При совершении торговых операций всем компаниям (и покупателям и продавцам) приходится решать вопросы, связанные с доставкой товара. Товар можно доставлять как за счет средств и сил продавца, так и наоборот, за счет покупателя, какой именно способ доставки выбрать, решают сами партнеры при заключении договора, наша с вами задача рассмотреть особенности каждого варианта, для того, чтобы правильно отражать операцию в налогом и бухгалтерском учете.
По общему правилу, если договором не определен порядок доставки товара, товар доставляется поставщиком, ему же принадлежит право выбора вида транспорта или определения условий доставки (ст. 510 ГК РФ).
Таким образом, при продаже товара и перевозке его автомобильным транспортом, необходимо подписать договор, составить накладную (ТОРГ-12, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»), товарно-транспортную накладную (№ 1-Т, утв.
Постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. N 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте») и счет-фактуру. Обращаем Ваше внимание, что согласно Информации Минфина РФ (от 4 декабря 2012г. N ПЗ-10/2012″О вступлении в силу с 1 января 2013г. Федерального закона от 6 декабря 2011г.
N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ПЗ — 10/2012)») с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы). ФНС РФ в своем письме также приводит перечень документов, которые необходимо оформлять при перевозке товара автотранспортом (Письмо ФНС РФ от 21.08.2009г. № ШС-22-3/660).
Исходя из ч.1 ст.7 и ст.9 ФЗ от 6 декабря 2011г. N 402-ФЗ»О бухгалтерском учете»руководителем экономического субъекта определяется и утверждается состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.
Для целей налогообложения важно, за чей счет будет доставлен товар и если стороны не определили порядок поставки в договоре, а товар будет доставлен за счет покупателя, то велика вероятность того, что проверяющие органы, сочтут эти расходы экономически необоснованными. Признание расходов на доставку товара напрямую зависит от условий договора, поэтому в договоре необходимо указывать момент перехода права собственности на товар, определять сторону, на которую возложена обязанность по доставке товара, а также способ оплаты расходов (включение в стоимость товара, оплата по отдельному документу и т. д.).
В целях налогового учета организации, осуществляющие торговую деятельность, формируют расходы, понесенные в связи с покупкой и реализацией товаров, с учетом положений статьи 320 НК РФ, согласно которой расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Таким образом, организация может воспользоваться одним из двух способов учета транспортных расходов иучесть данные затраты в целях налогообложения прибыли:
- расходы на транспортные услуги включаются в цену приобретения товара;
- расходы на транспортные услуги учитываются в качестве прямых.
Выбор конкретного способа учета, должен быть отражен в учетной политике организации и применяться в течение не менее двух налоговых периодов (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 августа 2012 г. N 03-03-06/1/420 «Об определении расходов по торговым операциям»). Нельзя не отметить, что в данном случае должны соблюдаться общие правила признания расходов (п.1 ст. 252 НК РФ), то есть расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными (оформленными надлежащим образом) и произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение прибыли (дохода).
Применение рассматриваемой нами статьи (ст. 320 НК РФ), распространяется только на расходы торговой организации по доставке товара на свой склад, если же производится аренда транспортного средства, то такие расходы относятся к материальным (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2007г. N 03-03-06/1/157 «О порядке учета для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов налогоплательщика»).
Рассмотрим более подробно оба способа.
Расходы на транспортные услуги включаются в цену приобретения товара. Отметим, что этот вариант определения расходов наиболее удобен для учета.
Бухгалтерский учет: дебет 44 кредит 10, 70, 69, 02 — доставка осуществлена собственным транспортом и дебет 44 кредит 60 (76) — доставка осуществлена с помощью привлечения транспортной компании. Так как транспортные расходы включаются в стоимость товара, то НДС начисляется со всей стоимости, указанной в договоре.
Обращаем внимание, что в данному случае стоимость транспортных услуг отдельно не выделяется, в счет-фактуре указывается только одна позиция. Предъявленный НДС принимается к налоговому вычету на общих основаниях при соблюдении необходимых условий (ст. 171-ст. 172 НК РФ). Покупатель учитывает товар по фактической себестоимости на основании накладной, проводка будет следующей дебет 41- кредит 60 на всю сумму приобретенного товара.
Расходы на транспортные услуги учитываются в качестве прямых (покупатель отдельно возмещает поставщику расходы по доставке товара).
Порядок учета транспортных расходов определяется исходя из условий заключенного договора с покупателем. В том случае, когда в договоре поставки отражено, что покупатель сверх цены компенсирует транспортные расходы, то сумма компенсации будет являться доходом данной организации-поставщика. С другой стороны, оплата поставщиком доставки груза по железной дороге будет являться расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Прибыль — это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, таким образом, при превышении суммы компенсации над расходами на доставку товара покупателю, возникает налоговая база по налогу на прибыль. По мнению Минфина РФ, если в соответствии с условиями договора расходы транспортной организации не возмещаются покупателем, то расходы включаются для целей бухгалтерского учета в состав расходов на продажу, а если в соответствии с условиями договора расходы транспортной организации возмещаются покупателем, то эти расходы отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Письмо Минфина РФ от 10 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/103 О порядке учета транспортных расходов).
А возможно ли использовать посреднический договор при определении условий доставки товара?
Да, возможно. Это право предоставлено сторонам статьей 421 ГК РФ, в которой говорится, что юридические лица свободны в заключении договора и могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом, а такжестороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров (смешанный договор).
К отношениям сторон по таким договорам применяются правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре и естественно, условия договора определяются по усмотрению сторон. Использовать такой договор можно, если нужно избежать проблем с входным НДС, уплаченным в составе транспортных расходов. В этом случае, поставщик становится еще и агентом по отношению к покупателю, а покупатель соответственно принципалом. По общему правилу, агент получает вознаграждение за посреднические услуги, которое облагается НДС и налогом на прибыль. По окончанию исполнения поручения, агент обязан представить принципалу (покупателю) отчет о выполнении поручения, к которому необходимо приложить копии подтверждающих первичных документов.
У покупателя в бухгалтерском учете стоимость доставки товара, предназначенного для дальнейшей перепродажи, до собственного склада отражается двумя способами:
Транспортные расходы организации принимаются к учету путем:
- отнесения расходов на отдельный счет 15 «Заготовление и приобретение материалов», согласно расчетным документам поставщика;
- отнесения расходов на доставку на отдельный субсчет к счету 41 «Товары»;
- непосредственного (прямого) включение транспортных расходов в фактическую себестоимость товара.
Непосредственное (прямое) включение в фактическую себестоимость товара целесообразно в организациях с небольшой номенклатурой товаров, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп товаров.
Конкретный вариант учета транспортных расходов устанавливается организацией самостоятельно и отражается в учетной политике (п. 83 Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н»Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»).
Затраты включаются в состав расходов на продажу и учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании транспортные расходы распределяются между проданным товаром и остатком товара на складе на конец каждого месяца.
И вариант бухгалтерского, и вариант налогового учета должен быть закреплен в учетной политике организации.
Покупатель, как и поставщик, может выбрать способ отражения транспортных расходов:
- Транспортные расходы включаются в стоимость приобретенных товаров. При этом затраты учитываются в периоде реализации товаров, в стоимости которых они учтены
- Транспортные расходы не включаются в стоимость товара, а учитываются как самостоятельный вид прямых расходов. Если на конец месяца реализован не весь приобретенный товар, организации надо рассчитать величину транспортных расходов, относящуюся к остаткам нереализованных товаров (ст. 320 НК РФ).
Для документального подтверждения понесенных расходов покупателю необходимы первичные документы, подтверждающие перевозку (накладная, копия акта об оказании транспортных услуг поставщику, акт поставщика на возмещение расходов (либо отчет агента)).
Таким образом, расходы на доставку товара могут составлять значительную долю от его стоимости. Признание транспортных расходов зависит от условий договора. В документах, услуга по доставке товара может быть выделена отдельной строкой или быть включенной в стоимость товара. Но во избежание возникновения проблем со стороны контролирующих органов, помимо этого условия необходимо предусмотреть момент перехода права собственности на товар, сторону по доставке товара, а также порядок оплаты и стоимость транспортных расходов.
Источник: rosco.su
Отнесение транспортных услуг на себестоимость конкретной партии ТМЦ в 1С:УНФ
Если поставщик транспортных услуг совпадает с поставщиком ТМЦ, то отнести расходы можно в самом документе «Приходная накладная»:
Затем на вкладке «Товары» надо нажать на кнопку «Распределить услуги — по количеству / по сумме»:
После этого в колонке «Сумма услуг» появятся распределенные в соответствии с выбранным способом распределения суммы услуг:
После проведения такого документа в отчете Закупки — Отчеты — Движение товаров видим, что на оприходованное данным документом количество ТМЦ отнесена себестоимость, равная сумме себестоимости ТМЦ и соответствующей суммы услуг:
Таким образом, сумма услуг сразу (в момент оприходования ТМЦ) наращивает сумму себестоимости купленной партии ТМЦ.
Если поставщик транспортных услуг не совпадает с поставщиком ТМЦ, то лучше всего создать документ прихода таких услуг документом «Дополнительные расходы»:
На вкладке «Услуги» вносим информацию о самой услуге, ее количестве и сумме.
Чтобы отнести сумму расхода по услуге на определенные ТМЦ в определенных приходных накладных других поставщиков, необходимо на вкладке «Запасы» нажать на кнопку «Подобрать — По документам»:
И осуществить подбор тех Приходных накладных (и/или Авансовых отчетов), по которым на склад были оприходованы ТМЦ:
Подобрали 2 документа типа «Приходная накладная». Заполним из них номенклатуру, на себестоимость которой необходимо отнести стоимость услуги. Для этого нажимаем на кнопку «Заполнить — по всем документам»:
Таблица заполнилась всеми ТМЦ из приходных накладных. Далее нажимаем «ОК».
Выбранные позиции были перенесены в документ. Программа предлагает выставить коэффициенты распределения стоимости услуги по строкам:
Их можно ввести вручную, а можно нажать на кнопку «Распределить услуги — По количеству, По сумме»:
На рисунке выше представлено автоматическое распределение стоимости услуги по сумме ТМЦ. После проведения документа в отчете «Движение товаров» видно, что себестоимость ТМЦ увеличивается на долю суммы транспортных услуг:
Таким образом, сумма услуг наращивает сумму себестоимости Остатка купленной партии ТМЦ не в момент приобретения ТМЦ, а в момент проведения документа Дополнительные расходы. Если к моменту проведения Дополнительных расходов из партии останется только одна единица ТМЦ из указанной партии, то вся стоимость услуг увеличит себестоимость этой оставшейся единицы ТМЦ. Покажем это на примере:
Пусть ТМЦ «ПЭТ Ф (микс)» в количестве 1 шт. продали 03.08.18 (т.е. до создания документа по Дополнительным расходам). В отчете Движение товаров видно, что списана себестоимость 48 руб (без учета Доп. расходов).
Теперь продали еще одну единицу этого ТМЦ, но уже после проведения документа по доп. расходам:
Видно, что теперь себестоимость единицы ТМЦ выше.
Если трудно определить, на какую партию ТМЦ нужно отнести транспортные услуги, но необходимо включить их стоимость в себестоимость готовой продукции производственного подразделения, то · Оформляется «Приходная накладная» на транспортные услуги. В качестве номенклатуры указывается такая услуга, у которой в счетах учета указан счет учета затрат = Косвенные затраты.
По окончании месяца, либо в любой момент, можно запустить процедуру «Закрытие месяца» для распределения всех косвенных расходов по изготовленной продукции:
После процедуры Закрытие месяца все косвенные расходы будут распределены на себестоимость готовой продукции. Это можно увидеть в отчете Производство — Отчеты — Себестоимость выпуска:
В оборотно-сальдовой ведомости (Компания — Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость):
И в Продажи — Отчеты — Продажи, когда продаем изготовленную продукцию:
Таким образом, сумма услуг наращивает сумму себестоимости всех партий продукции, выпущенных за конкретный месяц, а именно за месяц принятия к учету транспортных услуг.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Получить консультацию
Как посмотреть, в целом, какие движения сделало “Закрытие месяца”, как внести ручные корректировки в эти проводки?
Добрый день, Александр. Спасибо за обращение! Процедура “Закрытие месяца” создает несколько документов, каждый из которых делает движения по закрытию месяца по определенному блоку. Документы расположены здесь: https://prnt.sc/t8ivio. Чтобы просмотреть движения, сделанные документом, необходимо открыть Отчет по движениям: https://prnt.sc/t8ixci.
К сожалению, нет возможности внести ручные корректировки в созданные движения документов “Закрытие месяца”. Движения формируются по правилам, настроенным по блокам учета системы, например, расходы списываются на себестоимость проданного товара, либо на прибыль через счет учета косвенных затрат, в зависимости от настройки учета данных расходов. Если необходимо одни расходы списывать по первому варианту, а другие — по второму, то разделите их настройками (счетами учета расходов) и перезакройте месяц.
Здравствуйте, во втором случае документ закрытия месяца не делает перераспределение транспортных расходов на себестоимость ТМЦ по всему количеству, которое было в накладной? Т.е. был приход и мы продаем его, позже транспортная компания выставляет счёт за доставку. Можно-ли распределить транспортные на всю партию, а не только на остатки после продажи?
Добрый день, Григорий. Так отрабатывает типовой функционал, увеличивается сумма не проданных товаров. В ином случае необходимо анализировать и адаптировать программу под потребности.
Здравствуйте. а как правильно отнести услуги сторонней организации в том случае, когда эти расходы касаются деталей собственного изготовления. Например мы изготавливаем металлическое изделие и передаем его на покраску в другую фирму.
Добрый день, Сергей. Выберите подсистему Производство, откройте Распределение затрат. Создайте документ распределения затрат. На закладке Продукция выберите нужную номенклатуру, закладку Затраты заполните нужным видом затрат, Распределите затраты и проведите документ.
Здравствуйте. Доп.расходы зависают на остатках на складах как сумма без количества. Оформлено все как по инструкции. Где смотреть ошибку?
Добрый день, Алексей. Нужно проверить вкладку «Запасы», она должна быть заполнена. А так же доп. расходы должны быть отнесены на стоимость материалов до списания их на себестоимость, иначе доп. расходы будут зависать на остатках по номенклатуре без количества.
Источник: efsol.ru
Расходы по доставке, разгрузке и хранению в УТ 11
Регистрация расходов по доставке товаров транспортной компанией, распределение на себестоимость товаров.
Дмитрий Медведков программист, консультант 1С
Работаю в 1С с 2012-го, специализируюсь на УТ 11
Имею 10 квалифиционных сертификатов 1C:Профессионал, 1С:Специалист и 1С:Специалист-консультант
Настройка типовой печати ценников таким образом, чтобы вместе с новой ценой отображалась зачеркнутая старая. Безо всяких доработок конфигурации.
Расширение запрещает установку нулевых цен номенклатуры и выводит детальный отчет о заведенных ранее нулевых ценах.
Произвольная отправка уведомлений выбранным пользователям о создании новых справочников и документов в базе.
Маргарита 27 мая 2021 г.
Доброго дня. Статья очень познавательная, но не понятно как сделать следующий пример: Создаем Заказ поставщику, указываем в нем заказываемые товары и доставку (услугу) и в строке доставка программа просит указать статью расходов. если выбирать ту статью, которая указана в данной статье, то без указания аналитики (приобретения товаров и услуг) нельзя провести заказ поставщику. Как быть в такой ситуации, можете подсказать?
Источник: www.coderstar.ru