Микропредприятие с одним автомобилем или крупная фирма с десятком машин — любая организация, ведущая хозяйственную деятельность, обязана отражать в расходах проводки по страховке машины. Несоблюдение налогового законодательства влечет наложение существенных штрафов, поэтому стоит детально изучить, как осуществляются по ОСАГО проводки в бухучете и налоговой отчетности.
Как учитывать ОСАГО и КАСКО в расходах организации?
Юридические лица также могут владеть транспортными средствами на праве собственности. Поэтому на них налагается обязанность по приобретению обязательного страхового полиса. Его отсутствие позволяет инспекторам наложить административное взыскание. Практика показывает, что оформление полиса будет гораздо выгоднее, чем оплата различных взысканий.
Сначала рассмотрим правила учета ОСАГО. Налоговое законодательство предоставляет компаниям важное преимущество — стоимость страховки заносится в расходы при исчислении налога на прибыль. Статья 253 НК РФ гласит, что страховая премия по ОСАГО относится к прочим расходам. Существует важный нюанс — легально можно указать затраты только в пределах установленных тарифов ОСАГО. Они утверждаются Центробанком России и представляют собой совокупность базовой ставки и всех коэффициентов.
Признание расходов должно проводиться по следующим правилам:
- Если договор ОСАГО заключен на один месяц или квартал (не более одного отчетного периода), то издержки на страхование учитываются сразу после оплаты.
- Если страховой договор действует более одного отчетного периода, а премия уплачена страховщику в полном объеме, то расходы фиксируются равномерно в течение срока действия полиса.
- Если ОСАГО оформлено в рассрочку, то затраты по каждому платежу фиксируются равномерно на протяжении необходимого периода уплаты (месяц, квартал, полгода, год).
- При любом варианте оплаты ОСАГО расходы признаются по следующему принципу — пропорционально числу календарных дней действия ОСАГО в расчетном периоде. Такой период определяется по статье 285 НК РФ.
Рассмотрим пример, который покажет правила калькуляции наглядно. ООО «Автозапчасти» владеет одним автомобилем.
Компания приобрела ОСАГО, договор действует с 01.01.2022 по 31.12.2022. Оплата 12 000 рублей прошла одной суммой и в полном объеме. Рассчитаем затраты в январе и апреле:
- 12 000 / 365 × 31 = 1019,17 рубля за январь;
- 12 000 / 365 × 30 = 989,3 рубля за апрель.
Пример показывает, что ежемесячный расход на ОСАГО зависит от количества дней в текущем месяце. Планомерное распределение расходов облегчает налоговый учет, особенно в случае преждевременного расторжения полиса ОСАГО. Поскольку расходы списываются в конце месяца, сумму возврата не нужно записывать в доходы компании.
Для КАСКО применяются иные правила. Оплата добровольного полиса КАСКО также засчитывается в расходы компании. Стоимость КАСКО не регламентируется законодательно, поэтому страховщики устанавливают цену КАСКО самостоятельно. Поэтому организация вносит в расходы полную стоимость КАСКО, необходимо лишь подтвердить приобретение документально.
Минфин РФ в 2019 году также разъяснил вопрос, связанный с парой «КАСКО — налог на прибыль». В письме ведомства отмечается, что затраты на добровольный полис принимаются для налогообложения прибыли. Важно, чтобы расходы были экономически оправданы и документально зафиксированы.
Единственное важное условие — автомобиль должен использоваться в производственной деятельности компании, налоговая инспекция при этом не учитывает, находится авто в собственности либо является арендованным.
Статья 149 НК РФ устанавливает еще одно правило, которое работает для обоих видов страхования: КАСКО НДС не облагается, так же как и ОСАГО.
КАСКО и ОСАГО: проводки
Бухгалтер компании должен знать не только налоговое законодательство, важны и прикладные навыки. Бухгалтерское дело заставляет выполнять по ОСАГО и КАСКО проводки. Финансовыми проводками называются записи в бумажных ведомостях или в компьютерном бухгалтерском приложении. Они подтверждают хозяйственные операции и регистрируют финансовые изменения в компании.
Интересно! Недавно нам поступил вопрос: «Директор оплатил страховку авто — как провести авансовый платеж?».
Рассмотрим эту проводку и остальные возможные случаи более детально.
Пункт 5 ПБУ 10/99 указывает, что расходы на страхование автомобиля относятся к затратам на обычные виды деятельности. Как провести страхование авто: проводки осуществляются, как и в налоговом учете, равномерно в течение срока действия полиса.
Оплата полиса КАСКО или ОСАГО и все расчеты со страховой осуществляются на дебетовом счете 76.01, также стоит указать наименование контрагента. Расходы на страхование необходимо списывать ежемесячно (либо равномерно в течение определенного периода), для списания страховых премий существуют счета 20, 23, 25, 26, 44. Уплату страхового вознаграждения необходимо отразить как выдачу аванса:
- Дебет 76.01 Кредит 51 — оплачено страховое вознаграждение;
- Дебет 20 (23 и прочие) Кредит 76.01 — расходы на страхование за текущий месяц.
Если в учетной политике компании зафиксирован способ «Расходы будущих периодов», то для страхования автомобиля может быть использован счет 97:
- Дебет 76.01 Кредит 51 — оплачено страховое вознаграждение;
- Дебет 97 Кредит 76.01 — страховое вознаграждение отнесено к счету 97;
- Дебет 20 (23 и прочие) Кредит 97 — расходы на страхование за текущий месяц.
В случае когда автомобиль организации попал в дорожно-транспортное происшествие, необходимо осуществить такие проводки:
- Дебет 51 Кредит 76.01 — страховая компания перечислила возмещение ущерба;
- Дебет 76.01 Кредит 91.01 — поступившая сумма учтена во внереализационных доходах предприятия.
Планомерное списание расходов позволит избежать разногласий с налоговым учетом, ведь в налоговом учете страховые издержки списываются также равномерно.
Страховые расходы компании на УСН
В текущем разделе рассмотрим проведение расходов на ОСАГО и КАСКО при УСН. Сразу стоит учесть, что компании на «упрощенке» не могут причислить к затратам расходы, связанные с добровольным страхованием КАСКО. Статья 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Добровольное страхование КАСКО УСН не учитывает в расчетах налогов.
УСН позволяет включить в расходы лишь ОСАГО, и в пределах предусмотренных тарифов. Если компания избрала УСН, то учесть стоимость страховки можно разово — сразу после покупки ОСАГО. Для «упрощенки» не применимо требование о равномерной уплате стоимости страховки на весь период ее действия. Статья 272 НК РФ предусматривает подобное дробление лишь для плательщика налога на прибыль. Именно так осуществляется налоговый учет.
Бухучет ОСАГО на «упрощенке» происходит иначе:
Единовременное списание стоимости ОСАГО на расходы
ОСАГО стоит причислить к затратам на обычные виды деятельности единовременно на дату оплаты полиса (или дату вступления его в силу).
● Дебет 76.01 Кредит 51 — расчеты по страхованию;
● Дебет 20 (23 и прочие) Кредит 76.01 — расчеты по страхованию.
Предприятия с сезонным характером деятельности и компании, которые стремятся приблизить бухучет к налоговому
Равномерное списание стоимости полиса
ОСАГО стоит отнести к расходам на обычные виды деятельности — стоимость разделить на равные доли и списывать ежемесячно в течение срока действия ОСАГО. Проводки не отличаются от первого способа, изменяется лишь периодичность — документировать затраты придется ежемесячно
Если полис стоит дорого, то расходы можно распределить равномерно по месяцам
Источник: avtoivan.ru
ИП в отношении собственных транспортных средств, используемых в его деятельности, приобрел полис ОСАГО, оформленный на него как на физлицо. ИП применяет УСН. Вправе ли ИП для целей исчисления налога по УСН учесть в расходах затраты на ОСАГО владельца транспортных средств?
Вопрос: Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, имеет в собственности транспортные средства, используемые в его предпринимательской деятельности. В отношении данных транспортных средств физическое лицо приобрело полис ОСАГО, оформленный на него как на физическое лицо, а не на индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель применяет УСН.
Имеет ли предприниматель право для целей исчисления налога по УСН учесть в расходах указанные затраты на ОСАГО владельца транспортных средств?
Ответ: Затраты на ОСАГО владельца транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности, могут для целей исчисления налога по УСН быть приняты к учету в качестве расходов предпринимателя при соблюдении требований налогового законодательства.
Обоснование: Из содержания ст. ст. 23, 24 Гражданского кодекса РФ следует, что действующее гражданское законодательство юридически не разграничивает имущество физических лиц и имущество индивидуальных предпринимателей.
Аналогичные выводы содержат Определение ВАС РФ от 09.01.2013 N ВАС-17574/12 по делу N А65-26379/2010, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.06.2006 N А19-28405/04-33-Ф02-3027/06-С1.
Изменение статуса физического лица не изменяет принадлежность его движимого имущества, находящегося в его личной собственности.
Следовательно, гражданская ответственность индивидуального предпринимателя является застрахованной и в случае, когда полис ОСАГО оформлен на него как на физическое лицо.
Вместе с тем затраты на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств учитываются в качестве расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право затраты на обязательное страхование своей гражданской ответственности как владельца транспортных средств, используемых в его предпринимательской деятельности, принять к учету в качестве расходов. Данное право сохраняется и в случае, когда страховой полис оформлен на него как на физическое лицо, а не на индивидуального предпринимателя.
Г.А.Канаева
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
25.04.2014
Источник: enterfin.ru
