Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», в периоде применения УСН построила здание. В квартале, когда здание было введено в эксплуатацию, организация утратила право на применение УСН и перешла на общий режим налогообложения, поскольку ею не был соблюден лимит по стоимости основных средств.
Вправе ли организация в указанном случае принять к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные ей подрядными организациями при строительстве указанного здания, если указанные суммы не включались в расходы в периоде применения УСН?
Ответ: По нашему мнению, поскольку организация, применяющая УСН, ввела здание в эксплуатацию в том квартале, когда право на применение организацией УСН было утрачено и она фактически перешла на общий режим налогообложения, она была вправе принять в указанном квартале к вычету суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при строительстве указанного здания. Вместе с тем данная позиция является спорной и влечет налоговые риски.
Налоговые органы могут полагать, что НДС, относящийся к основным средствам, в данной ситуации к вычету не принимается. Аналогичной позиции могут придерживаться и суды.
Обоснование: В силу п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 000 000 руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст.
346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ, и в 2016 г. составляет 79 740 000 руб. (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год»).
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
В пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ указано, что в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, указанные расходы принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
В состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для налогоплательщиков НДС.
По нашему мнению, поскольку организация, применяющая УСН, ввела здание в эксплуатацию в том квартале, когда право на применение УСН организацией было утрачено и организация перешла на общий режим налогообложения, она была вправе в силу п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 346.25 НК РФ принять в данном квартале к вычету суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при строительстве указанного здания.
Минфин России в Письмах от 16.05.2013 N 03-07-11/17002, от 01.10.2013 N 03-07-15/40631 (направлено Письмом ФНС России от 25.10.2013 N ЕД-4-3/19225) пришел к выводу о том, что если в периоде применения налогоплательщиком УСН объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то есть не использовались при применении данной системы налогообложения, то после перехода организации на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, подлежат вычетам в общеустановленном порядке.
Вместе с тем Арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении от 19.06.2015 N Ф01-951/2015 по делу N А31-409/2014, рассматривая аналогичный вопрос, указал: из смысла п. 6 ст. 346.25 НК РФ следует, что данное положение не относится к расходам на создание основных средств. Спорная сумма НДС, на основании пп. 3 п. 2 ст.
170 НК РФ, должна быть включена в первоначальную стоимость основного средства и в дальнейшем погашаться путем начисления амортизации. Также в Определении Верховного Суда РФ от 15.10.2015 N 301-КГ15-12232 по делу N А31-409/2014 отмечается, что при переходе с УСН на общий режим налогообложения налогоплательщик не имеет права на вычет НДС со стоимости основного средства, приобретенного в период применения специального режима.
П.Н.Зюков
Юридическая компания «Юново»
09.03.2016
Источник: soveturista77.ru
Ос при УСН доходы минус расходы 2022 как принять в расходы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ос при УСН доходы минус расходы 2022 как принять в расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При этом необходимо, исключить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах при расчете «упрощенного» налога. По данному ОС так же необходимо начислить амортизацию в соответствии с гл. 25 НК, и включить ее в расходы. Рассчитать и оплатить налог при УСН, а так пени за год (либо годы), когда расходы на приобретение ОС были учтены по правилам УСН.
Посмотрите результат проведения документа. Сформированы проводки по зачету предоплаты и принятию объекта внеоборотных активов к учету.
Учёт расходов на ОС при УСН в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0
Налоговый учет ОС ведут только упрощенцы на УСН «доходы минус расходы». В состав ОС включается имущество, которое признается амортизируемым в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Помните, что для ОС, приобретенных во время применения УСН, и для ОС, приобретенных в период до применения УСН, порядок признания в расходах разный.
Пример: Компания купила оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. в марте 2019 года. Всю стоимость перевела поставщику сразу, а в эксплуатацию оборудование ввели в апреле 2019 года.
Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.
Основные средства при УСН учитываются несколько иначе, чем при общей системе налогообложения. Разберем все нюансы и проанализируем, изменилось ли что-то в 2020-2021 годах.
Предприятие или предприниматель на УСН «доходы минус расходы» по общему правилу не платит НДС. Если «упрощенец» выставил покупателю документы с НДС, то с 2016 года такой «исходящий» НДС в доходах не учитывается.
В колонке Основное средство по ссылке Показать все откройте справочник Основные средства, добавьте новый элемент по кнопке Создать и заполните сведения об основном средстве. В поле Группа учета ОС выберите вид объекта.
Итак, в статье рассмотрели особенности отражения в программе признание расходов по ОС при применении УСН.
Согласно ФСБУ 6/2020, обязательного к применению с 2022 года, лимит будет устанавливать налогоплательщик самостоятельно.
Учет основных средств при УСН «Доходы»
Основные средства, приобретенные до перехода на УСН принимаются к учету по остаточной стоимости. Определим остаточную стоимость ОС по данным налогового учета по состоянию на начало первого года применения УСН.
Как оформить приобретение основных средств? Как списать затраты? Как оформить продажу основных средств?
Какая система налогообложения подходит для строительных работ?
Интересуют налоги ИП на строительство. Подскажите, на какой системе будет выгоднее налог на строительно-монтажные работы?
Андрей Каргаполов
Для строительства, ИП лучше всего подойдёт упрощенная система налогообложения с объектом начисления налога на Доходы, ставка 6%.
Сравнение налоговых режимов для строительных работ
- ПСН — патентная система налогообложения. Строительно-монтажные работы — вид деятельности, для которого доступна работа по патенту. Иногда выгоднее один раз купить патент, чем платить налоги с оборота. Но, стоит учесть — на патенте ограничен список доступных видов работ: вы сможете выполнять только монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы. Если компания возьмется за другие услуги, например — кровельные или отделочные работы — потребуется переход на УСН или совмещение налоговых режимов. Поскольку строительные фирмы обычно предоставляют широкий спектр услуг, удобнее сразу регистрироваться на УСН.
- УСН — упрощенная система налогообложения. Удобна единой фиксированной налоговой ставкой и возможностью выбрать базу для расчета налога — процент с доходов (6%) или с разницы между доходами и расходами (15%). Если у вас небольшие расходы, объект “Доходы” подходит оптимально. Когда расходов больше, чем 60% от оборота, имеет смысл использование объекта “Доходы за вычетом расходов”. Применение данного режима не ограничит вас в спектре предоставляемых услуг.
- АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Новый экспериментальный режим по аналогии УСН, но я рядом ограничений. К примеру, у вас может быть не более 5 сотрудников, доход не выше 60 млн., регистрация в Москве, Московской, Калужской области или Республике Татарстан. Отличается от УСН более высокими ставками — 8% на “Доходы” и 20% на “Доходы за минусом расходов”.
- ОСНО — общая система налогообложения. Вы можете выбрать эту систему, но смысла в этом никакого нет. Если вы будете осуществлять строительно монтажные работы на ОСНО, придется платить налог на прибыль, на имущество, НДС, а также нанимать бухгалтера, ежемесячно отчитываться.
Если вы уже прошли регистрацию ИП или ООО на неподходящем режиме, потребуется сменить систему налогообложения.
Упрощенка для строительных работ
Условия для упрощёнки:
- В компании не более 130 сотрудников,
- Доход бизнеса не более 200 млн ₽ в год,
- ОС — не более 150 млн ₽,
- Доля участия других компаний в капитале ООО — не выше 25%,
- У компании нет филиалов,
- Деятельность не входит в список запрещенных для УСН согласно ст. 346.12 НК РФ (банки, ломбарды, МФО, адвокаты, нотариусы, агентства занятости и пр.).
Налог на строительно-монтажные работы выгоднее платить по упрощенной системе налогообложения. Режим доступен в двух вариантах: УСН “Доходы” 6% и УСН “Доходы минус расходы” 15%. Считается, что выгоднее выбирать 6%, если ваши официальные расходы не превышают 60% от оборота.
ИП и ООО на упрощенке не платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Также к плюсам режима относится возможность компенсировать уплаченные взносы, за сотрудников, простая ежегодная отчетность в форме налоговой декларации, минимальный бухучет (книга), возможность платить налоги ежеквартально. Обратите внимание, что при убытках на УСН 15% есть минимальный налог.
Может заинтересовать: Какой ОКВЭД подходит для проведения строительно монтажных работ?
Открыть ИП или ООО с заявлением УСН
Зарегистрировать ИП или ООО для строительных работ можно онлайн с помощью нашего сервиса. Это бесплатно. Сервис может заполнить заявление на регистрацию, подобрать подходящие ОКВЭД, подготовить уведомление о выборе УСН. Вы получите полный комплект документов для налоговой по одной заявке и сможете сразу отправить его в ИФНС.
Выбирайте автоматический сервис и следуйте подсказкам: регистрация ИП или открытие ООО.
Для выполнения строительно-монтажных работ лучше всего подойдёт ОКВЭД 43.29 “Производство прочих строительно-монтажных работ”.
Как перейти на УСН
Если вы хотите изменить систему налогообложения и перейти на УСН, подайте в налоговую уведомление до 31 декабря текущего года. Переход на УСН возможен только с нового календарного года. Исключение — закрытие и повторное открытие ИП. С нашим сервисом это сделать очень просто — закрыть и открыть онлайн.
Уведомление об УСН для ИП
Уведомление об УСН для ООО
Взносы для строительных работ
Применение УСН не освобождает от обязанностей по уплате обязательных страховых отчислений. Независимо от того, какие налоги вы перечисляете за строительные работы, все бизнесмены платят взносы:
- ИП за себя — 45 842 руб. в год + 1% в ПФР от дохода свыше 300 000 ₽ в год.
- Страховые взносы за сотрудников: 30% в пределах единой базы исчисления (доход сотрудника 1 917 000 ₽ в год нарастающим итогом) и 15,1% (при превышении установленной базы).
- Взнос за травматизм — от 0,2% до 8,5% оплачивается при найме сотрудника по трудовому договору (при найме по ГПХ взнос не уплачивается).
Обратите внимание: можно уменьшить налог УСН или цену патента на уплаченные взносы. До 50% — от взносов за сотрудников или 100% — от своих взносов.
Источник: registrator.online