Переход к упрощенной системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется налогоплательщикомдобровольно в порядке, определенном кодексом.
Применение «упрощенки» организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Дня индивидуальных предпринимателей, перешедших на «упрошенку», предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрошенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого на таможне. Однако налогоплательщики, применяющие «упрощенку», производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном кодексом.
УСН
Использовать упрощенную систему могут как организации, так и индивидуальные предприниматели.
Индивидуальные предприниматели могут перейти на «упрощенку» в том случае, если у них выполняется только одно ограничение: средняя численность наемных работников не превышает 100 человек. Что касается организаций, то у них должно выполняться пять условий, указанных в ст. 34б НК РФ, а именно:
Источник: studfile.net
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Наряду с общим режимом налогообложения субъекты страхового предпринимательства, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, могут в добровольном порядке применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ.
Применение страховым брокером, страховым агентом и другим индивидуальным предпринимателем упрощенной системы предусматривает их освобождение от обязанностей по уплате следующих налогов:
- • на доходы физического лица (в отношении доходов от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам 35 и 9%);
- • на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности;
- • на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по НДС и по НДФЛ, т.е. они обязаны удерживать и уплачивать в бюджет налог на доходы своих работников. Иные налоги при возникновении объектов налога они обязаны уплачивать на общих основаниях. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования.
Налогоплательщики, применяющие СНР, обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности. Они могут не вести бухгалтерский учет для целей налогообложения, основные операции они могут отражать в книге учета доходов и расходов. Однако учет основных средств и нематериальных активов следует вести в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Плательщиками налога, уплачиваемого по упрощенной системе, являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данный налоговый режим. Ст. 346.12 установлен пере чень организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не в праве перейти на упрощенную систему. Не могут применять упрощенную систему индивидуальные предприниматели:
- • занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
- • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- • перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;
- • те, у кого средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
- • не уведомившие о переходе на упрощенную систему в установленные сроки.
Индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему, должны уведомить об этом налоговый орган по своему месту жительства не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого налогоплательщик перейдет на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении следует указать выбранный объект налогообложения. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут применять упрощенную систему с момента регистрации. Уведомление о переходе на упрощенную систему следует представить в налоговый орган не позднее 30 дней с даты постановки на учет. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, может отказаться от нее и перейти на другой режим налогообложения с начала календарного года.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доход налогоплательщика превысит 60 млн руб. или будет допущено несоответствие указанным выше требованиям, этот налогоплательщик теряет право на применение упрощенной системы с начала квартала, в котором было допущено превышение. Предельный доход подлежит ежегодной индексации. Обо всех изменениях в применяемых налоговых режимах налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено два способа исчисления единого налога. Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налога. Выбранный объект налога он может менять ежегодно, но лишь с начала налогового периода. Налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о смене объекта налога до 31 декабря года, предшествующего году, в котором объект налога будет изменен.
В первом способе объектом налога является доход налогоплательщика; налоговая база — денежное выражение дохода; ставка налога — 6%. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы ставки налога, деленное на 100. Начисленный налог (авансовые платежи) налогоплательщик уменьшает на суммы:
- • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на медицинское страхование; взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСВ); в расчет принимаются уплаченные в фонды суммы;
- • выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя (ПВН);
- • платежей по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников (ДСВ), заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, при условии, что сумма страховых выплат по договору не превышает размеры пособия по временной нетрудоспособности, определяемого в соответствии с законодательством РФ.
Сумма начисленного налога за счет вычетов не может быть уменьшена более чем на 50%. Налог к уплате за отчетный (налоговый) период равен:
Нк уплате = (0,06 Д — ОСВ — ПВН — ДСВ) > 1/2 Д • 0,06 (6.1)
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают суммы налога (авансовых платежей) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (ОСВ*):
Нк уплате = 0,06 д-ОСВ*. (6.2)
Во втором способе объект налога — доходы, уменьшенные на сумму расходов, налоговая база — денежное выражение доходов (Д), уменьшенных на сумму расходов (Р). Ставка налога установлена федеральным законодательством в размере 15%, законами субъектов Российской Федерации ставки могут быть дифференцированы в пределах от 5 до 15%. Так, в Нижегородской области установлена ставка налога 7% для строительных организаций, турагентов, детских лагерей, домов отдыха, предприятий народных художественных промыслов.
Начисленный налог не может быть меньше минимального налога. Минимальный налог рассчитывается за налоговый период как 1% дохода (по итогам отчетных периодов минимальный налог рассчитывать не нужно):
Нк уплате = (Д — Р) • t: 100 > 0,01Д, (6.3)
где t — ставка налога (от 5 до 15%).
Разница между минимальным и фактическим налогом в следующие налоговые периоды включается в расходы (убытки) налогоплательщика.
Налоговый период — календарный год, отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Налоговую декларацию организации представляют не позднее 31 марта, индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Декларации по итогам отчетных периодов не составляются. Если налогоплательщик прекратил деятельность, то он должен представить декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем в котором деятельность прекращена.
Авансовые платежи налога начисляются по итогам отчетных периодов нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 апреля, июля, октября. По истечении налогового периода налог уплачивается не позднее срока представления декларации.
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Порядок определения доходов и расходов определен статьями 346 15 и 346 16 , а также правилами учета доходов и расходов, предусмотренными главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». При определении объекта налога учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав и внереализационные доходы. Не учитываются при налогообложении доходы, указанные в ст. 251 НК РФ и доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доход физического лица по ставкам 9 и 35%.
Расходы должны соответствовать требованиям главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Однако при расчете единого налога по упрощенной системе учитываются не все расходы, предусмотренные главой 25 НК РФ. В статье 346 16 установлен закрытый перечень учитываемых при расчете налоговой базы расходов. К ним, в частности, относятся:
По упрощенной системе налогообложения установлен особый порядок учета затрат на приобретение основных средств и нематериальных активов. Амортизация в общепринятом смысле не начисляется. Если основные средства и нематериальные активы приобретены в период применения упрощенной системы, то расходы вычитаются в момент ввода основных средств в эксплуатацию (принятия на учет нематериальных активов). Если основные средства приобретены до перехода на специальный режим, то их остаточная стоимость. зафиксированная на момент перехода на упрощенную систему, включается в расходы по нормам, приведенным в табл. 6.2.
Таблица 6.2. Нормативы учета затрат на приобретение основных средств и нематериальных активов
Срок полезного использования объекта
Год применения УСН
Норматив списания остаточной стоимости, %
Источник: bstudy.net
Какие организации не могут применять УСН
15 Сен 2013 | Статьи | Бухгалтер | 1 036 | 
голосов: 1
Бухгалтерские услуги сегодня востребованы при ведении налогового учета, в том числе и у фирм, которые выбирают упрощенную систему налогообложения, но не все фирмы могут применять УСН.
Согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ , существует перечень организаций, которые не имеют право использовать упрощенную систему налогообложения.
Применять УСН не могут:
- Организации, которые открывают представительства и (или) филиалы (однако обособленные подразделения, которые не относятся к данной категории можно иметь при использовании УНС);
- Банки;
- Страховщики (страховые брокеры и страховые агенты могут применять УСН);
- Инвестиционные фонды;
- Негосударственные пенсионные фонды;
- Ломбарды;
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- Организации, которые занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных типов), производством подакцизных товаров;
- Организации, которые занимаются игорным бизнесом;
- Частнопрактикующие нотариусы;
- Адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты или другие формы адвокатских образований;
- Организации-участники соглашений о разделе продукции;
- Организации, которые были переведены на единый сельскохозяйственный налог (систему налогообложения для производителей, работающих в сфере сельского хозяйства);
- Организации, в которых доля участия других организаций превышает 25%. Стоит сказать, что указанное ограничение не относится к организациям, уставной капитал которых включает в себя вклады общественных организаций инвалидов в случае, если среди их работников среднесписочная численность инвалидов – не менее 50%, а их доля в фонде заработной платы превышает 25%. Также данное правило не относится к некоммерческим организациям (и организациям потребительской кооперации), которые в работе руководствуются Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации». Третья категория – хозяйственные общества, если их учредителями являются потребительские общества с их союзами;
- Организации, в которых средняя численность работников превышает 100 человек за отчетный (налоговый) период;
- Организации, у которых остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств составляет 100 миллионов рублей;
- Бюджетные организации;
- Иностранные организации.
В случае нарушений или изменений (например, в организации будет работать более 100 человек), фирме потребуется перейти на общий режим налогообложения. Все налоги с начала года в данном случае пересчитываются с учетом того, когда возникло нарушение условий, после чего выплаты производятся по ОСНО.
голосов: 1
Источник: ecoplus-buh.ru