Теневые схемы бизнеса это

Центробанк впервые рассказал о том, как работают теневые схемы на территории Российской Федерации, а также о том, кто наиболее активно их использует, утаивая от государства средства, которые могли бы пойти на налоги, и занимаясь другой нелегальной деятельностью.

• Кому выгодны теневые схемы: как это происходит?
• Как ЦБ РФ ведет борьбу?

Кому выгодны теневые схемы: как это происходит?

В 2018 году чаще всего теневыми финансовыми услугами воспользовались представители оптово-розничной торговли. В данном сегменте теневыми схемами пользуются 33% всех представителей бизнеса. На втором «призовом» месте с небольшим отрывом оказалась строительная отрасль. 30% всех строительных компаний работают в тени. Сектор услуг (не включая логистику) занял еще 21%.

Логистические услуги на 6% работают в тени.

Представители Центробанка рассказали, какие финансовые услуги считаются теневыми. Специалисты объяснили, что целый перечень финансовых операций, конечной целью которых является обналичивание, а также незаконный вывод за границу, дабы избежать налоговой нагрузки в пределах государства, легализация доходов, полученных преступным путем, а также коррупционная деятельность считаются действиями, выполняемыми в теневом секторе экономики.

Теневая экономика. Обнал и конвертационные центры

Торговля является лидером этого списка потому, что там используется низкоквалифицированный труд, преимущественно мигрантов. Они работают не официально. Торговля схожа со строительством, которое также отличается повальной коррупцией, особенно на нулевом этапе возведения объекта. Более того, торговля и строительство схожи, так как в этих отраслях часто происходит обналичивание средств. Товары на нелегальных торговых точках часто проводят фиктивно, а потому существует иллюзия оборота, которая помогает легализировать доходы.

Сфера услуг отличается характерными особенностями: отследить, предоставлялась ли услуга, очень часто попросту невозможно, а потому тут также часто проводится обналичивание.

Как ЦБ РФ ведет борьбу?

ЦБ РФ активно борется с теневыми схемами и постепенно сокращает масштабы обналичивания в государстве. В 2015 году нарушители смогли снять 600 миллиардов рублей, а уже через год этот показатель значительно уменьшился, ведь нарушителям удалось снять 326 миллиардов рублей.

В первом полугодии 2018 года показатели более оптимистичные — россияне смогли вывести до 100 рублей, в то время, как в первом полугодии 2017 года этот показатель был в 1,8 раза выше.

Источник: pronedra.ru

Ответственность за ведение черной бухгалтерии

Понятия черной, или двойной, бухгалтерии в законодательстве нет. Данная схема работы обнаруживается по ряду признаков, таких как уклонение от уплаты налогов, занижение сумм дохода, отказ от официального оформления трудовых отношений с наемными работниками и противоправное обналичивание средств.

Как устроен теневой бизнес АЛЛО через сетку ФОПов. Имена. Суммы. Схема!

Каждое из характерных проявлений черной бухгалтерии классифицируется как нарушение правовых норм, за что предусмотрена ответственность административного и уголовного типа. Вопрос: Иванов написал в налоговую инспекцию письмо, в котором указал, что ООО обналичивает денежные средства, выплачивает сотрудникам «серую» зарплату, ведет двойную бухгалтерию. Данное письмо стало основанием для налоговой проверки, в ходе проведения которой указанные факты не подтвердились. Могут ли действия Иванова быть квалифицированы как распространение сведений, несоответствующих действительности и порочащих деловую репутацию?
Посмотреть ответ

Суть черной бухгалтерии

• выдача заработной платы «в конвертах» без удержания из нее НДФЛ и без уплаты с суммы начислений страховых взносов;
• наличие неучтенных наличных денег у предприятия;
• пользование активами, которые не находятся на балансе у организации и не взяты в аренду;
• сокрытие части доходов для уменьшения сумм налогов.

ЗАПОМНИТЕ! К черной бухгалтерии относятся все действия, которые производятся неофициально, втайне от контролирующих органов и позволяют получать выгоды предприятию.

С какой целью и как ведут черную бухгалтерию

Цели и причины появления на предприятиях черной бухгалтерии:

• желание руководства сократить объем налоговой нагрузки;
• недостаточный уровень профессионализма бухгалтера, который, чтобы не доводить этот факт до работодателя, не проводит в учете часть документов;
• сотрудничество с недобросовестными контрагентами, которые не предоставляют полный комплект документов, необходимых для отражения операции в учете;
• использование нелегальных схем получения заказов, оформления разрешительной документации в обход законодательных норм, что требует вливания неучтенных наличных средств в больших объемах.

Уход предприятий частично или полностью в теневой сектор экономики в ряде случаев обусловлен коррупционной составляющей в органах власти. Искоренение взяточничества на государственном уровне будет способствовать ликвидации незаконного обращения наличности в бизнесе.

Заработная плата, не обусловленная трудовым договором или соглашением, сокрытая от налогообложения, рассматривается как социально-экономическая угроза обществу, которой объявлена решительная война. Выплата «серой» зарплаты порождает юридические проблемы, трудно разрешимые с точки зрения известных современной юриспруденции правовых конструкций. Одной из таких проблем является вопрос о доказывании размера «серой» зарплаты и ее взыскании в судебном порядке.
Каким образом происходит взыскания «серых» денег по зарплате?
Посмотреть ответ

Кто может вести черную бухгалтерию

Уровень организации двойной бухгалтерии в учреждениях зависит от масштабов деятельности и степени вовлеченности в теневые структуры. На малых предприятиях весь неофициальный учет может вестись самим руководителем в записной книжке. Крупные юридические лица иногда доходят до уровня полноценного тайного бухгалтерского учета с использованием программных продуктов, двойной записи на счетах учета, отчетами. Вся информация скрывается от посторонних глаз путем ограниченного допуска лиц к работе с данными, безопасность обеспечивается посредством выделения бухгалтерии отдельного сервера, который в любой момент может быть спрятан от контролирующих органов.

За организацию двойного учета на предприятии может отвечать не только руководитель, но и главный бухгалтер или отдел бухгалтерских работников.

Особенностью черной бухгалтерии является то, что она ведется по тем же принципам и правилам, что и официальная. Проводятся инвентаризации неучтенных активов, объединяются данные официального учета и неофициального для отражения полной картины финансового состояния предприятия. Такие организации по данным налоговых деклараций могут относиться к категории убыточных, фактическая же их прибыль может рассчитываться в миллионах.

Способы ведения

Приемы, используемые черной бухгалтерией:

1. Осуществление части операций с привлечением фирм-однодневок.
2. Перевод значительных сумм в оффшор.
3. Незаконное обналичивание денег.
4. Выплата всей суммы заработка работникам неофициально или проведение по официальным документам минимального оклада с доплатой оставшейся суммы «в конверте». Это так называемая серая зарплата.
5. Фиктивные поставки.
6. Составление подложной документации с использованием поддельных печатей.

Заподозрить наличие теневых зарплатных схем можно, если наемные работники предприятия были переведены на должности с существенным понижением заработной платы, при несоответствии внешнего вида сотрудников их уровню доходов. При анализе объявлений о наборе людей на вакантные должности сигналом для контролирующих органов является ситуация, когда заявленный размер заработка отличается от фактически переводимого на карту сотрудникам.

СПРАВОЧНО! Подозрения могут вызывать миллионные обороты предприятия и сохранение минимального уровня оплаты труда наемных работников.

Привлечение к ответственности работодателей в таких ситуациях может быть основано на свидетельских показаниях бывших сотрудников или на документации, отражающей осуществление незаконных операций, изъятой в ходе контрольных мероприятий. Существуют и схемы обналичивания средств с использованием инструмента фиктивного завышения заработка наемного персонала. Отражение в официальных источниках уровня доходов может потребоваться для оформления на сотрудников кредитов в «дружественных» банках.

В числе инструментария предпринимателей, практикующих двойную бухгалтерию, числятся:

• оформление фиктивных документов на инвалидность работников;
• работа с предпринимателями на спецрежиме по гражданско-правовому договору;
• подача нулевых налоговых деклараций при наличии факта приобретения или продажи объектов недвижимости или транспортных средств;
• отсутствие в декларациях сведений о произведенных экспортно-импортных операциях;
• завышение суммы налогового вычета по НДС и частое обращение за возмещением из бюджета;
• оформление большого количества кредитов и займов, общая сумма которых существенно превышает объем выручки;
• обращение к услугам сторонних компаний по ведению бухгалтерского учета при отсутствии фактической деятельности;
• ведение деятельности, которая не соответствует указанным в регистрационных документах направлениям работы.

Ответственность за ведение двойной бухгалтерии

Ведение двойной бухгалтерии в административном праве относится к группе грубых нарушений требований к учету, ответственность регулируется нормами ст. 15.11 КоАП. За первый случай нарушения к должностному лицу будет применено наказание в форме наложения штрафа в размере 5-10 тысяч рублей. За повторение действий, за которые уже был факт привлечения к ответственности, будет повышен размер административного штрафа до значения 10-20 тысяч рублей. Дополнительной мерой воздействия может быть дисквалификация на срок 1-2 лет.

ВАЖНО! Нарушение будет признано грубым, если налоги или показатели отчетности были занижены на 10% и более в денежном эквиваленте, если в учете зафиксированы фиктивные операции или отчетность не отражает всех результатов деятельности предприятия.

Законодатель дает предприятиям возможность избежать административного наказания. Для этого организация должна подать уточненную налоговую декларацию и произвести оплату рассчитанного налогового обязательства. Обязательным условием освобождения от ответственности виновных должностных лиц является перечисление пеней, которые начисляются вследствие искажения сведений в бухгалтерском учете.

Второй вариант устранения угрозы применения штрафных санкций – самостоятельное исправление ошибок до момента утверждения финансовой отчетности путем подачи пересмотренного комплекта отчетов.

При умышленном уклонении от уплаты налогов к нарушителям применяются нормы ст. 199 УК РФ:

1. При крупном размере ущерба штраф предусмотрен в размере 100-300 тысяч рублей.
2. Альтернативным вариантом наказания может быть назначение к уплате суммы годового или двухгодового размера заработка виновного лица.
3. Вместо материальных форм наказаний могут назначаться принудительные работы, в дополнение накладываются ограничения по выбору мест работы: запрещено занимать определенные должности до 3 лет с момента установления ограничительных норм.
4. Возможен вариант лишения свободы до 2 лет, совмещенный с ограничением в выборе направлений трудовой деятельности на период, равный 3 годам или менее (допускается снятие ограничения по занимаемым должностям).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! За неуплату страховых взносов применяются меры ответственности к должностным лицам, как и в случаях с неуплатой налоговых обязательств.

При особо крупных размерах нанесенного ущерба незаконной деятельностью или участии в сговоре группы лиц законодатель предусмотрел другую линию наказаний:

1. Штраф в денежном выражении равен 200-500 тысяч рублей.
2. Вместо фиксированной ставки штрафа может назначаться мера ответственности в сумме заработка виновного лица за 1-3 года.
3. Альтернатива материальным взысканиям – работы принудительного характера в течение 5 лет (или меньше) с ограничением в устройстве на работы по некоторым должностям.
4. Другая форма наказания – лишение свободы. Эта мера может применяться на срок до 6 лет, допускается объединение нормы с ограничением по перечню занимаемых должностей на протяжении 3 лет.

ВАЖНО! При погашении недоимок и в первом случае признания вины должностное лицо может быть освобождено от наказаний по нормам УК РФ.

При махинациях с денежными средствами, сокрытии их или имущественных активов к виновному лицу будут применены положения ст. 199.2 УК РФ.

Источник: assistentus.ru

Как безопасно «обелить» компанию: возможные пути и бизнес-решения

Все больше компаний отказываются от серых схем налоговой оптимизации. С какими сложностями при этом сталкиваются собственники, бухгалтерия и какой путь выведения бизнеса из «тени» лучше выбрать — рассказывает финансовый директор Алла Лакеева.

Кто в компании заинтересован в обелении бизнеса

• размер пенсионных отчислений;
• право на получения больничного, включая декрет для женщин, отпускных и компенсации при увольнении в полном размере;
• возможность брать кредиты и открыто декларировать свой доход;
• иметь социальную защиту перед недобросовестным работодателем, решившим наказать работника «рублем» по собственному усмотрению;
• да, и явка на допрос по повестке, врученной ИФНС (п.1 ст.90 НК РФ) при налоговой проверке работодателя, тоже никому не интересна.

Работодатель также заинтересован отказаться от использования серых схем для налоговой оптимизации по следующим ниже причинам:

При этом, для выхода на цифру налоговой оптимизации -15 млн руб/3 года, достаточно иметь совокупный ФОТ по всей компании = 1,25 млн руб/месяц, что в текущих условиях актуально, как минимум, для более, чем 80% всех работодателей среднего бизнеса и для 100% работодателей крупного и крупнейшего секторов бизнеса.

Риски обеления компании и возможные решения

Итак, решение об обелении бизнеса принято. К каким подводным камням нужно быть готовым? Есть 3 момента:

• выросшая на 40% налоговая нагрузка на ту часть ФОТ, выплата которой ранее происходила «в конверте», представляющая из себя «стоимость обеления»;
• резко бросающийся в глаза фискалам рост ФОТ;
• согласно аб.2, п.4, ст.89 НК РФ, налоговая проверка может осуществляться за 3 года, предшествующих дате вынесения решения налоговым органом о ее проведении. Это означает, что после обеления бизнеса ответственность за налоговую оптимизацию в предыдущих периодах все равно остается.

Очевидно, что основным вызовом в части выхода компании из тени является поиск компенсации возросшей налоговой нагрузки с целью удержания рентабельности на приемлемом для бизнеса уровне. Другими словами, необходим анализ и последующая оптимизация иных статей затрат.

Для решения данной задачи можно использовать следующие бизнес-решения:

• перевод всего бэк-офиса и производственных площадок из Москвы в регионы. Это позволит оптимизировать ФОТ данного персонала на 70%, а в ряде случаев уменьшит расходы вдвое, хотя и потребует фундаментального изменения внутренних бизнес-процессов и существующей цепи поставок;
• перевод вспомогательных функций на аутсорс или работу с ИП и самозанятыми. Эффективное решение, однако необходим взвешенный подход к его использованию, чтобы не возникло рисков переквалификации фискалами таких договоров в трудовые;
• введение системы оплаты труда, ориентированной на результат, так называемый fix/variable pay, что де-юре позволит осуществлять выплаты персоналу только при выполнении им поставленных KPI (в теневом секторе экономики, при низкой эффективности работы сотруднику часть заработной платы в конверте просто не выплачивается). Это решение потребует пересмотр целого ряда ВНД, разработки целевых показателей для каждой группы сотрудников и регулярный сбор фактических данных;
• оптимизация офисных помещений и имплементация гибридного графика работы сотрудников, с так называемыми sharing desks (распределение офисного пространства без закрепленных за отдельными сотрудниками рабочих столов).

Приобретенный в условиях коронавирусных ограничений опыт дистанционной работы дает возможность применить данный подход к большинству офисных работников (а не только к специалистам сферы IT, как это было до 2020 года).

Безусловно, переход на гибридный характер работы потребует внедрения новых инструментов контроля за работой сотрудников. Смещение фокуса с процесса на результат, а также возможное использование специальных программ-трекеров, позволяющих работодателю контролировать посещаемость сотрудниками сайтов, анализировать время работы с тем или иным приложением, а также делать принтскрины рабочего стола.

Вместе с тем это решение формирует экономию на арендных платежах, которые, в среднем, составляют 10%-20% от совокупных расходов компании. О том, как перевести финансовый отдел на удаленку, можете почитать в материале «Дистанционка для финансистов: издержки пандемии или тренд будущего?».

Во избежание интереса фискалов к внезапно возросшему в процессе выхода из тени размеру ФОТ компании, процесс обеления необходимо проводить постепенно, изменяя вилку заработной платы по должностям с определенной периодичностью, например, 1 раз в квартал.

Еще одним полезным инструментом в решении этой задачи, будет являться все та же система оплаты труда fix/variable pay, которая позволит наращивать переменную составляющую, а не фиксированный оклад, с последующим, например, через год, перераспределением совокупных выплат сотрудникам в пользу фиксированной части.

Что касается вопроса ответственности за налоговую оптимизацию в предыдущих периодах, то здесь работодатель, как правило, сталкивается со следующей развилкой:

• принимает на себя этот риск, который будет сохраняться три последующих года;
• закрывает де-юре, посредством продажи или ликвидации, действующую компанию и осуществляет перевод всего бизнеса в новое юрлицо, которое будет осуществлять предпринимательскую деятельность, что называется, «с чистого листа».

Второй путь, в том числе, выбирают компании, которые в процессе обеления также решают задачу изменения существующей оргструктуры. Например, укрупняют свой бизнес, посредством присоединения региональных компаний в качестве филиалов к основному юрлицу.

Очевидно, что для реализации поставленной задачи, бизнесу потребуется фундаментальная трансформация внутренних бизнес-процессов, схем взаимодействия с контрагентами и новая юридическая обвязка многих операций.

Оптимально, если этот процесс в компании возглавит опытный управленец, имеющий за плечами фактический опыт работы в новых условиях и четко понимающий, какие изменения текущей бизнес-модели потребуются компании.

Безусловно, при поддержке государства для тех компаний, которые добровольно решили выйти из тени, например, введение налоговых каникул или налоговая амнистия, а также введение определенных налоговых льгот на уплату ЕСН субъектами МСП процесс обеления бизнеса начал бы двигаться гораздо быстрее.

Как бы то ни было, для вывода компании в правовое поле необходимо запастись терпением, так как изменение таких правил игры одним днем осуществить не удастся. Важно, что за последние 10-15 лет этот трансформационный путь был успешно пройден многими российскими компаниями и ни одна из них не планирует возврат в прошлое.

Источник: finacademy.net