Статья 346.20 НК РФ, действующая редакция налогового кодекса на 2023 год с комментариями
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.
(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
3. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.
Выбор объекта налогообложения на УСН.mp4
В отношении периодов 2015 — 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов.
В отношении периодов 2017 — 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.
(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
абзацы четвертый — пятый утратили силу с 1 января 2016 года. — Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ.
Налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка.
(п. 3 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
(в ред. Федеральных законов от 13.07.2015 N 232-ФЗ , от 03.07.2016 N 243-ФЗ )
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0 процентов, установленной в соответствии с настоящим пунктом, индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 настоящего Кодекса.
Максимизируйте свой доход! Узнайте, как снизить ставку налога для ИП всего до 1% в 2023 году!
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 248-ФЗ)
По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:
ограничения средней численности работников;
ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.
В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1 , 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.
Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 248-ФЗ)
(п. 4 введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ)
Источник: suvorov.legal
Упрощенная система налогообложения
В целях помощи развития малого бизнеса, законодательством была сформулирована упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Она относится к одному из видов режимов льготного налогообложения, которые позволяют в значительной степени уменьшить налоговую нагрузку на субъект бизнеса и упрощают порядок составления и сдачи налоговых отчетов.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:
1. организации, имеющие филиалы;
3. организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
4. организаторы азартных игр;
5. организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
6. организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
7. организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.
Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время организации перешедшие на УСН уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента.
Объектом налогообложения признаются:
2. доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря текущего года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
В отношении республики Крым и города федерального значения Севастополя устанавливаются сниженные налоговые ставки.
В отношении периодов 2015 — 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов.
В отношении периодов 2017 — 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.
Источник: infopedia.su
Упрощенная система налогообложения
1. Общие положения. Налогоплательщики. Порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения.
2. Объекты налогообложения. Порядок определения доходов и расходов при упрощенной системы налогообложения
3. Налоговая база. Отчетный и налоговый периоды. Налоговые ставки
4. Порядок исчисления налога и уплаты налога. Налоговая декларация
Общие положения. Налогоплательщики. Порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения.
Это специальный налоговый режим применяемый налогоплательщиками наряду с общей системой налогообложения.
Порядок упрощенной системы налогообложения установлен гл. 26 НК РФ
При применении упрощенной системы налогообложения уплата единого налога исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности заменяет уплату для организаций:
1. налога прибыль организаций
2. налог на имущество организаций
1. НДФЛ в части доходов облагаемых единым налогом.
2. Налог на имущество физического лица в части имущества используемого в деятельности облагаемого единым налогом.
Налогоплательщиками признаются организации и ип перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в установленном порядке.
Налогоплательщики имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения если по итогам 9 месяцев того года, котором они подают заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения доходы не превышают 45 млн. руб. без учета налога, средняя численность не должна превышать 100 чел., остаточная стоимость амортизируемого имущество не должна превышать 100 млн. руб.
Объекты налогообложения. Порядок определения доходов и расходов при упрощенной системы налогообложения
Объектом налогообложения признаются:
2. Доходы уменьшенные на величину произведенных расходов
При определении объекта налогообложения действует тот же порядок, что и при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В данном случае при определении доходов и расходов действует кассовый метод, т.е. датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, а расходами признаются фактически оплаченные расходы и имущественные права
Налоговая база. Отчетный и налоговый периоды. Налоговые ставки
Определяется в зависимости от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик. Если доходы, то НБ признается денежное выражение этих доходов. Если доходы уменьшенные на величину произведенных расходов, то НБ признается денежное выражение этих доходов
Порядок исчисления налога и уплаты налога. Налоговая декларация
Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 мес.
При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки 5-15 %
Сумма ЕНусн = НБ * Ст
НБ = Д Сумма ЕН усн. = НБ(Д) * Ст (6%)
НБ = Д – Р Сумма ЕН усн. = НБ (Д-Р)*Ст(15%)
Все налогоплательщики, которые избрали объект налогообложения доходы – расходы обязаны по итогам налогового периода рассчитать сумму единого минимального налога, который исчисляется в размере 1 % налоговой базы признаваемой доходами.
Сумма ЕМН за год = НБ (Д) * 1 %
Если по окончании года у налогоплательщика имеется сумма единого налога, рассчитанная в общем порядке, то в бюджет подлежит уплате большая сумма.
Источник: pycu4.wordpress.com