При переходе на УСН владелец бизнеса должен решить, какой объект налогообложения будет выгоднее для его деятельности — “Доходы” или “Доходы минус расходы”. Мы расскажем, на какие моменты нужно обратить внимание. Есть простой способ приблизительно определить более выгодный объект налогообложения. Нужно понять какой процент составляют ваши расходы по отношению к доходам.
Если расходы больше 60% от суммы доходов, то лучше выбрать объект “Доходы минус расходы”. Но, конечно, правильнее всего — делать точные расчеты на основе бизнес-плана или результатов реальной деятельности.
Как посчитать доходы на УСН
Доходы предприятия на УСН — это выручка от реализации, а также внереализационные доходы, их список приводится в ст. 249 и ст. 250 НК РФ. Доходы на упрощенке учитываются кассовым методом: при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет.
Как посчитать расходы на упрощенке
Если взять бизнес в сфере производства или торговли, то предприятие будет тратить большие суммы на закупку материалов, оборудования или товаров. Если вы планируете бизнес в сфере услуг, то расходы могут оказаться небольшими. Но в любом случае нужны предварительные расчеты, чтобы понимать, при каком объекте налогообложения вы сэкономите больше денег.
Для правильного расчета важно знать, какие затраты можно учитывать в качестве расходов на упрощенке. Этот список приведен в ст. 346.16 НК РФ, он довольно обширен, но включает далеко не все траты, которые может совершать организация. Расходы должны быть напрямую связаны с деятельностью предприятия, их придется подтверждать документально.
Кроме того, существует порядок признания расходов, которого нужно придерживаться, чтобы контролирующие органы были вами довольны. Мы уже писали об этом порядке и учете расходов при УСН.
Учитывайте размер налоговой ставки в вашем регионе
- выручка превысила 150 млн рублей, но не достигла 200 млн рублей;
- численность сотрудников превысила 100 человек, но не достигла 130 человек.
Повышенные ставки действуют с начала квартала, в котором превышены ограничения.
Еще нужно помнить, что во многих регионах снижена налоговая ставка для некоторых видов деятельности. По объекту налогообложения «доходы» она может опускаться до 1 %, по объекту налогообложения «доходы минус расходы» — до 5 %. Для более точного расчета и планирования бизнеса уточняйте действующую налоговую ставку для вашего вида деятельности в своем отделении ИФНС.
Учитывайте расходы на сотрудников
Если бизнес предполагает привлечение наемных работников, то на объекте «доходы» вы сможете сделать налоговый вычет на сумму страховых взносов за сотрудников и сумму больничных пособий, выплаченных за счет работодателя. При этом сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%. Мы приводили примеры применения налогового вычета в статье о расчете налога на УСН 6%.
На объекте «доходы минус расходы» вы сможете учесть в качестве расходов зарплату сотрудникам, страховые взносы и больничные пособия. Это уменьшит налоговую базу и, соответственно, сумму налога к уплате.
Когда можно сменить объекта налогообложения
Сменить объект налогообложения можно только раз в год. Для этого нужно уведомить ИФНС заявлением до 31 декабря текущего года.
Контур.Бухгалтерия — онлайн-сервис для малого бизнеса, он подходит организациям на УСН. Позволяет легко вести учет, автоматически рассчитывать и уплачивать налоги, начислять зарплату, автоматически формирует отчетность, отправляет отчеты онлайн. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней и ведите бизнес при поддержке наших специалистов.
Источник: www.b-kontur.ru
«Упрощенное» строительство
Каков порядок учета доходов и расходов организациями, занимающимися строительством (подрядчики, заказчики-застройщики) и применяющими упрощенную систему налогообложения?
Учет у подрядчика
Подрядчики — это физические и юридические лица, которые выполняют работы по договору подряда и (или) государственному контракту, заключаемым с заказчиками в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Согласно п. 1 ст. 706 ГК РФ если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.
Цена в договоре, как это установлено ст. 709 ГК РФ, включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.
На основании ст. 346.15 НК РФ строительная организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения сумму полученного дохода по договору подряда определяет по правилам ст. 249 НК РФ — исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные работы. Таким образом, доходом генерального подрядчика в целях налогообложения является вся сумма выручки, полученная от заказчика за выполненные по договору подряда работы (с учетом сумм, причитающихся субподрядчикам) (см. письмо Минфина России от 20.12.2010 № 03-11-06/2/190).
В соответствии с подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, исчисляющий налог исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, уменьшает полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
Согласно подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам налогоплательщика относятся в том числе расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.
Оплата услуг субподрядных организаций является для генерального подрядчика его расходами на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполненных сторонними организациями, а следовательно, может учитываться для целей налогообложения в составе материальных расходов (письма Минфина России от 30.08.2011 № 03-11-11/220 и от 13.01.2005 № 03-03-02-04/1-5).
Пример 1
Организация-генподрядчик, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», получила от заказчика оплату за выполненные подрядные работы в сумме 9 500 000 руб., из которых 4 000 000 руб. перечислены субподрядчику.
При определении налоговой базы в доходах организации будет учтена сумма 9 500 000 руб., в расходах — 4 000 000 руб.
Подрядные организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, должны исчислять налог исходя из всей суммы выручки, полученной от заказчика (без уменьшения на стоимость услуг субподрядчиков).
Пример 2
Для условий предыдущего примера организация-генподрядчик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
При определении налоговой базы по единому налогу в составе доходов организации, подлежащих налогообложению, будет учтена сумма 9 500 000 руб.
Учет у заказчика-застройщика
Федеральный закон от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (п. 3 ст. 4) определяет заказчиков как уполномоченных на то инвесторами физических и юридических лиц, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов.
Для осуществления строительства заказчики-застройщики привлекают средства инвесторов и (или) дольщиков.
Порядок организации учета средств целевого финансирования, полученных организацией-застройщиком, при-
меняющей упрощенную систему налогообложения, от дольщиков по договорам долевого участия в строительстве, описан в письмах Минфина России от 13.01.2005 № 03-03-02-04/1- 6 и от 15.02.2005 № 03-03-02-04/1/41.
Рассмотрим основные положения указанных писем.
Пунктом 1 ст. 346.15 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения по единому налогу организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, в том числе в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.
Аккумулированные на счетах организации-застройщика средства дольщиков признаются целевым финансированием на основании договора долевого участия в строительстве только при выполнении следующих условий:
— средства должны использоваться по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования (п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Согласно п. 14 ст. 250 НК РФ использованное не по целевому назначению имущество (в том числе денежные средства), полученное в рамках целевого финансирования, признается внереализационным доходом налогоплательщика и включается в налоговую базу по единому налогу;
— средства должны использоваться по целевому назначению в период осуществления строительства. Согласно письму Минфина России от 13 января 2005 г. № 03-03-02-04/1-6, если договоры долевого участия в строительстве заключаются после окончания строительства объекта и регистрации права собственности на объект за заказчиком-застройщиком (подачи документов на регистрацию), в целях налогообложения такая сделка квалифицируется исходя из положений гражданского законодательства как купля-продажа недвижимости и соответственно положения подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к таким правоотношениям не применяются;
— налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, суммы, полученные организацией-застройщиком в рамках договора целевого финансирования (долевого строительства), в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов не учитываются при исчислении единого налога (письмо Минфина России от 22.09.2010 № 03-11-06/2/149). В случае если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, организация-застройщик должна учитывать в качестве доходов денежные средства, полученные от дольщиков, при исчислении единого налога (письмо Минфина России от 15.02.2005 № 03-03-02-04/1/41).
Минфин России в письмах от 22.09.2010 № 03-11-06/2/149 и от 28.04.2009 № 03-11-06/2/71 разъяснил, что организация, осуществляющая функции застройщика и генподрядчика при строительстве объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы должна учитывать доходы от оплаты услуг застройщика, а также экономию затрат на строительство за счет средств дольщиков по сравнению с их сметной стоимостью.
Иногда в договорах долевого участия на строительство объектов недвижимости не предусматривается размер вознаграждения заказчика-застройщика и возврат дольщикам неиспользованных средств из-за снижения фактической стоимости строительства по сравнению с его договорной стоимостью.. При этом договорами предусматривается, что неизрасходованные целевые средства участников долевого строительства, оставшиеся у застройщика по окончании строительства, являются премией застройщика, которая остается в его распоряжении.
Состав расходов организации-застройщика определяется в общеустановленном порядке — в соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Такие расходы согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ учитываются в отчетном периоде их фактической оплаты (при условии, конечно, что они осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода, как это предусмотрено п. 1 ст. 252 НК РФ).
Источник: www.eg-online.ru
Подбор системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей при открытии строительных компаний
Если Вы хотите вести эффективную, в финансовом плане, предпринимательскую деятельность, то необходимо правильно подобрать систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей при открытии строительных компаний
Какой вид налогообложения выбрать для индивидуальных предпринимателей при открытии строительных компаний? В чем разница между УСН и ОСН?
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.
Политика конфиденциальности
