Требования для применения УСН

Определение 1

Упрощенная система налогообложения (УСНО) — Специальный налоговый режим, предусмотренный Налоговым Кодексом для налогоплательщиков малого и среднего бизнеса, призванный уменьшить налоговую нагрузку, и упрощение ведения бухгалтерского учёта и налогового учёта.

Налогоплательщики-упрощенцы освобождаются от уплаты налогов:

• Налога на прибыль;
• НДС;
• Налога на имущество;

Предприниматели-упрощенцы освобождаются от НДС, НДФЛ.

Остаются к исчислению налоги, такие как:

• транспортный налог;
• земельный налог;
• НДС, уплачиваемый в таможенные органы;
• социальные взносы в фонды: ФСС, ПФР.

Если организация принимает работников, то они становятся плательщикам по НДФЛ за работников.

Действие УСН регулируется гл. 26.2 НК.

Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком:

• Доходы;
• Доходы минус расходы.

Ставки налога:

• 6 % при объекте обложения «доходы»;
• 15% при объекте обложения «доходы – расходы».

Если налогоплательщик на системе «доходы» , налог рассчитывается как 6% от доходов. Если налогоплательщик на системе «доходы минус расходы», налог рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами за период. Если в результате получился убыток, или рассчитанный налог получился меньше суммы 1% от выручки, то уплачивается минимальный налог.

Определение 2

Минимальный налог — это 1% от выручки в налоговом периоде.

Расходы, принимаемые к учету для расчета единого налога, определены в Налоговом Кодексе в главе «Налог на прибыль».

Замечание 1

Выгоднее применять систему обложения «Доходы минус расходы». Главное, правильно организовать документооборот по расходам организации.

«Характеристика упрощенной системы налогообложения»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы

Обязанности налогоплательщиков при УСН

Налогоплательщики-упрощенцы обязаны:

• соблюдать ведение кассовых операций;
• использовать ККТ при расчете с населением, также вести документацию, предусмотренную для учета операций с ККТ;
• отражать доходы и расходы в Книге доходов и расходов организаций и предпринимателей, на основании этих данных рассчитывается единый налог;
• вести учет внеоборотных активов для организаций;
• представлять отчетность по налогам, страховым взносам, статистической отчетности, отчетность в экологический фонд.

Переход на УСН или обратно с неё осуществляется в порядке, прописанном в Налоговом Кодексе. Переходить на упрощенную систему налогообложения можно в добровольном порядке. Если организация или индивидуальный предприниматель имеют право перейти на УСН нужно подать в налоговые органы заявление о желании перейти на УСН в срок с 01 октября по 30 ноября текущего года.

Ограничения для перехода на УСН:

• Численность работников больше 100 человек;
• Остаточная стоимость основных средств больше 100 млн. руб.

Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна быть больше 60 млн. руб. Новые, открытые в текущем году организации и предприниматели имеют право в 30-дневный срок уведомить налоговые органы о выборе системы налогообложения и объекта налогообложения.

Уплата авансовых платежей по единому налогу налогоплательщиками производится в свою ИФНС и в сроки: До 25 числа следующего месяца, и за год – до 31 марта следующего года.

По единому налогу отчитываются упрощенцы 1 раз в год до 31 марта следующего года.

В Единой декларации по УСН учитываются авансовые платежи, оплаченные в течение года. К уплате остается сумма за 4 квартал.

По итогам года, налогоплательщики-упрощенцы представляют бухгалтерская отчетность в упрощенном варианте (баланс и отчет о прибылях и убытках), в срок до 31 марта следующего года.

Источник: spravochnick.ru

Общие требования к налоговому учету при применении упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

УСН применяется с 1 января 2003 г. организациями и индивидуальными предпринимателями согласно ст. 346.11 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

• • количество сотрудников в компании составляет менее 100 человек;
• • доход компании должен быть менее 60 млн руб.;
• • остаточная стоимость компании — менее 100 млн руб.

Отдельные условия для организаций:

• • доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
• • невозможность применения УСН для организаций, у которых есть филиалы и (или) представительства;
• • организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн руб. (ст. 346.12 НК РФ).

Налоговые обязательства, которые возникают у организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН, рассмотрены в табл.

Таблица 10.1

Налоговые обязательства при применении УСН

Не уплачивают (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Налог на прибыль (за исключением налога с доходов, указанных в п. 3, 4 ст. 284 НК РФ)

Акцизы — по операциям с подакцизными товарами, нс связанными с их производством.

Основание — ст. 179, п. 2 ст. 346.11, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

НДПИ — по добытым общераспространенным полезным ископаемым.

Основание — ст. 334, 336, н. 2 ст. 346.11, поди. 8 и. 3 ст. 346.12 НК РФ

Водный налог — при осуществлении специального и (или) особого водопользования.

Основание — ст. 333.8, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

НДС (за исключением налога но операциям, указанным в подп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов — при получении разрешения на добычу таких объектов.

Основание — ст. 333.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Государственную пошлину — при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий.

Основание — ст. 333.17, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Окончание табл. 10.1

Не уплачивают (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Налог на имущество организаций.

С 1 января 2015 г. введено исключение в отношении некоторых объектов имущества

Транспортный налог — при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств.

Основание — ст. 357, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприми мател и не уплачивают при УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать при УСН

НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога с доходов, указанных в н. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ)

Акцизы — по операциям с подакцизными товарами, не связанными с их производством.

Основание — ст. 179, п. 3 ст. 346.11, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 ПК РФ

НДПИ — по добытым общераспространенным полезным ископаемым.

Основание — ст. 334, 336, п. 3 ст. 346.11, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Водный налог — при осуществлении специального и (или) особого водопользования.

Основание — ст. 333.8, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов — при получении разрешения на добычу таких объектов.

Основание — ст. 333.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

НДС (за исключением налога по операциям, указанным в подп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)

Государственную пошлину — при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание — ст. 333.17, п. 3 ст. 346.11 ПК РФ

Транспортный налог — при наличии зарегистрированных на предпринимателя как на физическое лицо транспортных средств.

Основание — ст. 357, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности

Земельный налог — при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Основание — ст. 388, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Вопрос. Какие налоги не уплачивают организации, применяющие УСН?

Ответ. Применение УСЫ организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств), налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Вопрос. Какие налоги не уплачивают индивидуальные предприниматели, применяющие УСН?

Ответ. Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности но уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие У СП, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных НК РФ.

Источник: studme.org

Новые правила применения УСН

«Упрощенка» – один из самых популярных для малого бизнеса налоговых режимов. А после отмены ЕНВД с 2021 года количество бизнесменов на УСН вырастет еще больше. Требования к «упрощенцам» со следующего года будут смягчены. Рассмотрим, как изменятся условия применения УСН в 2021 году.

Какие лимиты для УСН установлены в 2020 году и что будет, если их нарушить

В 2020 году для бизнесменов на «упрощенке» предусмотрены следующие ограничения:

1. По годовой выручке – 150 млн руб.
2. По численности сотрудников – 100 человек.
3. По остаточной стоимости основных средств (только для организаций) – 150 млн руб.

Если превысить любой из этих показателей, то компания или ИП «слетит с упрощенки». Это значит, что бизнесмен начнет платить все налоги, установленные для общей системы, с начала того квартала, когда лимит был превышен.

Пример

ООО «Альфа» работает на УСН. Выручка за 6 месяцев 2020 года составила 90 млн руб., за 3 квартал – 70 млн руб. Так как по итогам 9 месяцев 2020 года лимит в 150 млн руб. был превышен (90 + 70 = 160 млн руб.), то организация потеряла право на использование «упрощенки» с начала 3 квартала.

Расширенные лимиты по УСН с 2021 года и переходный период

С 2021 года при превышении текущих лимитов по выручке или численности бизнесмен не потеряет право на УСН, а сможет продолжать использовать «упрощенку» на условиях переходного периода. При этом повысятся ставки налога (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

Переходные периоды установлены для следующих показателей:

1. Годовая выручка в диапазоне от 150 до 200 млн руб.
2. Численность сотрудников от 100 до 130 человек.

Ограничение по стоимости основных средств не изменилось и переходный период по нему не введен.

Налоговые ставки при УСН с 01.01.2021 без учета льгот

С начала того квартала, в котором был превышен базовый лимит, бизнесмен должен начислить налог по повышенной ставке.

Если до конца текущего года бизнесмен не превысит верхнюю границу переходного лимита, то он может с начала следующего года продолжать применять упрощенку по стандартным ставкам, пока вновь не превысит базовые лимиты – 150 млн руб. и 100 человек.

Если же верхняя граница в текущем году будет превышена, то бизнесмен перейдет на ОСНО, так же, как описано в предыдущем разделе. В этом случае в следующем году он будет работать на общей системе и вернуться на УСН сможет только через год.

При этом выручка за 9 месяцев, необходимая для перехода с ОСНО на УСН, осталась прежней – 112,5 млн руб. Никакого расширения лимита здесь не предусмотрено.

Пример

ООО «Альфа» работает на УСН с объектом «Доходы». Выручка компании за 2021 по кварталам и нарастающим итогом с начала года указана в таблице.

В 1 и 2 квартале выручка компании не превысила стандартный лимит, поэтому налог к доплате за 3 и 6 месяцев нужно начислить по обычной ставке:

УСН3 = 50 х 6% = 3,0 млн руб.

УСН6 = 110 х 6% – 3,0 = 6,6 – 3,0 = 3,6 млн руб.

За 9 месяцев выручка превысила 150 млн руб., но осталась меньше 200 млн руб. Поэтому с начала 3 квартала налог нужно начислять по переходной ставке 8%. Налог к доплате за 9 месяцев будет равен:

УСН9 = (110 х 6% + (180 – 110) х 8%) – 3,0 – 3,6 = 12,2 – 3,0 – 3,6 = 5,6 млн руб.

В 4 квартале выручка ООО «Альфа» превысила 200 млн руб., поэтому компания с начала этого квартала должна перейти на ОСНО.

Вывод

С 2021 года будут расширены лимиты по выручке и численности сотрудников, которые дают право на применение УСН. В течение переходного периода «упрощенцы» будут начислять налог по повышенным ставкам.

Если бизнесмен в течение года не превысит верхнюю границу переходного лимита, то со следующего года сможет продолжить применять УСН на общих основаниях.

Источник: uchet.pro