной среде в случае аварии на опасном производственном объекте. При этом в ст. 15 Закона N 116-ФЗ определены минимальные размеры страховых сумм для различных опасных производственных объектов. Никаких иных условий страхования в Законе нет. На этом основании налоговые органы отказываются признавать страхование опасных производственных объектов обязательным страхованием и считают его добровольным.

Поскольку расходы на добровольное страхование ответственности учитываются в целях налогообложения только в случаях, когда такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями (пп.

При этом анализ арбитражной практики показывает, что судьи смотрят на эту проблему иначе. В 100% случаев при рассмотрении подобных споров суды принимают решения в пользу налогоплательщиков, признавая расходы на страхование ответственности при эксплуатации опасных производственных объектов расходами на обязательное страхование, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от

26.12.2006 N А82-2165/2006-20, Восточно-Сибирского округа от 15.03.2007 N А33-5054/06-Ф02-

1242/07 и от 11.10.2006 N А33-33727/05-Ф02-5260/06-С1, Дальневосточного округа от 16.08.2006 N Ф03-А59/06-2/1753, Западно-Сибирского округа от 12.03.2007 N Ф04-1335/2007(32145-А45-26), Московского округа от 06.06.2007 N КА-А40/4744-07, Поволжского округа от 20.03.2007 N А65-6777/2006, Северо-Западного округа от 04.12.2006 N А66-15513/2005, Уральского округа от 02.11.2006 N Ф09-9897/06-С7, Центрального округа от 02.06.2006 N А62-3572/2005).

Аналогичная ситуация складывается и с обязательным страхованием риска гражданской ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью физических лиц, имуществу физических и юридических лиц в результате аварии гидротехнического сооружения. Статья 15 Федерального закона от 21.07.1997 N 117-ФЗ «О безопасности гидротехнических сооружений» обязывает собственника гидротехнического сооружения или эксплуатирующую организацию застраховать указанный риск на время строительства и эксплуатации этого сооружения. При этом условия и порядок этого вида страхования Законом не определены. Поэтому налоговые органы на местах считают, что расходы на такое страхование не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Однако суды в этом вопросе полностью поддерживают налогоплательщиков, признавая этот вид страхования обязательным, расходы по которому учитываются в целях налогообложения прибыли (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 26.12.2006 N А82-2165/2006-20, Восточно-Сибирского округа от 18.08.2006 N А33-29391/05-Ф02-4071/06-С1).

Те же проблемы поджидают и таможенных брокеров, и владельцев складов временного хранения, для которых Таможенным кодексом РФ предусмотрена обязанность страхования риска своей гражданской ответственности.

ФНС России считает, что это страхование не является обязательным и, следовательно, соответствующие страховые взносы не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо от 04.10.2006 N 02-3-10/231).

Однако при разборе дела в суде решение, скорее всего, будет принято в пользу налогоплательщика (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 10.08.2006 N Ф09-

А вот в отношении расходов на страхование ответственности аудиторов и оценщиков позиции налоговиков и судов совпадают.

Данный вид страхования не может быть отнесен к

обязательному страхованию, поскольку ни Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», ни Федеральным законом от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», ни другими законодательными актами РФ не установлены объекты, подлежащие страхованию, риски, от которых они должны быть застрахованы, и минимальные размеры страховых сумм. Соответственно, расходы на страхование ответственности оценщиков и аудиторов не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (см. Постановление ФАС Московского округа от 04.10.2006 N КА-А40/9259-06).

В соответствии с п. 1 ст. 263 НК РФ организация имеет право учесть в целях налогообложения страховые взносы по следующим видам добровольного страхования имущества:

2. добровольное страхование грузов;

3. добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4. добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5. добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6. добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7. добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

8. добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Вышеприведенный перечень видов добровольного страхования является исчерпывающим.

Страховые взносы по иным видам добровольного страхования имущества (кроме перечисленных в п. 1 ст. 263 НК РФ) налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают (см. Письмо Минфина России от 31.01.2005 N 03-03-01-04/2/18).

На этом основании налоговые органы настаивают на том, что в расходах в целях налогообложения нельзя учесть страховые взносы по добровольному страхованию автогражданской ответственности. Такая позиция изложена, в частности, в Письме УФНС по г. Москве от 14.02.2007 N 20-12/013753. Причем в этом Письме высказана следующая позиция: «Если сумма расходов на добровольное страхование имущества и сумма расходов на добровольное страхование ответственности отражены одной суммой, то указанные затраты не могут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли организации».

В то же время ФАС Уральского округа посчитал, что добровольное страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств является одним из видов добровольного страхования средств транспорта. Соответственно, страховые взносы по добровольному страхованию автогражданской ответственности уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ (Постановление от 11.04.2007 N Ф09-2375/07-С3).

Расходы по видам добровольного страхования, перечисленным в п. 1 ст. 263 НК РФ, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 3 ст. 263 НК РФ).

Порядок признания расходов на страхование

При кассовом методе расходы признаются в том периоде, когда они фактически оплачены (ст. 273 НК РФ). Поэтому организация, учитывающая доходы и расходы кассовым методом, затраты на страхование учитывает в целях налогообложения в том периоде, когда фактически были уплачены страховые взносы.

Порядок признания расходов на страхование при применении метода начисления установлен п. 6 ст. 272 НК РФ.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.

Если договором страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Такой порядок признания расходов на страхование применяется в отношении любых видов страхования (страхование работников, имущества, гражданской ответственности).

Пример 1. Организация по договору добровольного страхования застраховала производственное здание сроком на 1 год. Договор действует с 16 января 2007 г. по 15 января

В соответствии с условиями договора страховая премия в размере 30 000 руб. уплачивается организацией единовременно в момент заключения договора (16 января 2007 г.). В целях налогообложения прибыли организация признает доходы и расходы методом начисления.

Уплаченная страховка будет учитываться в расходах в следующем порядке.

В 2007 г. при расчете налога на прибыль за I квартал в расходах учитывается сумма 6164 руб. (30 000 руб. : 365 дней x (16 дней + 28 дней + 31 день)), за полугодие (нарастающим итогом) -13 644 руб. (30 000 руб. : 365 x (16 + 28 + 31 + 30 + 31 + 30)), за 9 месяцев (нарастающим итогом) -21 205 руб. (30 000 руб. : 365 x (16 + 28 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 31 + 30)), за весь год — 28 767 руб. (30 000 руб. : 365 x (16 + 28 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31)).

В 2008 г. при расчете налога на прибыль организация учтет оставшуюся сумму страховки в размере 1233 руб.

Обратите внимание! До 1 января 2008 г. требование о равномерном признании расходов в течение периода страховки распространяется только на те ситуации, когда договор страхования предусматривает уплату страхового взноса разовым платежом (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Если же договор страхования предусматривает уплату страхового взноса более чем одним платежом, «растягивать» признание расходов на весь период действия договора нет никакой необходимости. Расходы по такому договору признаются единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором страховые взносы уплачены (Письмо Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/47).

Пример 2. В условиях примера 1 предположим, что в соответствии с условиями договора страхования страховой взнос уплачивается организацией двумя платежами: первый платеж — 16 января 2007 г. в размере 15 000 руб.; второй платеж — 16 апреля 2007 г. в размере 15 000 руб.

В этом случае вся сумма страховки в размере 30 000 руб. будет учтена в расходах 2007 г. При расчете налога на прибыль за I квартал в расходы включается сумма первого взноса — 15 000 руб. При расчете налога за полугодие, 9 месяцев и год в расходах учитывается вся уплаченная сумма — 30 000 руб.

Обратите внимание! С 1 января 2008 г. в п. 6 ст. 272 НК РФ внесено дополнение, касающееся порядка признания затрат по договорам, предусматривающим уплату страховых взносов двумя и более платежами (Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ).

С 2008 г. по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу должны признаваться равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

На практике вы можете столкнуться с претензиями налоговиков в том случае, если страховая стоимость имущества, указанная в договоре страхования имущества, превышает его остаточную стоимость по данным бухгалтерского учета. Налоговые органы в таких ситуациях, как правило, настаивают на том, что величина страхового взноса завышена, и на этом основании производят доначисление налога на прибыль.

Имейте в виду, что такие претензии не основаны на нормах закона. Ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве нет норм, обязывающих организации страховать имущество только в пределах его остаточной стоимости.

Под страховой стоимостью имущества понимается действительная стоимость имущества в месте его нахождения в день заключения договора страхования (п. 2 ст. 947 ГК РФ).

В силу ст. 7 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», в случае если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта, либо в договоре об оценке объекта не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта. Указанное правило подлежит применению и в случае использования в нормативном правовом акте не предусмотренных Законом N 135-ФЗ или стандартами оценки

терминов, определяющих вид стоимости объекта оценки, в том числе терминов «действительная стоимость», «разумная стоимость», «эквивалентная стоимость», «реальная стоимость» и других.

Таким образом, размер страховой суммы определяется соглашением сторон при том непременном условии, что она не должна превышать действительную (т.е. реальную рыночную) стоимость имущества. Тот факт, что действительная стоимость имущества превышает его остаточную стоимость, определенную по данным бухгалтерского учета, не влияет на право организации учесть в расходах всю сумму страховки.

Правомерность этого подхода подтверждается многочисленными судебными решениями, вынесенными в пользу налогоплательщиков (см. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от

26.12.2006 N А82-2165/2006-20, от 29.11.2006 N А82-8121/2005-28, Западно-Сибирского округа от

07.02.2007 N Ф04-9404/2006(30453-А45-26), Ф04-9404/2006(30454-А45-26), Поволжского округа от

05.09.2006 N А12-2078/2006-С29).

Для заключения договора страхования организация может воспользоваться услугами страхового брокера.

Страховые брокеры — это предприниматели или коммерческие организации, представляющие страхователя в отношениях со страховщиком по поручению страхователя или осуществляющие от своего имени посредническую деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования или договоров перестрахования.

По разъяснению Минфина России (Письмо от 02.11.2006 N 03-03-04/1/715), расходы организации по оплате услуг страхового брокера могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Источник: economy-ru.com

Вопрос: Можно ли включить в расходы по УСН затраты по страхованию имущества, которое поступило от учредителя?

Вопрос: Можно ли включить в расходы по УСН затраты по страхованию имущества, которое поступило от учредителя?

Ответ: Пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) предусмотрен закрытый перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов. Иные не предусмотренные указанным перечнем расходы в целях налогообложения не принимаются.

В частности, данным перечнем не предусмотрены расходы по добровольному страхованию имущества.

Следовательно, затраты на страховку имущества не могут быть включены в расходы, принимаемые при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов.

Специалисты отдела налогообложения

прибыли (дохода) организаций УФНС по РТ

Сайт использует Cookie, просматривая его, Вы принимаете Политику обработки и защиты персональных данных.
Администратор сайта:

Источник: zakon-region3.ru

Страхование имущества компании: налоги

Содержание

• Страхование имущества компании: обязательное и добровольное
• Обязательное страхование имущества компании
• Пример — страхование имущества компании
• Страхование имущества компании — транспортных средств
• Страхование гражданской ответственности при эксплуатации опасных объектов
• Пример — страхование имущества компании, относящегося к опасным объектам
• Добровольное страхование имущества компании
• Страхование имущества компании — отражение расходов в налоговом учете
• Страхование имущества компании — бухгалтерский учет расходов на страхование
• Законодательные акты по теме
• Типичные ошибки
• Ответы на распространенные вопросы про страхование имущества компании

В настоящее время практика страхования сотрудников предприятий и имущества достаточно распространена. Казалось бы, страхование имущества компании является выгодным делом — руководство регулярно совершает небольшие по суммам взносы, а при наступлении страхового случая может рассчитывать на компенсацию всего ущерба или значительной его части. Однако, не все так просто. Необходимо посмотреть на страхование с точки зрения налогового учета. Давайте разберемся, как влияет наличие договора страхования на налоговую базу компании.

Страхование имущества компании: обязательное и добровольное

Следует различать добровольное и обязательное имущественное страхование. От того, какая именно приобретена страховка, зависит грамотное исчисление налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку действующее налоговое законодательство выделяет страховые взносы на добровольное и обязательное страхование имущества в целях учета затрат по совершению страховых взносов.

Обязательное страхование имущества компании

Сперва разберемся с расходами на обязательное страхование имущества компании, а потом выясним, почему на самом деле возникают сложности. Итак, в том случае, если фирма несет затраты на обязательное (установленное законом РФ) страхование, такие расходы следует отнести в состав прочих расходов. При этом учитываются пределы страховых тарифов (таковые утверждены в соответствии с требованиями международных конвенций и российскими законами).

А теперь к сложностям — зачастую трудности вызывает трактовка понятия «обязательное страхование». Так, страховые премии страховщика (страховые взносы) по обязательному страхованию признаются затратами, на которые разрешается уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (в соответствии со ст. 263 НК РФ), только если в действующем законодательстве РФ определены:

• объекты имущества, которые подлежат обязательному страхованию;
• минимальная величина страховой премии страховщика;
• риски, от которых имущество должно быть застраховано.

При этом у страховщика в обязательном порядке должна иметься лицензия на рассматриваемый вид страхования. См.:

• Письмо МНС РФ от 09.09.2004 № 02-4-10/252 «О признании для целей налогообложения прибыли расходов по страхованию»;
• п. 3 ст. 3, п. 2 ст. 32 Федерального закона от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»;
• ст. 936 ГК РФ.

Пример — страхование имущества компании

ООО «Конфетка» понесло расходы на обязательное страхование имущества компании в соответствии с действующими закона РФ в отчетном периоде в размере 125 тысяч рублей. Тарифы по страхованию данного вида имущества не утверждены на законодательном уровне.

Поскольку тарифы по обязательному страхованию имущества компании не утверждены законом, понесенные затраты разрешается включить в состав расходов в целях уменьшения налога на прибыль в полном объеме (в сумме 125 тысяч рублей).

Страхование имущества компании — транспортных средств

Если компания владеет транспортными средствами, на нее распространяется действие Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ, согласно указаниям которого собственники ТС должны застраховать риски гражданской ответственности на случай причинения вреда жизни, здоровью, имуществу третьих лиц при эксплуатации автомобилей и иных транспортных средств.

В тексте упомянутого закона приведен полный перечень условий, выдвигаемых налоговой службой для того, чтобы считать заключение договора страхования обязательным. Поэтому затраты на приобретение ОСАГО можно включать в состав расходов на обязательное страхование.

Страхование гражданской ответственности при эксплуатации опасных объектов

Наблюдалось множество случаев, когда Федеральная налоговая служба отказывала компаниям в принятии затрат на обязательное страхование гражданской ответственности компаний, в ходе деятельности которых эксплуатируются опасные объекты. Обоснования при этом были следующие.

Обязательное страхование ответственности за причинение вреда для предприятий, эксплуатирующих опасные производственные объекты, предусмотрено статьей 15 Федерального закона от 21.07.1997 № 116-ФЗ. Однако, по словам ФНС РФ, данный законодательный акт не соответствует требования, о которых говорилось выше. В частности, страховщики не обладают лицензиями, которые были бы выданы именно для осуществления страхования гражданской ответственности при пользовании опасными объектами.

Но в настоящее время спорить с налоговиками можно и нужно. На тот момент, когда ФНС приводили указанные выше обоснования, отказывая в уменьшении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, еще не был издан Федеральный закон от 27.07.2010 № 255-ФЗ, в тексте которого приведен список опасных объектов, величина страховых отчислений и прочие условия заключения договора обязательного страхования.

После того, как данный закон вступил в силу, налоговая служба лишилась оснований для отказа в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль. Тем более, что в Письме Минфина РФ от 18.01.2016 № 03-03-06/1/1119 говорится о том, что затраты на обязательное страхование могут быть учтены в составе расходов компании для целей налогового учета, если речь идет о страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда имуществу третьих лиц, здоровью и жизни граждан по причине аварии на данном объекте.

Пример — страхование имущества компании, относящегося к опасным объектам

СПК «Мастер Фермер» владеет складами, предназначенными для хранения сырья. Эти склады в соответствии с действующими законами РФ были отнесены к опасным объектам. Компании пришлось заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности и понести затраты в размере 60 тысяч рублей.

В соответствии с подп. «г» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2010 № 255-ФЗ, страховая сумма по договору обязательного страхования для других опасных объектов составляет 10 миллионов рублей.

В то же время базовая ставка страховых тарифов (годовые) (в процентах от страховой суммы) по складам сырьевым (строка 7.10) составляет 0,285 — согласно Указаниям Банка России от 19.12.2016 № 4234-У.

Коэффициент страховых тарифов по данному предприятию составляет 1.

Рассчитаем утвержденный тариф: 10 000 000 р. х 0,285% = 28 500 рублей.

Именно 28 500 рублей будут приняты налоговой службой в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль компании. А разница между фактическими расходами СПК «Мастер Фермер» и утвержденным тарифом не будет принята в целях налогообложения прибыли: 60 000 р. — 28 500 р. = 31 500 рублей.

Добровольное страхование имущества компании

В статье 263 НК РФ приведен полный перечень затрат, которые разрешено отнести к расходам на добровольное страхование имущества компании. Такие затраты следует отнести в состав прочих расходов с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль (в размере фактически понесенных расходов). Обратить внимание стоит на следующие Письма Министерства финансов и налоговой службы:

Важно! Если вид страхования не приводится в перечне НК РФ, принять затраты в целях налогового учета не позволительно.

Страхование имущества компании — отражение расходов в налоговом учете

• по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусматривается совершение страховых (пенсионных) отчислений разовым платежом;
• по договорам, заключенным на срок более 1 отчетного периода, затраты признаются равномерно на протяжении срока действия договора пропорционально числу календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются:

• первый квартал;
• полугодие;
• девять месяцев календарного года.

Соответственно, любой срок, который оказывается больше 3 месяцев (квартала), выходит за рамки одного отчетного периода. А значит, у налогоплательщика появляется обязанность учитывать понесенные затраты пропорционально числу календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Зачастую страховые компании позволяют клиентам оплачивать услуги в рассрочку — и тогда затраты по каждому страховому платежу будут признаваться равномерно на протяжении срока, соответствующего периоду уплаты взносов (месяцу, кварталу, полугодию, году), пропорционально числу календарных дней действия договора в отчетном периоде. При этом важно, чтобы в договоре со страховщиком было указано четкое требование по поводу периода, за который уплачиваются страховые взносы. Если страховая премия уплачивается в рассрочку, а период, за который совершается данный взнос, не обозначен, этот взнос можно учесть на конец каждого отчетного периода исходя из числа календарных дней в таком отчетном периоде и соответствующей части страховой премии. См. Письмо Минфина РФ от 13.04.2023 № 03-03-06/1/24595.

Страхование имущества компании — бухгалтерский учет расходов на страхование

Такие затраты признаются в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место, вне зависимости от времени фактически выплаты денег и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Для учета расчетов по страхованию имущества персонала (за исключением расчетов по социальному страхованию и ОМС) компании, в котором компания является страхователем, используется счет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (см. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»).

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Компания застраховала гражданскую ответственность по причине эксплуатации опасного объекта на случай причинения вреда окружающей среде в результате аварии на опасном объекте. ООО считает справедливым отнесение расходов на страхование в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль.

Комментарий: Расходы компании не могут быть приняты в целях исчисления налога на прибыль, поскольку такой вид страхования не упомянут в ст. 263 НК РФ. См. Письмо Минфина РФ от 18.01.2016 № 03-03-06/1/1119.

Ошибка: Налогоплательщик не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов на обязательное страхование арендованного имущества.

Комментарий: Затраты на обязательное страхование имущества можно учесть при расчете налога на прибыль и в том случае, если имущество не принадлежит компании на правах собственности, а является арендованным. См. Письмо Минфина РФ от 10.07.2003 № 04-02-05/2/34, подп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ.

Ответы на распространенные вопросы про страхование имущества компании

Вопрос №1: Планируется ли в ближайшее время расширение перечня случаев, при которых необходимо заключать договора обязательного страхования?

Ответ: Да, Правительство РФ рассматривает такие варианты, как обязательное страхование или оформление финансовой гарантии на случай утечки информации. Кроме того, обсуждается возможность страхования работников от потери места работы.

Вопрос №2: Можно ли оценивать расходы на уплату страховых отчислений на обязательное пенсионное страхование, на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством применительно к статье 263 НК РФ?

Ответ: В этом нет смысла, поскольку упомянутые Вами затраты и без того учитываются в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль по самостоятельному основанию. См. Письмо Минфина РФ от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34409, подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Вопрос №3: Как быть, если тарифы на обязательное страхование не утверждены?

Ответ: В таком случае следует затраты по обязательному страхованию включать в состав расходов в размере фактически понесенных затрат.

Источник: online-buhuchet.ru