В 2015 году ИП применяет УСНО (доходы) без работников и патент без работников по разным видам деятельности. Ведется раздельный учет. Годовой доход по УСНо и патент более 2 млн.рублей ( 900000 руб.по УСНО и 1100000 руб.по патенту). Какую часть фиксированных взносов в ПФР можно учесть ( уменьшить) при составлении декларации по УСНО?
19 октября 2015, 07:55 , Елена, г. Москва
Ответы юристов
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
19 октября 2015, 08:47
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Ответ не отвечает требованиям НК РФ и письмам МинФина и ФНС. На вашем сайте я нашла разъяснения других юристов по заданному мной вопросу со ссылками на письма ФНС. Эти разъяснения содержат диаметрально противоположное мнение
Я вам привела письмо Минфина в своем ответе, которое полностью отвечает требованиям Налогового кодекса РФ.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов и сообщает.
Как уменьшить налог ПСН на страховые взносы?
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.
Главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.
В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Директор Департамента
И.В.ТРУНИН
Есть еще более «свежее» письмо:
Источник: pravoved.ru
Как уменьшить патент на сумму страховых взносов
Предприниматели на патентной системе налогообложения могут уменьшить стоимость патента полностью или частично на сумму исчисленных и уплаченных в периоде действия патентов обязательных страховых взносов и пособий.
Предприниматели без наёмных сотрудников могут уменьшить налог до нуля. Индивидуальные предприниматели с наемными работниками могут уменьшать стоимость патента максимум на 50%.
Как уменьшить патент на страховые взносы. Уведомление в ФНС
А теперь рассчитаем размер вычета по патенту для предпринимателя с наемными сотрудниками. Сумма вычета складывается из:
• страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
• больничных за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
• платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
• страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере — 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей — на ОМС (для расчетного периода за 2021 год);
• однопроцентных страховых взносов предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.
Например, у предпринимателя в течение 2021 года два патента: первый патент с 1 января по 31 марта, а второй с 1 июля по 30 сентября. Первого сотрудника предприниматель нанял в августе. Уведомление на уменьшение суммы налога по всем патентам он подал в октябре.
В представляемом в налоговый орган уведомлении об уменьшении налога на страховые взносы предусмотрено указание по каждому патенту признака налогоплательщика – производит или не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Ограничение 50 % будет действовать только для второго патента, так как в период действия указанного патента ИП был использован труд наемного работника. В период работы на первом патенте сотрудников не было, поэтому этот патент можно уменьшить без ограничения.
Кроме того, с учетом вышеизложенного в счет уменьшения патента можно учесть и прошлогодние взносы, если заплатили их в текущем году. Например, у предпринимателя в 2021 году действует патент с 1 января по 31 августа 2021 года. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в 2020 году, он заплатил 1 июля 2021 года. Эти взносы предприниматель сможет учесть для уменьшения стоимости патента.
Также, в случае, если индивидуальный предприниматель в календарном году получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма уплаченных страховых платежей превысила сумму этого налога с учетом установленного ограничения для работодателей, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.
Источник: mamadysh-rt.ru
Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО
Для предпринимателей УСНО на основе патента проста и удобна. Однако, как показывает практика, и тут есть подводные камни.
Стоимость патента оплачивается частями. По Налоговому кодексу предприниматель должен оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней (включительно) с начала ведения деятельности, а оставшиеся 2/3 — в течение 25 календарных дней с того дня, когда закончилось действие патента — ст 346.25.1 НК РФ. При этом плату можно уменьшить на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды , но не более чем наполовину. Такое ограничение в 50% прямо в статье про порядок применения «патентной» УСНО не указано, здесь действует общая норма расчета налога для упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы». И соответствующие разъяснения по этому вопросу Минфин уже дал.
Но главный вопрос заключается в том, от какой суммы считать 50%: от всей стоимости патента или от тех самых 2/3 стоимости, которые предприниматель оплачивает уже по истечении срока действия патента? Как выяснилось из писем наших читателей, некоторые налоговые инспекции настаивают на втором варианте. Судебная практика ничего не говорит по этому поводу. За разъяснениями мы обратились в ФНС России.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВМЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ — Государственный советник РФ 1 класса
Понятно, что при различных подходах в бюджет придется отдать разные суммы. Посмотрим на примере, сколько заплатил бы предприниматель в одном и другом случаях.
Пример. Расчет оставшейся части стоимости патента к уплате
Предприниматель с 15 февраля 2010 г. ведет деятельность и применяет УСНО на основе патента. Срок действия патента — 12 месяцев, стоимость патента — 13 500 руб. 26 февраля 2010 г. он уплатил часть стоимости патента — 4500 руб. (13 500 руб. / 3). Оставшаяся часть стоимости патента — 9000 руб. (13 500 руб. — 4500 руб.). Сумма уплаченных страховых взносов за 2010 г. — 12 000 руб.
Расчетные показатели приведены в таблице.
Подход 1(неправильный и невыгодный): уменьшаем 2/3стоимости патента
Подход 2(правильный): уменьшаем всю стоимость патента
Суммастраховых взносов, на которую можно уменьшитьстоимость патента
4500 руб. (9000 руб.x 50%), так как 12 000 руб. > 4500 руб.
6750 руб. (13 500руб. x 50%), так как 12 000 руб. > 6750 руб.
Оставшаясячасть стоимости патента к уплате
4500 руб. (9000 руб.- 4500 руб.)
2250 руб. (9000 руб.- 6750 руб.)
Обратите внимание, что на выплаченные своим работникам пособия по больничным нельзя уменьшить стоимость патента . Кроме того, в п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ говорится именно об обязательном страховании — статья 346.21 НК РФ. Поэтому уменьшение стоимости патента на добровольные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя, вызовет претензии у налоговиков .
В Налоговом кодексе сказано, что взносы на обязательное страхование уменьшают стоимость патента. Но как это делать, четко не прописано. Вот и возникают сомнения. А из-за неправильного толкования нормы вы можете заплатить в бюджет лишнее. И хотя споры с налоговиками по этому вопросу возможны, перестраховываться и переплачивать совсем не обязательно.
Ведь все неясности НК РФ должны разрешаться в пользу налогоплательщика.
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2011, N 3
Источник: ppt.ru