Чтобы сделать это в 2023 году, они могут выбрать один из следующих путей:
- уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ ;
- уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, по которому производится уменьшение, должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по УСН или его авансового платежа. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в этом случае не требуется.
Например, налогоплательщик уплатил в 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период I квартала 2023 года составила 20 тыс. рублей.
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период I квартала 2023 года в размере 20 тыс. рублей на указанные страховые взносы в размере 9 тыс. рублей.
Источник: www.zimadm.ru
Узнайте, как отразить авансовый платеж по УСН к уменьшению
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налоговых платежей формируется на ЕНС, в частности, на основе Уведомлений, которые представляются в налоговый орган по месту учета плательщика не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов.
При применении упрощенной системы налогообложения определение налоговой базы по УСН «доходы и расходы» в целях формирования Уведомлений осуществляется нарастающим итогом с начала налогового периода (года), а отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При этом, ранее исчисленные суммы авансовых платежей по УСН засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
В этой связи в отчетном периоде могут возникнуть ситуации, когда сумма авансового платежа по УСН в отчетном периоде исчислена в меньшем размере, чем исчисленные суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах.
Однако форма уведомления не содержит показателя «к уменьшению». Поэтому в случае, если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган Уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН, подлежащих уплате.
Например, налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов». Суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды календарного года, составили:
— за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;
— за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
— за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) 250 рублей.
Тогда налогоплательщику за указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 необходимо отразить суммы обязательств исчисленных авансовых платежей следующим образом:
— за первый квартал: 100 рублей;
— за полугодие: 300 рублей;
— за девять месяцев: — 150 рублей.
Таким образом, за отчетный период девять месяцев в уведомлении для КБК по УСН по строке 4 суммы будут представлены в виде отрицательного значения «-150».
УФНС России по Липецкой области
Источник: ergolikovo.ru
V. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
V. Порядок заполнения Раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика» Декларации
V. Порядок заполнения Раздела 1.2 «Сумма
налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого
в связи с применением упрощенной системы налогообложения
(объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину
расходов), и минимального налога, подлежащая уплате
(уменьшению), по данным налогоплательщика» Декларации
5.1. Раздел 1.2 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
5.2. По кодам строк 010, 030, 060, 090 указывается «Код по ОКТМО» по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Порядок заполнения данного показателя указан в пункте 4.2 настоящего Порядка.
5.3. По коду строки 020 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уплате по сроку не позднее двадцать пятого апреля отчетного года.
Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, по данному коду указывают значение показателя соответствующее значению показателя по коду строки 270 Раздела 2.2.
5.4. По коду строки 040 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уплате по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года.
Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 271 Раздела 2.2 и 020 Раздела 1.2, если значение данного показателя больше или равно нулю.
5.5. По коду строки 050 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного периода.
Указанная строка заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и суммой исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал.
Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 020 Раздела 1.2 и 271 Раздела 2.2.
5.6. По коду строки 070 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уплате по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года.
Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значение показателя по данному коду определяют путем уменьшения суммы исчисленного авансового платежа по налогу за девять месяцев (код строки 272 Раздела 2.2) на сумму значений строк 020 и 040 Раздела 1.2, за вычетом суммы авансового платежа к уменьшению, в случае заполнения показателя по коду строки 050 Раздела 1.2. Данный показатель указывается, если его значение больше или равно нулю.
5.7. По коду строки 080 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года.
Источник: bazanpa.ru
