ИП на УСН «доходы минус расходы», приобретает станки для перепродажи. Но до перепродажи станок совершенствуется — добавляются какие- либо детали сотрудниками ИП.
Является ли в данном случае станок основным средством, или все же сразу на 41 сажать, так как станок закупается исключительно для перепродажи, минуя 08?
НДС входной брать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу УСН, можно только после оплаты товара поставщику, оприходования станка и реализации (переходы право собственности), оплата от покупателя не обязательна, верно?
Входной НДС брать в расходы можно при соблюдении вышеперечисленных условий в полной мере, или по частям?
Верны ли нижеперечисленные проводки: (Нужны ли еще какие-либо проводки?)
Д41 К60 товар для перепродажи оприходован
Д60 К51 оплачен поставщику
Д10 К60 оприходованы доп.детали для товара
Д60 К51 оплачены доп.детали
Д44 К10 списаны доп.детали для совершенствования оборудования
Д44 К70 начислена з/п сотрудников, которые занимались модернизированием/ремонтом оборудования
Почему в 1С не попадают расходы на товары в КУДиР?
Д51 К62 / Д50 К62 товар оплачен покупателем
Д62 К41 товар отгружен- реализация
Д90.02 К41 списана себестоимость товара
Д90.02 К44 списаны расходы, связанные с модернизированием/ремонтом товара для перепродажи
Д62 К90.01 – отражена выручка от реализации
ОТВЕТ:
1) Бухгалтерский учет
Поскольку ваша организация закупает станки исключительно для перепродажи, то используется бухгалтерский счет 41 «Товары», счета 08 «Капитальные вложения во внеоборотные активы» и 01 «Основные средства» не используются.
Однозначного ответа о бухгалтерском учете операций, связанных с докомплектацией товара не существует. Следовательно, организация самостоятельно должна разработать для себя (и закрепить в учетной политике) алгоритм учета.
В соответствии с п. 7 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» фактическая себестоимость материально-производственных запасов (напомним, что товары относятся к категории МПЗ) при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство МПЗ осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. То есть, при любом варианте учета организация должна сформировать себестоимость нового актива (станка в полной комплектации), в которую включаются все затраты организации, понесенные в связи с этим.
Рекомендуем следующий порядок бухгалтерского учета (для наглядности использовали условные цифры и не учитывали НДС):
2). Формирование доходов при УСН с объектом Доходы минус Расходы.
Доходы признают по кассовому методу, т. е.е выручка от реализации покупных товаров надо учитывается на тот день, когда она поступила на ваш банковский счет или в кассу (ст. 346.17 НК РФ)
3). Формирование расходов при УСН с объектом Доходы минус Расходы.
Товары для перепродажи на УСН
Для того чтобы учесть в расходах затраты по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей продажи, помимо общих требований п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), необходимо выполнить следующие специальные условия:
1) произвести оплату за товары (погасить свои обязательства перед поставщиком) (абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
2) реализовать товары своим покупателям (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Напомним, что реализация — это передача права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). По общему правилу право собственности от продавца к покупателю переходит в момент отгрузки товаров, если иное не закреплено в договоре между ними (ст. ст. 223, 224 ГК РФ).
Оба указанных условия должны выполняться одновременно, что следует из положений абз. 1 п. 2 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в их взаимосвязи.
Таким образом, можно учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, в момент их реализации независимо от того, оплатили их покупатели или нет.
НДС, который вы уплатили поставщику за купленные у него товары, исключается из их стоимости. Поэтому учитывать его нужно отдельно (пп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно, в Книге учета доходов и расходов налог будет проходить отдельной строкой (Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256).
Источник: www.verdictum.ru
СИТУАЦИЯ: Можно ли списать на расходы при УСН стоимость реализованных товаров до того, как от покупателей поступила оплата?
«Упрощенцы» могут учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, в момент их реализации независимо от того, оплатили их покупатели или нет. Необходимо только, чтобы сам налогоплательщик произвел оплату этих товаров своему поставщику (абз. 1 п. 2 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Данную позицию разделяет и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.06.2010 N 808/10.
Чиновники обосновывали свою точку зрения следующим образом. Расходы на покупку товаров признаются по мере их реализации. Фактический момент реализации определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 39 НК РФ). Поскольку для организаций, работающих на УСН, датой получения доходов является день поступления оплаты (п.
1 ст. 346.17 НК РФ), то именно в этот момент и происходит реализация.
Например, организация «Альфа» 7 июня приобрела и оплатила партию пиломатериалов для последующей продажи. Часть этой партии по договору поставки 22 июня была отгружена организации «Бета». Оплата от организации «Бета» поступила в июле. Таким образом, расходы на приобретение соответствующей части пиломатериалов организация «Альфа» может учесть только в июле при поступлении оплаты.
Отметим, что до выхода указанного выше Постановления Президиума ВАС РФ в судебной практике не было единого подхода к решению данного вопроса. Некоторые суды и ранее полагали, что момент признания расходов зависит от даты реализации товара покупателю, и принимали решения в пользу налогоплательщика (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 25.09.2009 N А39-4425/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.11.2009 N А10-2005/2009 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 10.09.2010 N ВАС-1204/10)).
В то же время другие суды поддерживали налоговые органы, связывая момент реализации товара с фактом поступления оплаты от покупателя (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 08.02.2010 N Ф03-100/2010, ФАС Московского округа от 30.01.2008 N КА-А40/14714-07).
Отметим, что теперь нижестоящие суды в аналогичных спорах, вероятнее всего, будут придерживаться позиции ВАС РФ.
Списывать стоимость реализованных товаров вы должны в том порядке (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), который закреплен в вашей учетной политике для целей налогообложения. При этом в Книге учета доходов и расходов вы отразите отдельно (пп. 8, 23 п. 1 ст.
346.16, ст. 346.24 НК РФ):
— стоимость товаров при их приобретении за вычетом «входного» НДС;
— «входной» НДС по реализованным товарам.
Подробнее о порядке списания на расходы «входного» НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, вы можете узнать в разд. 13.1.2.3 «Как при УСН учесть в расходах «входной» НДС».
В заключение напомним, что затраты, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров, учитываются для целей УСН отдельно от стоимости этих товаров.
Подробнее об условиях списания расходов, связанных с приобретением и реализацией покупных товаров, вы можете узнать соответственно:
— в разд. 13.1.2.4 «Списываем расходы, связанные с приобретением товаров»;
— разд. 13.1.2.5 «Списываем расходы, связанные с реализацией товаров».
СИТУАЦИЯ: Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, реализованных покупателям после перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы», если такие товары были приобретены и оплачены поставщику в предшествующем налоговом периоде, когда применялась «упрощенка» с объектом «доходы»?
Если налогоплательщик приобрел и оплатил товары в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы», а реализовал их покупателям после перехода на объект «доходы минус расходы», возникает вопрос: можно ли учесть стоимость таких товаров в расходах того периода, когда произошла их реализация?
Сразу ответим: да, это возможно (при условии, что также выполняются требования п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ)).
Основания для такого вывода следующие. Если вы применяете «упрощенку» с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», то расходы по оплате стоимости покупных товаров вы списываете по мере их реализации покупателям согласно правилам пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Причем расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
Таким образом, на момент реализации вы вправе отразить в расходах стоимость тех товаров, которые ранее вы уже оплатили своим поставщикам. И даже если вы рассчитались с поставщиком в одном налоговом периоде, а товары, приобретенные у него, реализовали покупателям в следующем налоговом периоде, стоимость таких товаров относится на расходы периода их реализации.
Это правило применяется и в том случае, если товары были приобретены и оплачены налогоплательщиком в период применения «упрощенки» с объектом «доходы», а реализованы покупателям уже в следующем налоговом периоде после того, как он стал применять УСН с объектом «доходы минус расходы». Правила п. 4 ст. 346.17 НК РФ, касающиеся учета расходов, в данном случае не нарушаются.
Так же подходит к решению этого вопроса и Минфин России (Письмо от 31.12.2013 N 03-11-06/2/58778).
Списывать стоимость реализованных товаров вы должны в том порядке (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), который закреплен в вашей учетной политике для целей налогообложения. При этом в Книге учета доходов и расходов вы отразите отдельно (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, 346.24 НК РФ):
— стоимость товаров при их приобретении за вычетом «входного» НДС;
— «входной» НДС по реализованным товарам.
Подробнее о порядке списания на расходы «входного» НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, вы можете узнать в разд. 13.1.2.3 «Как при УСН учесть в расходах «входной» НДС».
В заключение напомним, что затраты, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров, учитываются для целей УСН отдельно от стоимости товаров.
Подробнее об условиях списания расходов, связанных с приобретением и реализацией покупных товаров, вы можете узнать соответственно:
— в разд. 13.1.2.4 «Списываем расходы, связанные с приобретением товаров»;
— разд. 13.1.2.5 «Списываем расходы, связанные с реализацией товаров».
Источник: cyberpedia.su