Датой фактического получения дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Датой фактического получения дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Организация обязана удержать исчисленную сумму налога с суммы превышения норм суточных непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных надо удержать из суммы выплаты очередной заработной платы.
Ответственность налогового агента за не удержание и не перечисление налога установлена ст.123 НК РФ: штраф в размере 20% от суммы не удержанного налога.
Таким образом, доход в виде сверхнормативных суточных в целях НДФЛ считается полученным только в последний день того месяца, в котором утвержден авансовый отчет вернувшегося из командировки работника (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому независимо от того, когда работнику были (или еще только будут) выплачены сверхнормативные суточные, работодатель должен:
Сверхнормативные суточные
1) в последний день месяца утверждения авансового отчета исчислить НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ);
2) удержать исчисленный налог из любой следующей выплаты денежного дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ);
3) не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания налога, перечислить его в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.
Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.
Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).
Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
С суточных сверх нормы не удержаны ндфл и страховые взносы
В апреле 2022 г. наш сотрудник находился в командировке с 19.04 по 21.04. Согласно коллективному договору лимит суточных по организации составляет 1 700 руб. Я ошиблась и провела сумму 5 100 руб (3 х 1 700 руб) как суточные в пределах нормы, не удержав ндфл и страховые взносы с суточных сверх нормы в размере 3 000 руб. Выплата зарплаты была проведена 05.05.2022 г. Ошибку обнаружила 25.05.22 .
Суточные в пределах и сверх нормы в 1С 8.3 ЗУП
Вопрос: Могу ли я в мае сделать корректировку суточных за апрель, начислить и перечислить страховые взносы и удержать НДФЛ ( т.е. включить суточные в майскую зарплату) , не пересчитывая заработной платы за апрель, т.к. это уже закрытый период? Или нужно пересчитать апрель и заплатить недостающие суммы налога с учетом пени? Заранее спасибо за ответ.
- Светлана спросил(а)
25.05.2022 19:42
(1 год назад)
- дате (убывание)
- случайно
- количеству голосов (убывание)
- активности
Показано результатов: 0
Если Вы заметили на сайте опечатку или неточность, выделите её
и нажмите на клавиатуре: Ctrl + Enter или нажмите сюда.
Категории вопроса
- Банки и кредитные организации (3)
- Бухгалтерский учет (15)
- Внесение изменений (8)
- Вопросы по ИНН (81)
- Выписки из реестра (7)
- Контрольно-кассовая техника (16)
- Ликвидация (9)
- Налоги (378)
- Налоговые вычеты (128)
- Налоговые инспекции (70)
- Общие вопросы (209)
- Отзывы об ИФНС (6)
- Регистрация ИП (Вопрос / ответ) (51)
- Регистрация юр.лиц (27)
- Реорганизация и ликвидция (29)
- Самозанятость (8)
Источник: na46.ru
Командировочные расходы – проводки
Кроме средней заработной платы, командируемый сотрудник должен получить компенсацию дополнительных затрат. За их основную долю он должен отчитаться, а что-то спишется по умолчанию. Проводки по командировочным расходам тоже будут разными. Правильный учёт затрат позволит правильно рассчитывать налогооблагаемую базу и избежать санкций со стороны ФНС.
Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью?
Команда специалистов «Моё дело» возьмёт эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.
Выплаты сотруднику при командировке
Командировочные расходы включают в себя три вида платежей:
- покрытие дорожных расходов и проживания;
- суточные;
- дополнительные расходы, инициированные или согласованные руководством. Например, приобретение ТМЦ или представительские расходы.
При этом командируемый будет продолжать получать среднюю заработную плату, рассчитанную за 12 предыдущих месяцев.
Оформление командировки начинается с приказа, в котором прописываются ФИО, должность командируемого, место назначения, период и цели командировки. Командировочное удостоверение можно не выдавать, ограничившись устным заданием. Бухгалтерия на основании приказа должна рассчитать и выплатить суточные, аванс на поездку.
Суточные и аванс на компенсацию поездки туда-обратно и проживание – это обязательный платежи перед командировкой. Если их не будет, работник имеет право отказаться от поездки. При этом его действия не будут считаться нарушением трудовых обязанностей.
Суточные рассчитываются исходя из предполагаемой длительности командировки и утверждённого лимита. Он установлен в размере 700 рублей за каждый день поездки в пределах РФ. Можно и больше, но придётся начислять НДФЛ и страховые взносы с суммы превышения. Лимит суточных прописывается специальным приказом по предприятию. Окончательная сумма суточных корректируется после возвращения сотрудника и получения авансового отчёта.
По самой сумме суточных отчитываться не нужно. Они списываются по умолчанию, на основании рассчитанной длительности командировки по транспортным билетам туда и обратно, или по путевым листам.
Цели командировки могут быть разными:
- реализация продукции;
- приобретение основных средств;
- ремонт оборудования, и т.д.
Соответственно, и затраты по командировке могут быть отнесены на основную деятельность, на увеличение стоимости ОС, или на расходы будущих периодов (например, если по результатам поездки был заключен договор о будущих поставках).
Счёт командировочных расходов, на котором собираются все данные — 71 “Расчёты с подотчётными лицами”.
Суточные и авансовые платежи
Сумма суточных считается по формуле:
- ЛС — установленный лимит суточных,
- КДК — количество дней командировки.
Расходы на проезд определяются исходя из стоимости билетов туда и обратно. Можно приобрести их заранее, тогда в заявку на аванс включается их фактическая стоимость. Если используется транспортное средство предприятия или личный автомобиль сотрудника, считается пробег туда — обратно и перемножается на норму расхода ГСМ.
Лимит стоимости проживания в командировках определяется отдельным приказом по предприятию. Он может варьироваться в зависимости от должности командируемого и места командировки. Например:
- 2500 рублей в день для специалистов во всех городах РФ кроме Москвы и Санкт-Петербурга, и 3000 рублей в день для специалистов при проживании в Москве и в Санкт-Петербурге;
- 3000 рублей и 4000 рублей соответственно — для руководителей.
Сумма превышения может быть компенсирована (с учётом удержания НДФЛ и страховых взносов).
В командировочных расходах счёт бухгалтерского учёта на аванс и суточные используется один и тот же — 71:
- Дт 71 — Кт 51 если аванс перечислен на карту сотрудника;
- Дт 71 — Кт 50 если деньги получены наличными из кассы.
Операция отражается в учёте по факту перечисления денег, и дебиторская задолженность за работником числится вплоть до получения от него авансового отчёта.
Авансовый отчёт
Для обоснования и списания расходов вернувшийся из поездки сотрудник обязан сдать авансовый отчёт по утверждённой в компании форме. К нему прилагаются оригиналы квитанций, билетов и чеков, подтверждающие произведённые траты. На подготовку и сдачу отчёта отводится 3 рабочих дня.
По итогам авансового отчёта сотрудники бухгалтерии:
- определяют итоговую сумму расходов по командировке;
- уточняют размер суточных;
- сверяют полученную сумму с заранее выданным авансом.
В результате выявляется, уложился ли сотрудник в отведённый лимит. Если сумма расходов превысила авансовые выплаты, а траты оказались обоснованными и необходимыми, бухгалтерия покрывает работнику разницу. Счёт командировочных расходов и проводка та же:
- Дт 71 — Кт 51 (50)
Если потраченная сумма оказалась меньше авансового платежа, сотрудник возвращает разницу в кассу или на расчётный счёт:
- Дт 50 (51) — Кт 71.
Как видим, проводки командировочных расходов не изменились, и приняли зеркальный вид.
Списание командировочных расходов
Все подтверждённые расходы нужно включить в состав затрат. Используется дебет следующих счетов:
- 20, 23, 25 или 26 — когда сотрудник командирован по производственной необходимости;
- 08 — командировка проводилась для приобретения основных средств;
- 44 — поездка потребовалась для реализации продукции;
- 91 — цели поездки не связаны с производством и приобретением ОС.
Дт 20 (23, 25, 26, 08, 44, 91) — Кт 71 списание расходов на себестоимость в зависимости от цели поездки;
Дт 70 — Кт 68 начисление НДФЛ, если суммы суточных и проживания превысили установленные лимиты;
Дт 20 (23, 25, 26, 08, 44, 91) — Кт 69 начисление страховых взносов с сумм превышения лимитов.
Если работодатель — плательщик НДС, и в документах к авансовому отчёту присутствует этот налог:
- Дт 60 (76) — Кт 71 получен товар (услуга) через сотрудника;
- Дт 20 (23, 25, 26, 08, 44, 91) — Кт 71 отражены расходы по командировке;
- Дт 19 — Кт 76 учтён входящий НДС;
- Дт 68 — Кт 19 входящий НДС приняли к вычету.
Подтверждённые документами командировочные расходы уменьшают базу обложения налогом на прибыль в день фактического утверждения авансового отчёта.
Сэкономьте время и деньги
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
Выплата зарплаты
В период командировки работнику продолжает начисляться средняя заработная плата, рассчитанная за предыдущие 12 месяцев. Если в это время попадаются выходные или праздничные дни, они рассчитываются по двойной тарифной ставке. Другой вариант (если есть договорённость с работодателем) — оплатить стандартный тариф, но предоставить дополнительные дни отгула после командировки.
Командировочные расходы и зарплата — какой счёт использовать? Начисление заработной платы, удержание НДФЛ и начисление страховых взносов происходит по стандартным проводкам:
- Дт 20 (23, 25, 26, 08, 44, 91) — Кт 70 начислена зарплата;
- Дт 70 — Кт 51 перечислена зарплата;
- Дт 70 — Кт 68 удержан НДФЛ;
- Дт 68 — Кт 51 перечислен НДФЛ;
- Дт 20 (23, 25, 26, 08, 44, 91) — Кт 69 начислены страховые взносы;
- Дт 69 — Кт 51 перечислены страховые взносы.
Сроки перечисления зарплаты командируемому сотруднику те же самые, что и для всех остальных — два раз в месяц: аванс и получка.
Заключение
Все выплаты сотруднику в командировке производятся на основании приказа. Зарплата в этот период рассчитывается на основании его среднего заработка за предыдущие 12 месяцев. Лимиты по суточным и проживанию определены внутренними нормативными актами. С суммы превышения лимитов нужно удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы.
За полученный для командировки аванс нужно отчитаться в течение 3 дней после возвращения. В случае несоответствия реальных трат и полученного аванса, работник либо получает компенсацию, либо возвращает в кассу неиспользованные средства.
Основной счёт командировочных расходов — 71 “Расчёты с подотчётными лицами”. С ним корреспондируют счета списания затрат в зависимости от целей командировки — 08, 20, 23, 25, 26, 44, 91. В бухгалтерском учёте расходы отражаются по факту сдачи авансового отчёта.
Источник: www.moedelo.org
