Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В некоторых случаях, предусмотренных законодательством России, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица (ст.19 НК РФ).
Согласно ст.20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
- 1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
- 2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
- 3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным ст. 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Расчёт страховых взносов ИП
Источник: bstudy.net
Страховых взносов является компания со статусом юридического лица физическое лицо имеющее статус ип
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчётном периоде.
Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов производится с момента внесения соответствующих записей в ЕГРИП — приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. Страховые взносы уплачиваются независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчётном периоде.
Есть несколько особых случаев, когда начисление взносов всё-таки прерывается – в частности:
Уплата страховых взносов самозанятыми, ИП и санкции за неуплату налога. Часть 5
- период прохождения военной службы по призыву;
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
- периода ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
Эти случаи перечислены в п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». При этом налоговикам ещё нужно представить документы, подтверждающие отсутствие предпринимательской деятельности в эти периоды. На слово не поверят.
Следует отметить, что перечень случаев, в которых плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, является исчерпывающим.
Обратите внимание! Страховые взносы должны платить даже те ИП, которые находятся на заслуженной пенсии. Исключений для них в НК РФ нет – см., например, письмо Минфина России от 19.04.2019 № 03-15-05/28532. Чиновники объясняют это вполне логично: введи такую льготу, и в нашей стране все способные хотя бы просто двигаться пенсионеры внезапно, как в сказке, станут ИП.
Мы даже особо не шутим: в письме Минтруда России от 18.12.2014 № 17-4/ООГ-1131 была рассмотрена ситуация, когда ИП числился пенсионер – инвалид II группы, осуществляющий самостоятельный уход за собой. Чиновники пояснили, что пока этот гражданин, независимо от своего физического состояния и пенсионного статуса, имеет статус ИП, он обязан платить взносы.
Согласно Определению КС РФ от 22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве ИП не только даёт ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков. В том числе — обязанностей по уплате обязательных страховых взносов.
#бухгалтерскийдом #бухгалтер #бухгалтерия #бухгалтерскиеуслуги #бухгалтерскийучет #бухгалтерскоеобслуживание #бухгалтерскоесопровождение #ндс #прибыль
Источник: altbd.ru
Судебный вердикт: когда с вознаграждения в пользу ИП нужно платить страховые взносы и НДФЛ
Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 26.06.2023 № А60-21305/2022 разъяснил, вправе ли налоговики доначислить компании страховые взносы и НДФЛ на сумму вознаграждения в пользу ИП, который в процессе выполнения работ утратил статус предпринимателя.
Предмет спора: компания заключила с ИП договор платного выполнения ремонтных работ. Выплаты в пользу ИП по данному договору не включались в налогооблагаемую базу по страховым взносам и НДФЛ. В процессе выполнения работ по договору предприниматель утратил статус ИП.
В связи с этим налоговая инспекция доначислила компании страховые взносы и НДФЛ на сумму вознаграждения в пользу ИП, утратившего статус предпринимателя. Не согласившись с решением налоговиков, компания обратилась в суд с иском. В иске она потребовала отменить доначисление налогов.
За что спорили: 949 242 рубля.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель налогоплательщика отмечал, что обязанности по уплате страховых взносов и НДФЛ за предпринимателя у него не возникло. Договор платного выполнения строительных работ, по которому производились спорные выплаты, был заключен с подрядчиком, который имел статус ИП. Данный статус был подтвержден выпиской из ЕГРИП.
В свою очередь ИП самостоятельно уплачивают страховые взносы и НДФЛ с вознаграждения, которое они получают от заказчиков работ и услуг. Заказчики работ налоги и взносы за ИП платить не обязаны. При этом утрата статуса ИП в процессе выполнения работ не позволяет налоговикам производить доначисление налогов заказчикам работ, если на момент заключения договора подрядчик был зарегистрирован в качестве ИП.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы налогоплательщика и признал доначисление НДФЛ и страховых взносов законным. Судьи пояснили, что плательщиками страховых взносов признаются организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицами (п. 1 ст. 419 НК РФ). Указанные организации и ИП признаются и налоговыми агентами по НДФЛ.
Организации и ИП, от которых физлица получили доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, обязанность по уплате страховых взносов и НДФЛ возникает у организаций и ИП при выплате зарплат и вознаграждений по трудовым договорам и договорам ГПХ, заключенным с физлицами.
Если на стороне исполнителей по договорам ГПХ выступают физлица, зарегистрированные и поставленные на учет в налоговых органах в качестве ИП, то заказчики работ не исполняют обязанности плательщиков страховых взносов и налоговых агентов по таким договорам. Страховые взносы и НДФЛ в таких случаях обязаны уплачивать сами ИП, выполняющие работы и оказывающие услуги на основании договоров ГПХ.
В то же самое время заключение договора ГПХ с предпринимателем еще не освобождает организацию от уплаты страховых взносов и НДФЛ с выплат по такому договору. Обязанности по уплате взносов и НДФЛ могут возникать, в частности, в случае утраты исполнителем статуса ИП в период действия договора. При этом наличие или отсутствие у исполнителя статуса ИП в целях уплаты НДФЛ и взносов определяется не на момент заключения договора, а на момент осуществления выплат по такому договору.
Утрата подрядчиком статуса ИП освобождает его от необходимости уплаты взносов и НДФЛ с получаемого от заказчика вознаграждения. В таких случаях взносы и подоходный налог за исполнителя обязан уплачивать уже сам заказчик.
Суд установил, что к моменту получения вознаграждения по договору ГПХ исполнитель уже утратил статус ИП. Соответственно, на стороне компании-заказчика работ возникла обязанность по исчислению и уплате страховых взносов и НДФЛ с выплат в пользу исполнителя. В связи с этим доначисление компании налогов было признано законным и обоснованным.
Источник: buh.ru
