Существует ли срок давности по невыплаченным налогам физических лиц
НК РФ Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)
Существует ли исковая давность для взыскания налогов?
(см. текст в предыдущей редакции)
Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.1. Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного пунктом 3 статьи 91 настоящего Кодекса. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц
Что такое срок исковой давности по налогам
Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.
Срок давности по налогам физических лиц
При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:
Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.
Налоговая проверка бывает:
Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2020 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.
Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:
В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).
Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.
Срок исковой давности по налогам юридических лиц
Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).
Указанные правила распространяются и на ИП.
Давность по налоговым нарушениям
Какой он — срок исковой давности по налогам
Каждый гражданин обязан вовремя и в полном объеме отдавать государству налоги. Если этого не делать, налоговая начислит штрафы и пени, обратится в суд, и тогда придется платить бóльшие суммы. В течение какого времени могут требовать неуплаченные налоги?
Существует ли вообще срок давности по налогам
Если вы не заплатили один из налогов, будьте уверены, что ФНС это рано или поздно обнаружит и деньги придется платить. На это отводится срок давности — максимально возможный отрезок времени, когда налогоплательщика обяжут вернуть долг в бюджет страны. Ведомство обратится в суд, который вынесет постановление о принудительном удержании сборов. Но это произойдет только если ФНС подаст заявление до истечения срока давности.
Налоговый кодекс РФ гласит: срок давности по налоговым нарушениям составляет три года. Это время отводится на то, чтобы получить долги и пени с налогоплательщика. Помните, что обязанность платить налоги в бюджет РФ не имеет срока давности. Налогами облагаются доходы как физических, так и юридических лиц и ИП.
Когда ФНС начинает процесс по взысканию денег с неплательщика? Это зависит от нескольких факторов.
Андрей скрыл от ФНС свои доходы и уклонился от уплаты налогов, пропустив последний день внесения денег — 30 марта 2021 года. Так как Андрей должен был отчитаться за прошлый год, датой его нарушения считается 30 марта 2020 года. Срок давности в этот раз начинается с началом нового периода и длится три года — с 1 января 2021 года и по 31 декабря 2023 года.
Срок давности для физических лиц
ФНС может потребовать возмещения неуплаченных налогов в день, когда было обнаружено правонарушение. Срок исковой давности для физлиц подробно описан в ст. 48 НК. Три года также применяются в качестве исковой давности и к начисленным пеням.
Процедура пополнения неуплаченных налогов определяется их видом.
Иногда человек может забыть оплатить ежегодный налог. В этом случае поможет приложение «Госуслуги»: в личном кабинете указаны все долги по штрафам и налогам, которые можно легко и безопасно оплатить в два клика.
Срок давности для юридических лиц и ИП
Для юрлиц и ИП срок исковой давности также составляет три года, но процесс требования неуплаченных налогов другой.
Если ООО или ИП прекратили свою деятельность, но налоговая служба обнаружила недоплаченные налоги, ответственность за это все равно остается на организации. Иными словами, даже недействительная компания должна заплатить в бюджет за период своей работы. Срок в этом случае также определен в три года.
Есть и обратная ситуация, когда ФНС задолжало налогоплательщику. Это происходит, когда ведомство потребовало заплатить лишние налоги или начислило необоснованные штрафы и пени. Тогда в течение календарного месяца нужно подать заявление в ведомство о возврате переплаты или сразу обращаться в суд.
Ответственность за неуплату налогов
Привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов нельзя, если прошел срок исковой давности. Если налогоплательщик попался на правонарушении впервые, его ожидают минимальные штрафы и мягкое наказание.
Громкий скандал произошел в 2021 году в Татарстане. Директора крупного кранового завода обвинили в уклонении от уплаты налогового обременения в особо крупном размере. По версии следствия, несколько лет руководитель предприятия подавал недостоверную информацию в ФНС, тем самым уклонившись от уплаты в казну 404 млн рублей.
Что грозит неплательщику:
Неустойки начисляются как организациям, так и физическим лицам на следующий день после наступления просрочки. Штрафы составят до 40% от суммы неуплаченного долга. Реальный тюремный срок грозит тем, чьи долги превысят 2,5 млн рублей.
Те, кто на регулярной основе уклоняется от уплаты налогов, рискуют потерять как деньги, так и свободу.
Размер санкции
Юридическое лицо
Физическое лицо
Весь официальный доход за последние три года или штраф от ста до пятисот тысяч рублей
Весь официальный доход за последние три года или штраф от ста до пятисот тысяч рублей
Руководителя могут приговорить к обязательным работам до пяти лет, арестовать на полгода, поставить запрет на ведение деятельности или запретить занимать определенные должности
Обязательные исправительные работы до трех лет, арест до полугода
В 2010 году Анна решила закрыть свое ИП в Сочи, продать квартиру и переехать в Москву. Девушка продала квартиру, закрыла бизнес, выписалась и зарегистрировалась уже по новому месту жительства. Спустя пять лет Анна получила письмо из налоговой Сочи: оказалось, что за ней числился неоплаченный налог ЕНВД (отменен с 2021 года).
Выяснилось, что Анне начислили этот налог, когда она уже уехала в другой город, а за пять лет набежали крупные неустойки. В ФНС пояснили, что срока давности по этому налогу нет и для разбирательств девушка сама должна явиться в ведомство.
Анна запаниковала, но на помощь пришел юрист. Он предположил, что в 2010 году была проведена камеральная проверка, по итогу которой доначислили налог. ИП Анны уже было ликвидировано, но это не освобождало ее от обременения. Однако служба пропустила все сроки давности обращения в суд, что спасло Анну от выплаты просроченных штрафов и пеней.
Определение сроков давности по уплате налогов кажется запутанным вопросом. Что нужно помнить:
Держите свою финансовую отчетность прозрачной. Это спасет от проблем и тяжб в будущем. Помните, что мощную государственную машину обмануть невозможно.
Срок исковой давности по налогам для физических и юридических лиц
НК РФ устанавливает обязательство всех граждан платить обязательные сборы в казну государства. При нарушении сроков оплаты налоговый орган имеет право принять меры по принудительному возврату средств. Законом определены временные рамки для предъявления неплательщику претензий. Какой срок исковой давности по налогам для физических и юридических лиц, и как происходит взыскание недоимки?
Есть ли срок давности по налогам
Как показывает практика, налоговики нередко вспоминают про старые долги граждан по сборам и требуют уплаты долга за прошлые года. Насколько правомерны подобные действия, и в течение какого времени инспекция может выдвинуть требование об уплате налога?
Срок исковой давности по налогам – допустимый период, в рамках которого возможно принудительное взимание задолженности. Процедура удержания с нарушителя денежных средств возможна на основании судебного документа и в том случае, если ФНС успела обратиться в суд до истечения срока давности.
Понятие давности срока взыскания налогов с физлиц в российском законодательстве весьма размыто. Порядок разбирательства с должником и сроки предъявления претензий зависят от ряда факторов:
На вопросы порядка решения споров по сборам и есть ли срок давности по налогам, могут ответить несколько статей Налогового Кодекса РФ – 113, 46, 47 и 70. Согласно этим статьям, период привлечения к ответственности равен 3 годам. Данный период времени дается на то, чтобы в принудительном порядке истребовать с нарушителя неуплаченную им сумму сборов. Не нужно путать этот срок с периодом, в течение которого ФНС имеет право на обращение в суд.
Период, в рамках которого ФНС может начать взыскание, исчисляется в зависимости от типа нарушения:
Рассмотрим порядок исчисления этого периода на примере. Гражданин был привлечен к ответственности за неуплату налогов. Крайняя дата внесения платежа – до 30 марта 2015 года. Налогоплательщик до установленного числа не заплатил в срок необходимые сборы, таким образом датой правонарушения является 30 марта 2014 года.
Однако в его случае период исковой давности начался только с нового налогового периода, то есть с 1 января 2015 года. Закончится он 31 декабря 2017 года.
Итак, исковая давность по налогам составляет три года. Но следует понимать, что обязательство по уплате сборов не имеет срока.
Срок исковой давности по налогам физических лиц
Право требования появляется со дня обнаружения недоплаты.
Срок давности по налогам
Обязанность каждого гражданина — своевременная уплата налогов.
Неисполнение этого обязательства влечет наступление ответственности. Немаловажно знать, что предусмотрен срок давности по неуплаченному сбору, в течение которого ИФНС может назначить штраф неплательщику.
Какой срок давности по налогам в 2018 году?
Правильно вести речь о сроке давности взыскания налога. Поскольку важно то, на протяжении какого периода с налогоплательщика имеют право потребовать неуплаченную сумму сбора.
В России имеются следующие категории налогоплательщиков, на которых законодателем возложена обязанность вовремя вносить деньги в казну:
Определен срок уплаты задолженности — три года
Для физических (частных) лиц
Срок исковой давности по налогам для физических лиц предусмотрен ст. 48 НК РФ. Изучив действующие нормы российского законодательства, можно сделать вывод, что задолженность в области налогообложения бессрочна. При этом этот отрезок времени по отчислениям в бюджет имеет определенные пределы. Но это относится не ко всем взимаемым платежам, а только к следующим сборам:
НК РФ определяет возможность списания долга по транспортному сбору в ситуации, если инспекция за 3 года не получила с налогоплательщика необходимый размер суммы.
Срок давности, который равен 3 годам, определен и при взыскании суммы долга при оплате НДФЛ. Фискальные органы зачастую требуют от частного лица заплатить недоимку за указанный период. Если имеется задолженность по неуплате НДФЛ за пять лет, то с физлица могут взыскать неуплаченную сумму только за последние три года.
Налоговая служба имеет право подать иск в суд на неплательщика, потребовав уплатить не только задолженность, но штрафы и пени
Нетрудно понять, что сумма долга, требующая погашения, значительно вырастет.
Для юридических лиц и ИП
Процесс взимания недоимки с юрлиц и ИП регламентируется ст. 46, 47 НК РФ. Если инспекция взыскала с предприятия (предпринимателя) лишнюю сумму сбора, штрафа, пени, налогоплательщик может подать заявку о возврате переплаты. Это можно сделать в течение 30 дней с момента, когда:
Если же указанный период уже истек, можно обратиться в судебный орган. В этом случае отрезок времени по налогам юрлиц и предпринимателей составит 3 года с момента, когда их известили о переплате суммы налога, либо когда должник узнал об этом. Налогоплательщик при переплаченном налоге может пропустить стадию обращения в инспекцию и сразу писать заявление в судебную инстанцию.
Во время взыскания налоговой задолженности с ИП и предприятий через суд срок давности составляет:
Применение такого понятия, как срок исковой давности по налогам для юридических лиц, является аналогичным, как и по отношению к частным лицам.
Стоит отметить, что во время ревизии предприятия рассматривают документы только за последние 3 года. Исключение составляет ситуация, если ранее были препятствия для осуществления контролирующих действий инспекции.
В случае, если доходы физлица получены в ходе предпринимательской деятельности, действуют те же положения, которые регулируют и деятельность юрлица. С другой стороны, они попадают под те же правила, которые относятся и к физическим лицам. Особых норм, которые подходят только для ИП, не установлено.
Долг ИП списывается лишь в следующих ситуациях:
Истекший срок давности по налогам в 2018 году
Налогоплательщика не могут привлечь к ответственности, если со дня совершения налогового нарушения прошло более 3-х лет. К исключению относят ситуации, когда лицо активно препятствовало проведению проверки со стороны налоговиков.
ИФНС может обратиться в суд при сумме долга частного лица по налогам (пени, сборам, штрафам), который превышает 3 тыс. руб., в течение полугода с момента, когда истек период исполнения соответствующего требования НК РФ.
Если долг не превышает 3 тыс. руб., контролирующий орган может обратиться в судебный орган на протяжении шести месяцев после истечения 3-летнего периода. При этом судья вправе возобновить пропущенные сроки давности.
Резюме
Таким образом, налогоплательщик, который заплатил в бюджет больше положенного, имеет право на письменное обращение к налоговикам о возврате переплаченных средств на протяжении 3-х лет. Срок исковой давности, в том числе и по налогам, заканчивается совершением налогоплательщиком действий, которые свидетельствуют о признании задолженности.
Сроки обращения в суд сокращаются для налоговиков до полугода в ситуациях, если должник-физлицо не является ИП.
Как видим, в области налогообложения временные отрезки имеют большое значение. Но здесь также имеется много особенностей, которые могут затянуть разбирательство на долгое время. Конечно, лучше не допускать никаких просрочек и недоимок по платежам в налоговую, добросовестно исполнять все имеющиеся обязательства.
Можно сделать вывод, что вопрос определения сроков давности, действующих при неуплате налогов, характеризуется как запутанный и довольно сложный. В той ситуации, если выставленные налоговой службой требования о выплатах кажутся некорректными, рекомендуем обратиться за помощью к профессиональным юристам портала Правовед.ru.
Источник: windowskod.ru
Можно ли списать налоги по истечению срока давности?
Каждый гражданин, предприниматель, юридическое лицо обязаны платить налоги со своих доходов в бюджеты различных уровней.
За своевременностью поступления налогов в госказну следят контролирующие органы. Если налоги не вносятся своевременно, у субъекта образуется задолженность. Но есть такое понятие, как срок давности по налогам физических лиц.
Что это такое и обязан ли налогоплательщик оплачивать такие налоги?
Срок давности
Данное понятие используется в процессуальном кодексе как правовое. Под ним подразумевается период, на протяжении которого субъект может подать заявление с требованием, или обжаловать то или иное постановление. Но распространяется ли это понятие к налогам?
Как показывает практика, от контролирующих органов нередко в судебную инстанцию поступают требования с выплатой налогов, которые не были оплачены несколько лет назад. Кроме того, на неуплаченные своевременно суммы начисляют штрафы – пени.
Срок давности по налогам для физических лиц
Сразу стоит проговорить, что не существует периода, через который физическое лицо освобождалось бы от необходимости вносить налоги за пропущенные выплаты. Но, тем не менее, законодательство определяет ряд случаев, ограничивая контрольные органы сроками давности по налогам для физических лиц.
На законодательном уровне установлено две категории отчислений, которые нельзя проводить в принудительном порядке по истечении определенного временного периода. Существует ограничение по взиманию транспортного налога, этот момент прописан в ч.3 ст. 363 налогового кодекса.
Что касается просроченной задолженности налога на имущество, здесь также имеются определенные ограничения во времени. Подробности прописаны в федеральном законе № 2003-1.
Разъяснения ч.3 ст. 363 НК
В данной статье четко обозначен срок, через который взыскать задолженность по транспортному налогу будет невозможно – он составляет три года. Конечно, никто не мешает служащим контролирующих органов обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности, срок которой более трех, но можно сказать однозначно, что во взыскании данного долга будет отказано в связи с истекшим сроком давности по данному долгу.
Разъяснения ФЗ № 2003-1
Налог на транспорт также может взыскиваться только в том случае, если срок давности по нему не превысил трех лет. Именно такая формулировка значится в ст. 10 вышеуказанного федерального закона.
Не важно, на протяжении какого количества лет физическое лицо не вносило налог за транспорт, это может быть 5-10 лет и более, но по суду взыскать задолженность можно лишь за последние три года. Весь остальной период в требовании контролирующего органа не будет учтен.
Пресекательные периоды
В налоговом кодексе не предусмотрены сроки по другим видам налогов, которые также должен вносить налогоплательщик. В случае нарушения сроков и несвоевременной оплаты взносов по тем или иным налогам, контролирующий орган обращается в суд для восстановления прав и дальнейшего получения просроченных сумм с субъекта.
И если в налоговом кодексе четко прописаны сроки для двух видов налогов, то в гражданско-правовом сроков давности по уплате других налогов нет.
Как в таком случае поступают судебные органы? Например, субъект не внес своевременно оплату земельного налога. Федеральная налоговая служба праве взыскать данный налог и подает требование о принудительном взыскании просроченной суммы.
Срок давности в этом случае отсутствует, но есть такое понятие, как пресекательный период. Он отличается от срока давности тем, что начинается не с момента появления обязанности совершать отчисление, а с той даты, когда на субъект было направлено требование об уплате начисленной суммы налога. Этот период для физического лица составляет всего полгода.
Пени
Момент с удержанием неуплаченных налогов, не единственный момент, который волнует не самых добросовестных налогоплательщиков. Не менее актуальный вопрос по поводу недоимок и пени, которые также волнуют многих не особо добросовестных налогоплательщиков.
В самом налоговом кодексе отсутствует определение срока, в течении которого могут взыматься подобного рода недоимки. Но на практике судебные инстанции зачастую применяют нормы гражданского кодекса. А также опираются на пояснения, прописанные в ВАС (высшем арбитражном суде).
В налоговом кодексе четко обозначен срок исковой давности в три года. Но стоит учесть, что такой поворот событий возможен только при наличии ходатайства от субъекта, на которое данное исковое заявление было составлено.
Если этого не будет сделано, своевременно, судебная инстанция вправе рассмотреть, и даже удовлетворить требование налоговой службы, подавшей данное исковое заявление, в полном объеме.
Безусловно, даже после принятия решения не в пользу субъекта, он может защитить свои интересы, обжаловав вынесенное решение. В этом случае на его стороне гражданский правовой кодекс.
Противоречия налогового кодекса
Понятие «срок давности» — достаточно запутанное определение, но, тем не менее, в кодексе имеется несколько разъяснений, которые действуют в пользу налогоплательщика.
Понятие срока давности введено в правоприменительную практику достаточно давно. Оно подразумевает тот факт, что кредитор (государство не исключении) при пропуске определенного периода для взимания задолженности, теряет это право по истечении определенного периода.
Законодательством также прописан данный срок для некоторых случаев налоговых нарушений. К ним также стоит отнести и недоимки. Этот период обозначен в статье 113 налогового кодекса. В ней прописано, что с налогоплательщика можно взыскать задолженность, если с момента начисления суммы прошло не более трех лет. В гражданском кодексе прописаны такие же сроки.
Казалось бы, все сходится, никаких разногласий в этом нет. Но не все так прозрачно.
В статье 48 налогового кодекса имеется строка, в которой прописано, что заявление в суд с требованием списания налоговой задолженности с истекшим сроком исковой давности может быть произведено за счет имущества должника не позднее полугода с момента наступления этой самой задолженности.
Такое пояснение дает вполне обоснованное право полагать, что статья № 48 налогового кодекса действует исключительно в пользу налогоплательщика, значительно сокращая срок задолженности, за который налоговая служба имеет право спросить по всей строгости закона.
Но в тоже время в налоговом кодексе есть статья № 70. В соответствии с ней требование о выплате просроченного налога должно быть выставлено по решению контрольного органа после проверки, и направлено должнику не позже, чем в десятидневный срок с даты вынесения постановления. Такой пункт стирает все ранее установленные границы, устанавливая сроки длиной практически в бесконечность.
Такое положение вещей обуславливается положением статьи № 89 налогового кодекса. В соответствии с данной статьей выездная проверка в лице вышестоящей инстанции федерального налогового органа может в рамках контроля за деятельностью нижестоящей инстанции проверить все недоимки независимо от срока их давности. Тем самым отменяя все прошедшие проверки.
На основании таких проверок решение о взыскании просроченной задолженности может быть принято когда угодно на том простом основании, что решение вышестоящего органа является решающим и отменяет собой ранее принятое решение комиссией более низкого ранга.
Таким образом получается, что решение о взыскании задолженности может быть принято когда угодно, не взирая на сроки давности. А от даты вынесения будет исчисляться срок давности.
Разъяснения ВАС
Вышедшее постановление 3803/01 президиума суда подтвердило право налоговиков на взимание просроченных задолженностей по подоходному налогу за пределами статьи № 113, определяя их в трехлетний период. Данный документ был вынесен по вполне конкретному делу, в нем было прописано, что должник не обязан внести все имеющиеся долги по налогам, включая все штрафы и пени.
Кассационный суд, который после суда первой и апелляционной инстанции рассматривал данное дело, отменил данное решение, указав на вполне законную обоснованность предъявленного требования. В соответствии с этим решением требования о взыскании просроченных задолженностей были удовлетворены в полном объеме, включая все штрафы и пени.
Вынося свое решение кассационный суд попросту не принял во внимание тот факт, что налоговая служба пропустила все сроки для взыскания данной недоимки.
По статье 113 налогового кодекса налогоплательщик не может привлекаться за правонарушение, срок давности которого истек. Таким образом высший арбитражный суд признает, что срок давности может распространятся только на сумму просроченного налога. На недоимку данный момент не распространяется.
Спустя год после вынесения данного решения суд пересмотрел вердикт и отметил, что срок взыскания недоимки должен составлять 9 месяцев плюс время исполнения требования. Данный период начинается с даты, намеченной для отчисления обязательного платежа по законодательству.
Информационное письмо ВАС
Этот документ также несет разъяснение по имеющемуся в судебной практике случаям по поводу срока давности налоговых правонарушений. Федеральная налоговая служба обратилась в судебную арбитражную инстанцию с требованием в принудительном порядке взыскать с индивидуального предпринимателя долг по единому налогу на вмененный налог, который был допущен в марте 2018 года. В том числе был также был подан иск о взыскании натекшей за этот период пени и штрафа.
Суд отказал истцу в его требовании, мотивировав это тем, что пресекательный период был просрочен. Проще говоря, налоговики просрочили срок, в течении которого возможно было провести взыскание данной задолженности.
Инстанция указала, что сама сумма налога должна была быть внесена не позже 28.02. 2018, а налоговая служба могла подать иск о взыскании данной суммы не позже 30.05.2018. По факту требование о взыскании просроченной задолженности поступило лишь спустя год, в мае 2023 года.
Казалось бы, какое отношение эта ситуация имеет к налогам физических лиц. Дело в том, что точно такие же ситуации происходят в вопросах рассмотрения о взыскании задолженности с физических лиц.
Нередко путаница происходит потому, что налоговая служба не следит за пресекательным периодом. В соответствии с п. 3 статьи 48 налогового кодекса пресекательный период сроком в полгода, отведенный на обращение контролирующей инстанции в судебные органы с заявлением о принудительном взимании средств, начинается с даты окончания установленного для исполнения перед бюджетом госказны промежутка.
Тот факт, что налоговая служба упустила срок и пропустила отведенный промежуток для направления взыскательного документа, не меняет формулировки общего закона и не дает налоговой службе права на взыскание задолженности по истечении этого срока.
Исполнение обязательства перед бюджетом
Законодательством прописано, что физическое лицо, как и любой другой налогоплательщик, должен своевременно проводить все необходимые налоговые отчисления в госказну.
Данные обязательства считаются выполненными только тогда, когда плательщик предъявит платежный документ в банк для осуществления банковской операции по нему.
Если налогоплательщик не проведет своевременно данную процедуру, то налог будет считаться неоплаченным, обязательства перед государством не исполненными. Все это становится основанием для применения в дальнейшем принудительных мер для взыскания задолженности в принудительном порядке.
Действия контрольных органов
В свою очередь, налоговая служба не имеет право взыскивать налоги по истечении срока давности с момента начисления данных налогов.
Федеральная налоговая служба может списать средства в принудительном порядке. Данная процедура предполагает, что в банковскую организацию, в которой у данного должника находятся счета, должно быть направлено инкассовое поручение на списание суммы средств, равной сумме задолженности.
Банковские работники обязаны выполнить данное поручение не позже одного операционного дня после поступления к ним данного документа, но при наличии требуемой суммы на счетах должника.
В том случае, если средств на счетах должника окажется недостаточно, снятие средств в пользу налоговой службы будут вестись по мере того, как средства будут поступать на счет.
В том случае, если у налоговой службы нет информации об имеющихся у должника счетах, контролирующий орган может произвести взимание недоимки за счет имеющегося у должника имущества. Взыскание имущества может проводиться в принудительном порядке по решению руководителя местного подразделения налоговой службы.
Решение о принудительном взыскании имущества направляется судебным приставам. На протяжении двух месяцев они должны его исполнить.
Требование может быть удовлетворено:
- наличными средствами;
- личным имуществом должника;
- любыми другими материальными ценностями.
Обязательство перед бюджетом будут считаться исполненными только тогда, когда в результате реализации изъятого имущества будут погашены все имеющиеся просрочки по налогам.
Как списать образовавшиеся долги по налогам?
Существует единственная возможность списать налоги. На законодательном уровне налоговая служба периодически проводить так называемые налоговые амнистии, которыми могут воспользоваться как физические, так и юридические лица.
Опираясь на действующее законодательство налоговики «списывают» те самые долги по налогам, срок давности как раз уже истек и по факту они же не имеют право выставлять их на погашение.
Есть еще один способ списать все имеющиеся долги по налогам – смерть должника. В этом случае налоговая не сможет предъявить должнику счета на неоплаченные налоги. Взыскать эти суммы с родственников они также не имеют право.
Источник: expert-home.net
Каков срок исковой давности по имущественному налогу для физических лиц?
Поскольку самостоятельно гражданин размер имущественного налога не рассчитывает, то (согласно НК) и обязанность по его оплате возникает не ранее момента получения уведомления от ФНС. Часто случалось (и случается до сих пор), что уведомление не доходило до адресата и, соответственно, не оплачивалось. Возникала задолженность, а вместе с ней и интерес к такому правовому понятию, как срок исковой давности по налогу на имущество.
Такое словосочетание многие слышали (причем применительно к разным ситуациям), разберемся подробнее, что же это означает на деле.
- Срок давности — что это
- Сроки давности применительно к налогам на имущество
- Санкции за неуплату
Срок давности — что это
Срок исковой давности — это время, отводимое пострадавшей стороне на подачу иска в суд. В случае неуплаты налогов физлицом пострадавшей стороной является государство в лице ФНС. ФНС должна подать в суд иск о принудительном взыскании задолженности.
Согласно ГК РФ, существуют два вида исковых сроков: общий и специальный. Общий срок исковой давности составляет 3 года. Специальные сроки могут быть как меньше, так и больше 3 лет: от 30 дней до 10 лет.
Течение срока давности начинается с момента, когда сторона узнала (или должна была узнать) о нарушении своих прав.
Правда, все вопросы налогового регулирования в РФ решаются Налоговым Кодексом РФ (в ГК есть ссылка на то, что к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется). Поэтому использование понятия срок исковой давности по налогу на имущество физических лиц не корректно, так как это уже не сфера гражданских отношений.
Сроки давности применительно к налогам на имущество
В случае с неоплатой имущественных налогов может возникнуть несколько вариантов ситуаций:
- Имущество у налогоплательщика есть, но уведомление не приходит, поскольку органы не имеют информации о наличии у него имущества. Или оно не задекларировано, или информация потерялась (в силу каких-то обстоятельств). В такой ситуации гражданин обязан в срок до 31 декабря обратиться в ФНС с просьбой рассчитать налог. Тогда у государственных органов претензий не возникнет, платить пени и штрафы не придется при условии, что счет будет оплачен в течение месяца после получения.
- Информация об имеющемся имуществе не предоставлена, органы сами обнаружили у гражданина имущество. В этом случае будет выставлен счет за 3 налоговых периода (ст. 409 НК). То есть, надо будет заплатить налог за 3 года. Это максимум по закону.
- Получаемые уведомления не оплачивались (в силу каких-либо причин). В такой ситуации, закон (ст.46 НК) предписывает сотрудникам ФНС (в течение 3-х лет со дня завершения срока исполнения самого раннего требования об уплате) поступить следующим образом:
- при задолженности (с учетом штрафов/пени) более 3000 рублей — подать иск на неплательщика в течение 6 месяцев с момента достижения данной суммы;
- при недоимке менее 3000 рублей, но не погашаемой в течении 3-х лет, подать иск в течение 6 месяцев с момента истечения указанного срока (3-х лет).
В НК есть прямое указание на то, что в случае наличия уважительной причины, суд может восстановить (т.е. продлить) пропущенный срок подачи заявления.
Это означает, что реальный срок давности составит не менее 3,5 года. А может и более, если судья примет во внимание уважительность причин, по которым представитель налоговой службы не смог вовремя обратиться в суд. В течение такого времени придется жить под дамокловым мечем санкций государства.
Санкции за неуплату
В 2016 году осуществлен переход исчисления налога на имущество, исходя из его кадастровой стоимости. Многие домовладельцы были не согласны с кадастровой оценкой их недвижимости. Возник соблазн не платить, дождаться переоценки, тем более чиновники (на высоком уровне) заявляли о наличии перекосов. Но лучше все-таки заплатить, а потом сделать зачет излишне заплаченного, чем попасть в разряд неплательщиков.
С неплательщиками государство борется достаточно жестко, делая жизнь должника неприятной и сложной:
- начисляет пени (неустойку), составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждые сутки просрочки;
- штраф 20 % от задолженности (до 40 % в случае наличия злого умысла);
- ограничение на выезд за границу;
- арест имущества с последующей его продажей.
Закон тем не менее дает гражданину право отсрочить уплату налога или предоставить его рассрочку при наличии уважительных причин, таких как стихийные бедствия (пожары, наводнения и т. п.) или сложные финансовые обстоятельства. Для этого налогоплательщик должен обратиться с соответствующим заявлением в инспекцию.
Источник: consultantor.ru