Кратко: при розничной торговле на патенте продажа маркированных товаров допускается, но в рамках другого налогового режима. Разрешено совмещение режимов: УСН или ОСН — по маркированным товарам, ПСН (патент) – по остальным.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 21 января 2020 г. N СД-4-3/726
О ПОРЯДКЕ
ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ ЕНВД И ПСН
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) и патентную систему налогообложения (далее — ПСН) о порядке применения данных специальных налоговых режимов при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле с 01.01.2020, сообщает следующее.
Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в пункт 2.3 статьи 346.26, статью 346.27, подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 и подпункт 4 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в соответствии с которыми с 01.01.2020 к розничной торговле в целях ЕНВД и ПСН не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
УСН или ПАТЕНТ для ИП: что выгоднее для ИП в 2023 году? Можно ли совмещать патент и упрощенку?
Пункт 2.3 статьи 346.26 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2020) предусматривает, что если по итогам налогового периода у налогоплательщика ЕНВД при осуществлении розничной торговли была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с абзацем двенадцатым статьи 346.27 Кодекса, он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
Что выбрать ИП — патент или УСН? Как платить меньше налогов? Бизнес и налоги.
Подпункт 4 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2020) предусматривает, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСН в отношении розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса.
Исходя из изложенного, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, налогоплательщик вправе применять общий режим налогообложения или УСН.
В отношении реализации товаров, относящейся к розничной торговле, налогоплательщик вправе продолжить применять ЕНВД или ПСН при условии соблюдения ограничений, установленных главами 26.3 и 26.5 Кодекса.
При этом если налогоплательщик, применяющий ЕНВД или ПСН, совмещает этот режим налогообложения с УСН или общей системой налогообложения, то полученные им доходы от реализации товаров, не относящейся к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН, подлежат налогообложению в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.
Указанная позиция согласована с Минфином России.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Источник: finver.ru
Какие маркированные товары нельзя продавать на Патентной системе налогообложения.
При торговле маркированными товарами необходимо выбрать подходящий режим налогообложения. Важно помнить, что по некоторым товарным группам запрещено применять патентную систему.
Товары, подлежащие обязательной маркировке
На конец 2021 года без проведения обязательной маркировки нельзя было продавать: обувь, шубы, табак, лекарства, духи, шины, домашний текстиль, фотоаппараты и некоторые другие товары.
Чтобы продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, требуется чтобы продавец был зарегистрирован в системе маркировки и направлял в нее информацию об обороте данных товаров.
Оставьте заявку, и мы проверим вашу готовность к работе с маркированными товарами
Запрет на Патент при продаже маркированных товаров
На основании Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ в налоговое законодательство внесены поправки в 2020 году. Согласно корректировкам, запрещено применять ПСН тем налогоплательщикам, которые занимаются реализацией лекарств, обуви, натуральной меховой одежды. При такой деятельности ИП обязаны применять ОСНО или УСН.
При реализации одежды из ненатурального меха, духов, туалетной воды, шин и других маркированных товаров ИП по-прежнему могут применять ПСН. В данном случае нет ограничения по выбору режима налогообложения.
Патент при продаже остальных маркированных товаров
Еще с 2020 года нельзя применять ПСН при реализации обуви, лекарств и шуб. Далее перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, дополнился новыми категориями, в частности, шинами, фотоаппаратурой, духами. ИП стали путаться в том, какие именно товары можно продавать при применении ПСН, и полагали, что вообще для всех товаров запрещена патентная система налогообложения. Однако, такой вывод не правильный.
Маркированные шубы, обувь и лекарства относятся к розничным продажам. Если рассматривать вопрос о применении ПСН, то на основании налогового законодательства данные товары исключены из розничной торговли. Соответственно, их нельзя продавать, если используется патентная система налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК).
Следует обратить внимание на разъяснения Минфина, которые касаются реализации шин и одежды. В Письме Минфина от 16.01.2021 г. по маркированной одежде и в Письме Минфина от 21.04.2021 г. № 03-11-11/30230 по шинам сказано, что их можно продавать, если применяется Патентная система налогообложения. Однако, в данном случае нужно учитывать требования, предъявляемые к патентной системе налогообложения.
Выбор системы налогообложения для одновременной продажи маркированных и немаркированных товаров
Возможна ситуация, когда ИП одновременно продает как маркированные, так и немаркированные товары. В данном случае для маркированных товаров он может применять только ОСНО или УСН, а для остальных товаров такого ограничения нет. Соответственно, в этой ситуации ИП может совмещать два налоговых режима, к примеру, УСН и ПСН.
Минфин в своем Письме от 11.02.2021 г. № 03-11-11/9101 также озвучил свою позицию, что предприниматель может совмещать налоговые режимы при продаже маркированных и немаркированных товаров. В такой ситуации требуется вести раздельный учет доходов и расходов по каждой из применяемых систем налогообложения.
Источник: www.kkm.ru
Проблема перехода на патент для грузоперевозчиков
Со следующего года ЕНВД — режим, когда налоги уплачивают с предполагаемого дохода, — отменяют. А небольшим предпринимателям предлагают на выбор два других режима: или УСН, то есть упрощенка, или патент
—>
Предприниматель из Нижнего Новгорода Владимир Никитин занимается перевозкой грузов — причем не только в своем регионе, но и по всей России. Он пока еще работает по ЕНВД, вмененке. Это режим, когда налоги уплачивают с предполагаемого дохода. Но со следующего года ЕНВД отменяют. А небольшим предпринимателям предлагают на выбор два других режима: или УСН, то есть упрощенка, или патент.
Для нашего героя упрощенка — дорого. А вот с патентом другая важная история. Дело в том, что его покупают для работы в определенном регионе. И у тех, кто занимается грузоперевозками, встал вопрос: в каком регионе они должны покупать патент, если они возят по всей стране? Комментирует Владимир Никитин.
Владимир Никитин предприниматель «Система УСН не очень выгодна для перевозчика, потому что платить 6% с нашего мизерного дохода — у нас прибыли такой нет. Поэтому все хотят взять патент. Я даже ходил в свою налоговую и спрашивал: можно ли использовать патент? В налоговой затрудняются ответить.
Проблема в том, что мы оказываем услуги не только в своем регионе, а работаем по всей России. Допустим, мы грузимся в Нижнем Новгороде, выгружаемся в Москве, едем в Красноярск, Новосибирск и так далее. В налоговой сказали, что патент действует в своем регионе. То есть если я загружаюсь в Нижнем, везу груз в Москву и там выгружаю себе в обратный груз, то у меня должен быть патент в Нижнем Новгороде, потом в Москве. Если я еду из Москвы в Новосибирск, значит, у меня должен быть патент в Новосибирске».
Возможно, это не самая большая проблема для российского бизнеса. Но она конкретная и важна для определенной категории предпринимателей — вопрос перехода на патент обсуждают на форумах.
Поскольку наш герой не получил точного ответа из своей налоговой, мы передали вопрос в пресс-службу ФНС. Налоговая нам подтвердила, что индивидуальные предприниматели, занимающиеся грузоперевозками, могут работать по одному патенту, купленному в своем регионе. И при этом работать в других областях страны. Цитата из ответа налоговой:
«Такой патент может быть получен индивидуальным предпринимателем по месту осуществления деятельности. Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы. Договор на перевозку должен быть заключен в субъекте РФ по месту получения патента. В таком случае получение патента в других регионах не требуется».
И, наконец, еще одна подробность. По Налоговому кодексу заявления на переход на патентную систему нужно подавать до 17 декабря. Но для тех ИП, кто сейчас работает по ЕНВД и вынужденно меняет режим, срок подачи заявления продлили до 31 декабря. О чем Business FM также сообщила налоговая.
Источник: www.bfm.ru