В настоящее время многие «упрощенцы» склоняются к выбору интернет-торговли, так как это дает возможность сэкономить на численности персонала, аренде складов или торговых площадей. Технология интернет-торговли отличается от традиционных способов продаж, поэтому бухгалтерский и налоговый учет имеет некоторые особенности.
Бухгалтерский и налоговый учет для интернет-магазина начинаются с момента создания сайта.
Стоимость сайта складывается из затрат на:
- разработку сайта (оплата программистам, верстальщикам, дизайнерам);
- регистрацию доменного имени;
- размещение в интернете (хостинг, сервер).
Разработка сайта для интернет-магазина в бухгалтерском учете
От того, кому принадлежит исключительное право на полученный программный продукт, и зависит порядок учета данной хозяйственной ситуации.
Если в договоре с разработчиком не сказано, что он передает вам исключительное право собственности на созданную программу, то учитывать затраты на проектирование сайта нужно на счете 97 «Расходы будущих периодов». При этом руководитель фирмы должен своим приказом определить срок, в течение которого фирма будет использовать сайт. Затраты на разработку сайта нужно будет равномерно списывать в течение этого периода.
Как легально и правильно оформить интернет магазин? ИП или ООО? Бизнес и налоги.
Пример
ООО «Пассив» заключило с ООО «Дизайн-проект» договор о разработке сайта. В этом же месяце сайт был спроектирован и передан «Пассиву». Стоимость работ составила 24 000 руб. (в том числе НДС). В договоре ничего не сказано о переходе исключительных прав на разработку фирме-заказчику. Поэтому бухгалтер «Пассива» должен сделать такие проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 24 000 руб. – перечислены деньги за разработку сайта;
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
– 24 000 руб. – получены компьютерные файлы, содержащие материалы сайта.
Договором о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности определено, что срок использования сайта – 2 года. Следовательно, ежемесячно в течение 2 лет фирма должна списывать в расходы 1000 руб. (24 000 руб. : 2 года : 12 мес.). Начать это делать нужно с того месяца, в котором сайт фирмы появится в Интернете.
При этом бухгалтер должен делать проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97
– 1000 руб. – списана часть расходов на создание сайта.
Возможно, что разработчик передаст вам исключительные права собственности на разработанный сайт. В этом случае расходы на разработку сайта учитываются на счете 04 «Нематериальные активы».
Таким же образом учитываются расходы, когда фирма создает сайт собственными силами. Ведь исключительные права на программы для ЭВМ изначально принадлежат создавшим их фирмам. Специальная регистрация этих прав необязательна.
Начислять амортизацию сайта нужно в течение срока его полезного использования. Этот срок определяет руководитель фирмы при вводе сайта в эксплуатацию. Существует три метода амортизации нематериальных активов:
- линейный метод;
- метод уменьшаемого остатка;
- метод списания пропорционально выпуску продукции.
Выбранный метод необходимо зафиксировать в учетной политике фирмы.
Пример
Воспользуемся данными предыдущего примера, но предположим, что ООО «Дизайн-проект» передало ООО «Пассив» исключительные права на созданный сайт.
Тогда бухгалтер «Пассива» сделает такие проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 24 000 руб. – перечислены деньги за разработку сайта;
ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 60
– 24 000 руб. – получены материалы сайта.
После того как сайт будет введен в эксплуатацию, нужно будет сделать проводку:
ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5
– 24 000 руб. – сайт введен в эксплуатацию.
Руководитель установил срок полезного использования сайта – 2 года. Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода сайта в эксплуатацию, нужно будет делать проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 05
– 1000 руб. (24 000 руб. : 2 года : 12 мес.) – начислена амортизация по сайту.
Разработка сайта для интернет-магазина в налоговом учете
В налоговом учете порядок списания расходов при создании сайта зависит от его стоимости.
Если в разработку сайта вложено более 100 000 рублей, то он признается нематериальным активом. Расходы на его изготовление можно учесть в течение текущего календарного года ежеквартально равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 17 января 2008 г. № 03-04-06-01/6). При этом в стоимость НМА входят все затраты на создание сайта.
Среди таких затрат и страховые взносы с зарплаты исполнителям — физическим лицам (письмо Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 03-03-06/1/173). Это связано с тем, что в первоначальную стоимость нематериального актива входят все расходы на его создание и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, за исключением налогов (ст. 257 НК РФ). А страховые взносы к налогам не относятся, следовательно, их нужно включать в стоимость НМА.
Если общие расходы на создание сайта оказались не более 100 000 рублей, он не признается нематериальным активом. И все расходы на его разработку можно списать единовременно сразу после оплаты.
Если разработкой сайта занималась сторонняя фирма или предприниматель, то расходы на его изготовление можно списать на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса как рекламные.
Если сайтом занимался специалист — штатный работник, то его вознаграждение нужно учесть как затраты на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Пример
ООО «Пассив» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Фирма заказала стороннему программисту разработку сайта и заключила с ним гражданско-правовой договор. В договоре не предусмотрено начисление взносов по «травме».
Подписание акта приемки-сдачи работ и их оплата были произведены в июне текущего года. Плата за работу составила 40 000 руб. Регистрация доменного имени обошлась в 2000 руб., услуги хостинга на год — 5000 руб.
В июне бухгалтер «Пассива» принял сайт к бухгалтерскому учету как нематериальный актив. В стоимость сайта как НМА были включены:
- 40 000 руб. – вознаграждение программиста по гражданско-правовому договору;
- 8800 руб. — страховые взносы в ПФР (40 000 руб. x 22%);
- 2040 руб. — страховые взносы в ФФОМС (40 000 руб. x 5,1%);
- 2000 руб. — регистрация доменного имени на год;
- 5000 руб. — услуги хостинга на год.
Итого: 57 840 руб.
Все расходы были оплачены, акт выполненных работ подписан и НМА введен в эксплуатацию в июне. Поэтому списывать затраты поэтапно организация может, начиная со II квартала.
Бухгалтер учел расходы равными долями во II, III и IV кварталах — по 19 280 руб. (57 840 руб. : 3 кв.). В книге учета доходов и расходов 30 июня, 30 сентября и 31 декабря было записано по 19 280 руб. — расходы на создание сайта компании.
Домен для интернет-магазина
Доменное имя подлежит регистрации — занесению информации о домене и его администраторе в центральную базу данных (реестр) для обеспечения уникальности использования домена и для получения прав на его администрирование.
Услуга по регистрации домена считается оказанной с момента внесения в реестр информации о домене и его администраторе. Оплата регистрации домена обеспечивает хранение информации о зарегистрированном домене в базе данных на протяжении учетного периода (один год).
Если разработка сайта стоила 100 000 рублей и менее, то расходы по покупке доменного имени учитываются на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса как рекламные.
Если разработка сайта стоила более 100 000 рублей, то сайт признается нематериальным активом, в стоимость которого входят все затраты по его созданию, в том числе и оплата доменного имени. Тогда все эти расходы учитываются в течение текущего календарного года ежеквартально равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Если же производится перерегистрация доменного имени, то, по нашему мнению, такие затраты следует учесть в составе общехозяйственных расходов текущего периода единовременно.
Размещение сайта в интернете
Существуют платные и бесплатные способы публикации интернет-магазина в сети, но если речь идет о перспективной компании, то для обеспечения качественной работы сайта размещение должно быть платным.
В бухгалтерском учете затраты на размещение сайта в интернете списываются по статье «Расходы на продажу» (счет 44) и отражаются проводкой:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 (76)
– отражены расходы на размещение (продвижение) сайта в интернете.
В налоговом учете стоимость услуг по размещению (продвижению) сайта в Интернете – это ненормируемые рекламные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они учитываются после подписания акта об оказании услуг и их оплаты (письмо Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. № 03-11-11/317).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Источник: www.berator.ru
Какую систему налогообложения выбрать: УСН или вмененку, если занимаюсь продажей (интернет-магазином) и услугами?
Ведение бизнеса в современном мире требует не только хорошего понимания своей ниши, но и учета налоговых обязательств. Особенно важно правильно выбрать систему налогообложения для своего предприятия. Как правило, выбор стоит между упрощенной системой налогообложения (УСН) и системой налогового учета в виде вмененного дохода (вмененка). В данной статье мы рассмотрим, какую из этих систем выбрать, если ваш бизнес включает продажу товаров (через интернет-магазин) и предоставление услуг.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН является одной из популярных систем налогообложения для предпринимателей в России. Она предназначена для упрощения ведения учета и уплаты налогов, особенно для малых и средних предприятий. По УСН предприниматель уплачивает налоги с учетом фиксированных ставок в зависимости от вида деятельности и величины доходов.
Переводя это на практику, если ваш интернет-магазин генерирует доходы, которые не превышают установленные лимиты, установленные законодательством, УСН может быть хорошим выбором. Она позволяет избежать сложностей бухгалтерского учета и дает возможность уплатить налоги по упрощенным правилам.
Однако следует учитывать, что УСН имеет ряд ограничений и недостатков. Например, у таких предприятий есть ограничение по суммарному объему доходов. Поэтому, если ваш интернет-магазин имеет высокий объем продаж или предоставления услуг, уплатить налоги по УСН может стать не выгодным.
Система налогового учета в виде вмененного дохода (вмененка)
Система вмененного дохода является более сложной и специализированной системой налогообложения, и в большинстве случаев она подходит для определенных видов деятельности, включая торговлю и предоставление услуг. По сути, вмененка предполагает уплату налогов на основе фиксированных показателей дохода, установленных государством для определенных видов деятельности.
Если ваш интернет-магазин предлагает услуги или товары, которые попадают под категории вмененки, и у вас есть возможность осуществлять деятельность в соответствии с требованиями этой системы налогообложения, она может быть более выгодной для вас. Вмененка может предоставить определенные льготы, когда речь идет о ведении учета и уплате налогов.
Однако, стоит учитывать, что вмененка также имеет свои ограничения и требует точного соблюдения законодательства. Для того чтобы определить, подходит ли эта система налогообложения для вашего интернет-магазина, рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или бухгалтеру.
Вывод
Выбор между УСН и вмененкой зависит от специфики вашего бизнеса — объема продаж и предоставления услуг, требований законодательства и ваших предпочтений ведения учета и уплаты налогов. Рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам, чтобы принять оптимальное решение.
Имейте в виду, что налогообложение может меняться с течением времени или в зависимости от изменений в бизнесе, поэтому важно поддерживать взаимодействие с бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы быть в курсе изменений и принимать своевременные меры.
- Главная причина падения мощи Западной Римской империи
- Подскажите, что открыть — ИП или ООО?
- Как фотку поставить вместо этой грёбаной буквы?
- Потянет ли мой компьютер видеокарту PCI-E Zotac GeForce GTX 550 Ti AMP 1024MB 192bit GDDR5 DVI HDMI Display?
- Если я попаду в рай, что там буду делать?
- Почему не всегда выходит подстроиться под другого человека? У кого-то есть такое, скажем, гибкое качество
- У каждого есть свое место в Плане, если он достаточно квалифицирован, чтобы делать нужное дело. Что же это?
- Мне в последнее время не приходят ни комментарии, ни ответы на вопросы, ни уведомления об оценках.
Источник: robo-hamster.ru
Открываем интернет-магазин – готовимся платить налоги
Под интернет-магазином обычно понимается торговля в розницу через специальный сайт. Этот сайт является электронным аналогом торгового зала, где имеются свои «отделы» (разделы каталога), «витрины» (фото и описания товаров) и даже корзина для покупок. Интернет-магазин налоги уплачивает в соответствии с выбранной системой налогообложения.
Продажи в интернет-магазине происходят следующим образом. Покупатель заходит на сайт, просматривает каталоги, по фотографиям и описаниям выбирает понравившиеся товары, складирует их в «корзину». Далее оформляется заказ, в котором указывается способ оплаты и получения товара – по почте наложенным платежом или по предоплате, доставка курьером или самовывоз. Какую же систему налогообложения выбрать?
Что такое торговля через интернет?
Поскольку при покупках через интернет-магазин у покупателя нет возможности ознакомиться с товаром непосредственно в момент принятия решения о покупке, то согласно ст.497 ГК РФ такая торговля относится к дистанционной.
К дистанционной торговле предъявляются специфические требования, о которых можно прочесть в Правилах дистанционной торговли, которые утверждены Постановлением Правительства №612 от 27.09.2007 г., а также в ст.26.1 закона « 2300-1 от 07.02.1992 г. «О защите прав потребителей».
Согласно п.20 Правил при дистанционной торговле договор розничной купли-продажи считается заключенным:
— в момент выдачи покупателю продавцом товарного или кассового чека или другого подтверждающего оплату документа;
— или при получении продавцом сообщения от покупателя о его намерении купить товар.
Кроме торговли в розницу интернет-магазин может осуществлять и оптовую торговлю. Однако в этом случае имеет место уже не дистанционная торговля, а обычная торговля по договорам поставки. Поэтому на стадии оформления заказа покупатель должен указать все реквизиты, необходимые для оформления первичных документов (накладных, счетов, счетов-фактур).
Почему нельзя использовать ЕНВД
Казалось бы, при торговле через интернет-магазин имеет место торговля в розницу, которая в реальных магазинах обычно переводится на ЕНВД – обязательный налоговый режим. Однако здесь единый налог на вмененный доход не применяется. Попробуем разобраться, в чем дело.
Согласно мнению экспертов из Минфина интернет не соответствует определению объектов торговли, которые установлены в ГОСТе «Торговля. Термины и определения». Склад интернет-магазина и его офис также не считаются торговыми площадями. Поэтому налогоплательщики, которые получают доходы от продажи товаров через интернет, не переводятся на ЕНВД (письма Минфина от 23.11.2006 № 03-11-04/3/501 и от 28.12.2005 № 03-11-02/86).
В 2008 году были внесены уточнения и в Налоговый кодекс, в котором в ст.346.27 сейчас напрямую прописано: не переводится на уплату ЕНВД продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная торговля, интернет-торговля, телемагазины).
Однако не всегда сайт с фотографиями и описаниями товаров является полноценным интерне-магазином. Может быть ситуация, когда сайт – это только витрина реального магазина или торговой сети. Продажи осуществляются не на сайте, а в реальном магазине, куда приходит покупатель, заинтересовавшийся товарами на сайте. В этом случае применяется ЕНВД.
Общая система
Если ЕНВД не применяется, то возникает вопрос: из чего же выбирать? Вариантов всего 2: общая или упрощенная система налогообложения.
Общая система налогообложения обычно применяется, если:
— не выполняются условия для перехода на УСН;
— вы не успели написать заявление по переходу на УСН;
— находясь на ЕНВД, вы открыли интернет-магазин, и будете переходить на УСН по нему только со следующего года.
Общая система налогообложения гораздо сложнее, чем упрощенная. Вы не только должны будете платить налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), то и уплачивать налог на добавленную стоимость, а для организаций – и налог на имущество. Чаще придется сдавать декларации (не реже, чем каждый квартал по налогу на прибыль и НДС).
Кроме того, на общей системе организации ведут полноценный бухгалтерский учет, а ИП — очень неприятную Книгу учета доходов и расходов с таблицами, в которых, наверное, могут разобраться только те, кто ее утвердил. Поэтому если уж решили, что будете на общей системе, покупайте программу для автоматизации учета.
Упрощенка: какую выбрать?
Упрощенка (УСН) – самый подходящий налоговый режим, который выбирает большинство интернет-магазинов. Если вы имеете право на применение УСН (об этом читайте здесь), то подавайте заявление о переходе на этот режим (мы говорили об этом тут).
Есть два вида упрощенки: с объектом «доходы» (ставка 6%) и с объектом «доходы – расходы» (ставка 15%). В первом случае вы будете учитывать только доходы (ваша выручка от продаж и прочие доходы) и платить с них налог в размере 6%. Во втором случае учитываются как доходы, так и расходы, а разница между ними облагается налогом в размере 15%. Более подробно об этих вариантах, а также о том, как выбрать более подходящий для вас, здесь.
Обычно для интернет-магазина товаров, расходы на закупку которых можно подтвердить документально и торговая наценка не слишком велика, больше подходит УСН с объектом «доходы – расходы».
Очевидные плюсы УСН – более простой учет и расчет налогов, чем на общей системе. ИП достаточно вести Книгу учета доходов и расходов. Для ООО, которые не выплачивают дивидендов, это тоже пока так, но с 2013 года они будут обязаны вести бухгалтерский учет.
Кроме того, организации на УСН не платят НДС (за исключением импорта и некоторых других случаев) и налог на имущество организаций. Декларация подается только по итогам года. Среди минусов УСН – ограниченный перечень расходов, которые можно учесть. Однако подавляющее большинство расходов интернет-магазина входит в этот перечень.
Другие налоги интернет-магазина
Можно перечислить и другие налоги интернет-магазина. В частности, если у организации есть в собственности транспортные средства (например, автомобиль для доставки товаров покупателям), то придется заплатить транспортный налог. Если земельный участок (а вдруг?) – земельный налог.
Важно! Многие интернет-магазины закупают за рубежом иностранные товары для их последующей перепродажи. В этом случае организация или ИП при пересечении товарами границы должны кроме подачи таможенной декларации начислить и уплатить НДС. И сделать это придется независимо от системы налогообложения – общая или упрощенная.
Владельцы интернет-магазина, которые нанимают работников, должны уплачивать на них страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и удерживать НДФЛ. Сроки отчетности по взносам и НДФЛ для каждого из режимов ищите в рубрике «Справочная информация» архива журналов «Скорая бухгалтерская помощь».
О том, как учесть затраты на создание своего сайта, читайте здесь. Можно ли учесть затраты на баннерную рекламу — об этом смотрите тут.
А как относитесь к интернет-магазинам вы? Делаете ли вы в них покупки или хотите открыть свой магазин? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник: pommp.ru
