Все предприятия и ИП, нанимающие сотрудников, должны отчитываться по налогу, удержанному с заработной платы, в органы налоговой службы. Они это делают с помощью 6-НДФЛ.
- Декларация 6-НДФЛ
- Кому нужно подавать форму 6-НДФЛ?
- Особенности сдачи 6-НДФЛ
- Как заполняется 6-НДФЛ?
- 6-НДФЛ при увольнении
- Как отразить зарплату в 6-НДФЛ?
- Как внести отпускные в 6-НДФЛ?
- Как отобразить премию?
- Как отобразить аванс?
- Компенсация за неиспользованный отпуск
- Можно ли сдать нулевую отчетность 6-НДФЛ?
Декларация 6-НДФЛ
Эту форму ввели в 2016 году в дополнение к уже знакомой 2-НДФЛ. Сделали это для того, чтобы налоговая инспекция могла лучше контролировать:
- правильность заполнения документа;
- полноту отражения необходимой информации;
- соответствие дат по исчислению и удержанию налога установленным.
По сравнению со старым отчетом новый отображает информацию о начисленных и удержанных средствах со всех работников организации в целом, а не по отдельному сотруднику. Он является обязательным документом и подлежит сдаче каждые 3 месяца с начала года.
6-НДФЛ, оплата некачественных работ, уменьшение налога для ИП
Таким образом, при наличии выплат физическому лицу от работодателя в виде дохода, ему нужно будет сдавать новый отчет, в котором будут обобщенные данные по выплатам работникам, имеющим доход от наймодателя в течение квартала, а именно:
- цифры касаемо полученных работниками средств;
- начисленная и удержанная налоговая сумма;
- дни поступления средств в виде дохода;
- информация о днях удержания и перечисления всей налоговой суммы компании по конкретному периоду.
%colored_text_box=9%
Кому нужно подавать форму 6-НДФЛ?
По налоговому законодательству обязательство по оплате подоходного налога лежит на всех работодателях, к которым относят предпринимателей (отчитываются в налоговые органы, к которым они относятся по регистрации) и организации (отчитываются по месту ведения деятельности).
%colored_text_box=1%
К примеру, ООО «Империя» производила оплату труда своему сотруднику в 1 квартале, а потом перестала. Отчет нужно будет сдать за весь год, поскольку форма заполняется по нарастанию.
Важно! Не пишут в расчете такие выплаты:
- частично облагаемые подоходным налогом;
- предпринимателей, нотариусов, адвокатов и тех, кто ведет частную практику;
- поступления, которые есть в статье 28 НК (по продаже принадлежащего собственнику имущества, получения вознаграждения от тех, кто не является работодателем, и др.);
- иностранные поступления, не облагаемые налогами по договорам между странами.
Образец 6-НДФЛ — Титульный лист
Образец 6-НДФЛ — 1 и 2 раздел
Особенности сдачи 6-НДФЛ
Расчеты отчислений налога подаются за 3, 6 и 9 месяцев до последнего числа в месяце, идущем за указанным промежутком времени. Следовательно, в 2020 году отчет нужно сдавать в следующие сроки:
- за I квартал — до 30 апреля;
- за 6 месяцев – до 31 июля;
- за 9 месяцев – до 2 ноября.
За все 12 месяцев отчетность нужно будет сдать до марта следующего года.
%colored_text_box=2%
Предоставление отчета осуществляется в ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП. Если в компании имеются обособленные подразделения, то расчет в отношении работников нужно производить по месту учета каждого подразделения в отдельности. В этом случае не имеет значения тот факт, что подразделения стоят на учете в одной инспекции.
В случае, когда подразделения находятся на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация может встать на учет в одной из инспекций, чтобы туда подавать расчеты.
%colored_text_box=3%
В соответствии с НК РФ, за отступление от правил по сроку и способу сдачи этого отчета или выявление ошибок в предоставленных данных налоговый агент будет нести ответственность. Ее объем зависит от вида нарушения:
- Если пропущен установленный период предоставления отчета, то за каждый просроченный месяц, в том числе неполный, будет назначен штраф в размере 1000 рублей. Просрочка свыше 10 дней повлечет блокировку расчетного счета работодателя.
- Если отчетность содержит ошибки, недостоверные сведения, то налоговая служба оштрафует работодателя на 500 рублей за каждый такой отчет. Если сдать корректировочный отчет до того, как налоговики обнаружат ошибки, то можно будет избежать штрафа.
- Если нарушен способа предоставления отчета, к примеру, он был сдан на бумаге вместо требуемого электронного вида, работодателю выпишут за каждый документ штраф 200 рублей.
%colored_text_box=4%
Таким образом, расчет 6-НДФЛ нужно сдавать ежеквартально до последнего дня месяца, который следует за прошедшим кварталом. Сделать это можно на бумаге в случае не превышения установленной численности сотрудников, получивших доход (не более 25 человек), в других случаях необходима электронная форма.
За нарушение требований налогового законодательства по поводу сроков, порядка предоставления отчета и ошибки, допущенные в данных, работодателей жду штрафы в соответствии с видом нарушения.
Как заполняется 6-НДФЛ?
Декларация для заполнения является весьма сложной, поскольку в одном бланке нужно указать три показателя по налогу (начисленный, перечисленный и удержанный), причем информацию при этом нужно брать из разных регистров: из бухгалтерского учета берутся данные по исчисленному налогу, а из налогового – по его удержанной и перечисленной сумме.
Документ состоит из следующих разделов:
- титульный;
- первый раздел, где указывают информацию путем нарастания итогов;
- второй раздел, где указывают информацию по текущему кварталу.
Как заполнить титульный
- В верхних ячейках необходимо указать ИНН (для предпринимателя) или КПП (если это организация).
- Далее вводится корректировочный номер: при первичной сдаче отчета ставится 000, а если это уже исправленный вариант, то 001, 002, 003 (в зависимости от сделанных уточнений).
- Следующее – период представления, то есть квартал, за который подается отчетность. Первому соответствует код 21, 6 месяцам – 31; 9 месяцам – 33; 12 месяцам – 34.
- Далее нужно ввести налоговый период (текущий год сдачи отчета).
- Код налоговой (той инспекции, для которой составлен расчет).
- ОКТМО и телефонный номер.
- Далее нужно проставить количество листов, на которых заполнен документ. Обратите внимание! Цифру лучше ставить после того, как весь отчет будет заполнен, поскольку для большой организации листов может быть больше.
- Прописать информацию по представителю – человеку, который подписывает отчет. Вносятся его фамилия, имя и отчество. Если это сам налоговый агент, то нужно выбирать цифру 1, а если его представитель, то 2. Также нужно добавить данные номер и дату документа, который подтверждает полномочия представителя.
%colored_text_box=5%
Как заполнить первый раздел
1 раздел содержит обобщенные сведения, формирующиеся нарастанием с января текущего года:
- В строке 010 пишут ставку по налогу. К примеру, у Натальи Гореловой – 13 %.
- В строке 020 – информацию по сумме начисленного дохода. К примеру, если заработная плата Натальи Гореловой составляет 30 000 рублей в месяц, то за 3 месяца ее сумма будет равна: 30 000 * 3 = 90 000 рублей.
- В строке 030 пишут сумму вычетов по налогу, к которым относятся социальные, стандартные, имущественные. Например, у Натальи – 5 000 рублей.
- В строке 045 и 025 указывают сумму налога, рассчитанного по процентам.
- В строке 040 пишут сумму налога, которую рассчитали за квартал. Для Натальи Гореловой этот расчет будет таким: (строках 020 – 030) * 13 % (90 000 – 5 000) * 13 % = 11 050 рублей.
- В строке 060 нужно написать общее число людей, которым поступил доход.
- В строке 070 должна стоять налоговая сумма, которую удержали. Например, у Натальи в 1 квартале НДФЛ удержали за 2 месяца: 3900 * 2 = 7 800.
- В строке 080 – цифры по неудержанному налогу. К примеру, если Наталье Гореловой делали выплату в виде продукции компании.
- Строка 090 показывает ту налоговую сумму, которую перечислили по ошибке.
Как заполнить второй раздел
Второй раздел содержит данные за текущий квартал по сумме поступления и налогового удержания (обратите внимание на то, что здесь не нужно учитывать данные с первого месяца текущего года):
- В строке 100 пишут дату, которой датируется получение выплаты. Здесь подразумевают период начисления заработной платы сотруднику. К примеру, если брать первый квартал года, то ставится 31 января 2020 года, поскольку оплату труда работникам рассчитывают в день, являющийся последним в месяце.
- Строка 110 должна содержать дату, когда был удержан налог.Если у работника Гореловой по трудовому договору расчет датируется 15-ым числом каждого месяца, то нужно написать 15 февраля 2020 года.
- В строке 120 нужна дата, в которую перечислили налог. Налоговым законодательством установлен следующий период перечисления: не позднее дня, который следует за датой поступления оплаты труда. Поскольку 16 февраля является выходным днем, то дата переносится на начало новой недели. Ставим 17 февраля 2020 года. Важно! Могут встречаться исключения: выплату по отпускуи больничным можно делать позже, но не позднее месяца их выдачи.
- В строке 130 нужна сумма дохода до осуществления подоходной выплаты. Наталья Горелова в январе получила 30 000 рублей.
- В строке 140 – деньги, вычтенные по налогу за январь. В случае Натальи это 3900 рублей.
%colored_text_box=10%
6-НДФЛ при увольнении
Специфика внесения данных в форму в случае, когда сотрудник увольняется, определяется выплатами и днем признания дохода.
Согласно законодательству по труду и в сфере налогообложения, днем поступления суммы по оплате труда и отпуску, который не использовали, признается последний день работы сотрудника.
При положенном выходном пособии или оплате в размере среднего ежемесячного заработка нужно будет заплатить НДФЛ лишь при превышении в 3 раза размера средней зарплаты (в 6 раз – для Крайнего Севера).
Следовательно, оплату, превышающую установленный предел, отображать не нужно. День поступления выплат в качестве пособий, которые превышают установленный лимит, – тоже последняя рабочая дата сотрудника. Об этом гласят статьи трудового и налогового законодательства.
День поступления суммы по оплате труда, отпуску и пособию свыше установленного лимита будет одинаковой (строке 100 второго раздела). Поскольку одинаковы дни поступления всех платежей, то их нужно будет указать во втором разделе (строке 100-140).
День поступления оплаты (строка 100) такой же, как и день удержания НДФЛ (строке 110). Следующий день – крайняя дата поступления НДФЛ в бюджет (строка 120).
%colored_text_box=12%
Как отобразить зарплату в 6-НДФЛ?
Работодатель обычно делает оплату труда сотрудникам как минимум два раза в месяц.
Если расчет делают в месяце, идущем за месяцем исчисления, суммы нужно отразить особым образом. Так, июньская сумма поступит в июле. Ее отражают в первом разделе за 6 месяцев, а втором – за 9.
Например, в организации «Аврора плюс» с начала года по июнь 2020 года трудилось 10 человек. Даты платежей были следующими: 4 и 25 числа. В полугодовом отчете будет следующее:
- в строке 020 – рассчитанный доход;
- в строке 030 – вычеты;
- в строке 040 – НДФЛ;
- в строке 060 – число сотрудников;
- в строке 070 – налог, который был удержан.
Июньского дохода здесь не будет. Зарплату за декабрь нужно будет выдать в оставшийся рабочий день, ведь 4 является выходным днем. Доход будет в первом разделе за этот год и во втором разделе за 1 квартал следующего (дата признания – 31 декабря, удержания налога – 29 декабря, а перечисления – рабочий январский день).
Расчет в конце месяца определяется днем удержания налога.
Например, июньская оплата сотрудникам была 29 июня. Здесь дату нужно поставить в строке 110, а следующий за ней рабочий день – в строке 120. Если налог удерживают, к примеру, с июльского аванса, то в строке 020 отчета за 6 месяцев будет июньский доход, а в строке 100-140 его нужно будет вписать в отчете за 9 месяцев.
%colored_text_box=6%
Как внести отпускные в 6-НДФЛ?
В форму 6-НДФЛ вносят и отпускные, начисляемые за 3 дня до начала отпуска:
- Отпускные во втором разделе должны отражаться отдельно от других платежей по причине того, что не совпадает срок оплаты с них подоходного налога. Что касается первого раздела, то там они будут в строке 020, 040 и 070 (в общей сумме начислений доходов, удержанного и перечисленного налога за конкретный период).
- Если срок оплаты налога с отпускных выпал на выходной, был перенесен и перешел в следующий квартал, то строке 020, 040, 070 второго раздела будут заполнены уже в следующем отчетном периоде. Именно факт их начисления и фактической оплаты, а не связанный с ними период будет определять необходимость их отражения.
Как отобразить премию?
Вариант заполнения формы будет определяться видом премии и периодом оплаты:
- Производственные премии, поступающие каждый месяц, отражают в последний день месяца, за который начислялся доход, а НДФЛ уплачивают на другой день после оплаты.
- Производственные квартальные (а также полугодовые и годовые) премии указывают в дату поступления, а налог уплачивают на другой день после оплаты.
Как отобразить аванс?
В отчете 6-НДФЛ нет обособленного места для аванса. В НК РФ можно найти этому объяснение:
- работодатель рассчитывает налог на фактическую дату получения суммы;
- удерживать его нужно по факту оплаты;
- поступление сумм – последний день месяца начислений.
%colored_text_box=7%
Компенсация за неиспользованный отпуск
Выплаты по отпускам делают в случая, если сотрудник покидает место работы. Дата поступления дохода по факту в этом случае – это день компенсационной выплаты. В строке 020 доход отражают в период оплаты. Исчисление и удержание налога осуществляют в день получения дохода по факту. В строке 120 вписывают другой день после удержания налога.
%colored_text_box=8%
Таким образом, компенсационные выплаты отражают в расчете в виде дохода на момент оплаты. Их нужно выделять для избежания путаницы с платежами другим людям, но можно объединять с зарплатой увольняемого сотрудника.
К примеру, с января по апрель сотрудник компании «Электро» получил зарплату и 20 мая уволился. Ему выдали расчет и компенсацию по отпуску. Вычетов не было.
В 1 разделе отчета за 6 месяцев выплаты сотруднику и налог нужно внести в такие строки:
- 020 (зарплата + полученный расчет + компенсация);
- 040 (строка 020 х 13 %);
- 070 (налог).
Во второй раздел нужно внести зарплатные выплаты за 3 месяца и отдельно отобразить расчет и отпускную компенсацию. Число поступления дохода, удержания и оплаты НДФЛ можно совместно вписать в строке 100-140 одного блока.
Заполнение по срокам:
- 100 (20 мая);
- 110 (20 мая);
- 120 (21 мая);
- 130 (полученный расчет + компенсация);
- 140 (строка 130 х 13 %).
Можно ли сдать нулевую отчетность 6-НДФЛ?
Если физическому лицу не выплачивали доходы, то сдавать отчет не нужно, поскольку обязательства по оплате НДФЛ в этом случае не возникают.
Например, фирма «Альпинист» производила выплаты и начисления налога работникам лишь в апреле. В 1 квартале отчет будет нулевым, поэтому сдавать его не придется. Подать его нужно будет за 6, 9 и 12 месяцев.
Изменения в 2021 году
%colored_text_box=11%
Главное новшество — в состав расчета 6-НДФЛ в качестве приложения включена справка о доходах и суммах налога физического лица.
Разделы 1 и 2 в новой форме меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать сроки перечисления НДФЛ и сумму налога, а в разделе 2 — обобщенную информацию.
Главный редактор,
Окончила МГУ им. М.В. Ломоносова по специальности журналистика. Несколько лет проработала автором в ведущих финансовых изданиях — ПРАЙМ, ТАСС и других известных в РФ компаниях.
Источник: unicom24.ru
Порядок заполнения формы 6 НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2022 года: пошаговая инструкция + бланк и образец для скачивания
Приближается срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года: его следует сдать не позднее 1 августа.
В работе компании случаются нестандартные выплаты сотрудникам. Не всегда понятно, стоит ли удерживать с них налог с дохода физических лиц (НДФЛ), и как отразить такие выплаты в отчете. В статье приводится порядок заполнения формы и даются ссылки для загрузки актуальной версии бланка отчета и образца заполнения.
Кто должен сдавать 6-НДФЛ?
Кто заплатил вознаграждение по договору физическому лицу-исполнителю работ и перечислил налог с дохода в бюджет, тот сдает 6-НДФЛ. Плательщиком может быть как юридическое, так и физическое лицо. Исполнитель — только физическое лицо: не индивидуальный предприниматель или самозанятый.
Сдача 6-НДФЛ обязательна для всех, кто выплачивает “белую” зарплату и иные вознаграждения. К таким вознаграждениям можно отнести подарки, дивиденды, некоторые виды материальной помощи, больничные и отпуска.
Интересно, что если компания снимает недвижимость у физлица, она также обязана подать 6-НДФЛ, включив туда арендодателя.
Куда отправлять 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года
Отчитываться за полугодие, как и ранее, нужно в налоговую инспекцию по месту регистрации для компаний и по месту жительства или ведения бизнеса для ИП. Такая норма затрагивает и обособленные подразделения компаний.
При фактическом штате до 10 человек 6-НДФЛ можно сдать в бумажном формате. Отчет приносят в инспекцию или отправляют по почте заказным письмом.
Если работников больше десяти, то отчитываться нужно только в электронном виде. В таком случае целесообразно подобрать удобную бухгалтерскую программу или сервис.
Сроки сдачи отчетности
Отчет ежеквартальный, поэтому сроки сдачи 6-НДФЛ приходятся на конец месяца, следующего за отчетным периодом. Это правило не касается годового отчета — на его формирование предусмотрено 2 месяца. В сроки представления могут быть внесены корректировки за счет праздничных дней.
Отчетность в 2022 год сдается в таком порядке:
- 1 квартал — 4 мая — код в отчете 21;
- 2 квартал — 1 августа — код в отчете 31;
- 3 квартал — 31 октября — код в отчете 33;
- 4 квартал — 1 марта 2023 г. — код в отчете 34.
Установленной Приказом ФНС датой подачи отчета за полугодие 2022 года является срок не позднее 31 июля, однако этот день выпадает на воскресенье. В этом случае дата подачи декларации перенесена на ближайший рабочий день.
Если компания реорганизуется или ликвидируется, а индивидуальный предприниматель снимается с учета, кодировка периода отчета будет иная.
Штрафы за несвоевременную сдачу
Для стимулирования налогоплательщиков сдавать отчет и помнить, когда это делать вовремя, налоговая инспекция разработала систему штрафных санкций.
Опоздавшим по срокам сдачи грозит 1000 рублей штрафа за каждый месяц опоздания. Редко кто сдает позже 1 месяца, потому что налоговая имеет право заблокировать счет фирмы уже через 20 дней непредоставления декларации, уведомив заранее за 14 дней.
Для тех, кто схитрил или ошибся и указал недостоверные данные, предусмотрен штраф всего в 500 рублей. Однако последствия обмана будут гораздо серьезнее. Если ошибку выявила сама организация, то она обязана подать уточненную декларацию. В таком случае штраф не выпишут.
Если перепутать форму сдачи отчета 6-НДФЛ, и вместо электронной формы направить бумажный бланк, ИФНС выпишет штраф в размере 200 рублей и потребует пересдать отчет в правильном формате.
Пошаговое руководство по формированию расчёта за 2 кв. 2022
Для тех, кто составляет отчет впервые, могут быть неясны некоторые строки. Статья дает информацию о том, как заполнить 6-НДФЛ пошагово. Ниже можно найти ссылки на порядок, актуальный бланк и образец заполнения отчета за полугодие 2022 года.
Титульный лист
Заполнение титульного листа формы 6-НДФЛ схоже с другими отчетностями в ФНС. В шапке бланка проставляется ИНН и КПП компании, индивидуальному предпринимателю или физлицу строку КПП заполнять не нужно.
В левом верхнем углу можно сверить КНД отчета. Он должен быть 1151100.
В графу периода отчета ставят код соответствующего квартала. Если компания реорганизуется или ликвидируется, то код в отчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года меняется на 52, а для ИП, снимающегося с учета, — на 84.
При первой подаче отчета графа с номером корректировки остается пустой. При возврате на доработку здесь ставится порядковый номер количества попыток сдать отчет.
Форма реорганизации тоже закодирована:
- 1 — преобразование;
- 2 — слияние;
- 3- разделение;
- 5 — слияние;
- 6 — разделение с присоединением;
- 0 — ликвидация.
Код ОКТМО можно узнать на сайте Федеральной информационной адресной системы. Для этого в строку поиска на сайте нужно ввести адрес регистрации компании, ИП или физлица.
Обязательно для заполнения и поле номера телефона, так инспектору будет проще связаться с исполнителем отчета и уточнить возникшие вопросы.
В поле “Достоверность и полноту сведений, указанных в отчете, подтверждаю” прописываются данные по сдающему отчет. Если это делает сам работодатель, он ставит цифру 1 и в строках ниже указывает свое ФИО (ИП, физлицо) или ФИО руководителя компании.
Если отчетность сдает представитель, он проставляет свое ФИО вместо данных налогоплательщика или название своей компании и реквизиты документа, дающего ему право представлять налогоплательщика в органах ФНС.
Внизу страницы ставится дата сдачи отчета и подпись руководителя. Правая колонка заполняется налоговым инспектором.
Раздел 1
Этот раздел заполняется за три месяца 2 квартала: апрель, май, июнь. В строке КБК нужно указать взимаемый налог. Актуальный КБК можно сверить здесь.
В строчках 021 и 022 необходимо разнести даты и суммы удержанных НДФЛ. После этого все удержания суммируются и разносятся в 020 строчку.
Даты удержания налога отражаются в декларации не случайно. Налог с зарплаты должен быть удержан не позднее даты ее выплаты, а за отпускные и больничные в границах месяца их выдачи работнику. Инспекция проверяет соблюдение сроков удержания НДФЛ.
Бывает, что вознаграждение, например, зарплату перечислили в последний день июня, налог с дохода физлиц удерживается уже в июле, но он попадает в отчет 2 квартала, а не третьего.
Может случиться, что бухгалтер удержал НДФЛ больше положенного. В таком случае работник пишет заявление о возврате части налога. Если компания осуществляла такой возврат, он отражается в строках 031 и 032.
Внизу страницы опять проставляется дата сдачи декларации.
Раздел 2
Этот раздел содержит данные за полугодие с января по июнь. Вверху бланка проставляется процент начисленного НДФЛ. Чаще всего это 13%. Есть случаи применения 15%, 30% и 35% ставок. Так 15% налога удерживается с доходов более 5 млн. рублей в год у 1 человека.
В таком случае отчет 6-НДФЛ будет содержать дополнительные страницы раздела 2, применительно к каждому проценту.
В строке 110 нарастающим итогом бухгалтер поставит сумму всего вознаграждения, выплаченного сотрудникам. Это база для налогообложения.
Ниже в трех строчках нужно расшифровать, какой это был вид дохода. Выплаты могут осуществляться по:
- дивидендам;
- заработной плате и иным вознаграждениям;
- расчетам по договору ГПХ.
В 120 строке указывают численность получателей выплат. Это не штатное и не фактическое количество работников. За полгода 2022 года кто-то мог уволиться, кто-то наоборот занять вакантную должность. Тут нужно отобразить то количество людей, которые с начала года получили любые выплаты от работодателя.
В 2022 году в бланк декларации внесли изменения. Появилась строка 121, где необходимо указать количество высококвалифицированных специалистов (ВКС), которым было выплачено вознаграждение. Характеристики профессий ВКС утверждены ст.13.2 Федерального Закона 25.07.2022 №115-ФЗ.
Сумма вычетов (130) — это право граждан на получение различного вида налоговых вычетов из бюджета. В течение года, после подачи гражданином соответствующих документов в ФНС, работодателю будет направлено уведомление об уменьшении суммы НДФЛ для конкретного работника. Также существуют и другие налоговые льготы и суммы, частично облагаемые налогом.
Зная значение строк 110 и 130, можно посчитать 140-ую строку. Для этого полезной будет формула:
140 = (110 — 130) * %НДФЛ
Из исчисленного налога следует отдельно выделить налог с дивидендов и с дохода высококвалифицированных специалистов.
При наличии авансового платежа по налогу иностранцем при получении патента, его нужно разнести в графу 150.
Графа 155 также появилась в 2022 году. Она отражает сумму налога на прибыль, подлежащую зачету. Налог на прибыль удерживается с дивидендов. Эта сумма подлежит зачету после определения размера налога с доходов от долевого участия.
Правила заполнения не подразумевают, что строка 160 должна совпадать с 140. Бывают ситуации, когда налог начисляется в одном месяце, а уплачивается в следующем. Например, это могут быть командировочные расходы.
В строке 170 бухгалтер укажет сумму налога, которую по каким-либо весомым причинам удержать невозможно. Например, компания вынуждена расплатиться со своими работниками продуктами производства. Понятно, что с натуральной продукции нельзя заплатить НДФЛ, но возможно его исчислить от ее себестоимости.
Строка 180 — это излишне удержанный налог, а строка 190 — это излишне удержанный налог, который компания уже вернула работникам. Эта строчка должна сойтись с суммой графы 030 за первый и второй кварталы.
Следующие страницы отчета 6-НДФЛ заполняются только в годовом отчете.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета
До 2021 года декларация 2-НДФЛ была отдельным отчетом, но теперь справка изменила название на справку о доходах и суммах налога физлиц и вошла в состав годового расчета 6-НДФЛ. Формируется справка по каждому человеку, которому в течение года была осуществлена хотя бы одна выплата.
Как и раньше работник вправе запросить справку о доходах у работодателя для предоставления, например, в банк. При увольнении эта справка выдается работнику без запроса.
Нулевой 6-НДФЛ
Отчетность 6-НДФЛ не может быть нулевой. Работодатель либо платил вознаграждение работникам и налоги в бюджет, либо нет. Если выплат не было, то и отчета нет.
Если в начале года была хоть одна выплата, то отчет придется сдавать до конца отчетного года, хотя сумма в разделе 2 декларации будет неизменна.
Образцы и бланки для скачивания
Пример для заполнения 6-НДФЛ выполнен на базе ООО “Василек” с количеством работников 33 человека. Компания сдает отчет за полугодие самостоятельно без посредников. Выплаты работникам производились только по трудовым договорам и только в виде аванса и зарплаты.
Заработную плату компания выплачивала не позднее 10 числа каждого месяца, значит, НДФЛ должен быть удержан не позднее 11 числа. Однако в июне удержание произошло 13 июня. Это связано с тем, что 11 июня — это выходной день, поэтому дата удержания переносится на ближайший рабочий день. У некоторых сотрудников был заявлен налоговый вычет общей суммой 10 253 рубля, что повлияло на базу для расчета налога.
Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ — как правильно заполнить?
Когда читаешь статью о составлении отчета 6-НДФЛ, складывается впечатление, что он не сложен для заполнения. Однако на практике в работе компании могут возникать различные нестандартные ситуации. Бухгалтер вынужден искать дополнительную информацию по отчетности, чтобы понять, как правильно заполнить графы.
Вот несколько примеров, которые могут выбить из колеи специалиста.
Декретное пособие в 6-НДФЛ
Выплаты по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ. Но декретное пособие не подпадает под налогообложение.
Отпуск по беременности и родам оформляется тем же листком нетрудоспособности, как и обычный больничный. Однако выплаты по такому отпуску не облагаются НДФЛ. Также налогообложению не подлежат и иные выплаты, связанные с рождением и уходом за ребенком, включая единовременное и ежемесячное пособия.
Следуя правилу, указанному выше: если нет удержания, то нет и отображения этой операции в отчете. Выплата по отпуску и пособиям не отражается ни в одной из строк 6-НДФЛ.
Если будущая мать решит продолжать свою рабочую деятельность после получения права на отпуск, то совместить выплаты не получится. Начисление отпускных не произойдет, а зарплата будет учитываться в декларации по стандартной процедуре.
Иной выглядит ситуация, если работодатель решит доплатить работнице сверх полученных ею декретных. В таком случае будет считаться, что женщина получила дополнительный доход. Он будет облагаться налогом и отображаться в строках отчета, как и другие вознаграждения от компании.
Предоплата по контракту
С обычной зарплаты по трудовому договору налог с дохода физлиц удерживается в момент закрытия выплаты за месяц. То есть в 6-НДФЛ не найти информацию о дате перечисления аванса — НДФЛ удержан в момент выплаты остатка по зарплате.
Другой механизм применяется в вопросе выплаты аванса по договору ГПХ. В этом случае НДФЛ удерживается в момент перечисления средств. Для отчета не важно, был ли это аванс или окончательная выплата по контракту.
Акт выполненных работ также не влияет на дату отображения налога. НДФЛ появляется именно в момент оплаты любого вознаграждения по договору, а не подписания акта.
Подарок пожилым людям
Если работодатель хочет сделать подарок своим сотрудникам любого возраста, он обязан помнить, что сумма свыше 4 000 рублей будет облагаться НДФЛ. Не важно, в какой форме подарены эти средства: в денежном выражении или в виде предмета.
Если сумма подарка превышает 4 000 рублей, то датой удержания налога будет дата вручения этого подарка человеку.
Подарок пожилым людям в этом плане ничем не отличается от любого другого подарка, и не важно, с какой памятной датой связан акт дарения.
Однако, если работодатель хочет увеличить сумму подарка для пожилого сотрудника и не платить дополнительный налог, он может рассмотреть вариант п.39 ст. 217 Налогового Кодекса Российской Федерации. В этом случае работодатель может уплатить необлагаемую сумму в 12 000 рублей за год по каждому сотруднику в виде взносов на дополнительное страхование на накопительную пенсию.
В ст. 217 отражены все выплаты, которые не облагаются налогом с доходов физических лиц.
Заключение
Промежуточный ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ не входит в группу сложной отчетности, предоставляемой в ФНС. С 2021 года справка по доходам на каждого работника 2-НДФЛ исключена из реестра самостоятельного отчета и включена в состав 6-НДФЛ. Однако отчет становится объемным, когда бухгалтер отчитывается за год.
Первый раздел 6-НДФЛ заполняется за прошедший квартал, а второй — с начала отчетного года.
Стоит помнить, что в течение года работник может получить право на вычет по налогу или льготу по уплате НДФЛ. В таком случае эту сумму нужно будет вычесть из общего дохода, выплаченного работодателем всем своим работникам.
За несдачу или несвоевременную сдачу отчета предусмотрены штрафы, также налоговая имеет право заблокировать расчетный счет фирмы. С налоговой лучше не шутить и сдавать положенную отчетность в установленные сроки.
6-НДФЛ должны заполнить как ИП и ООО, так и физлицо, платившие вознаграждение другому физлицу. При выплате вознаграждений, которые ранее не начислялись или дарении подарков работникам бухгалтеру лучше свериться с законодательными актами по вопросу налогообложения таких выплат.
Источник: praktibuh.ru
Форма 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года: новый бланк скачать бесплатно
Введена ли новая форма 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года? Когда и какие изменения внесены в форму последний раз? Кто и когда должен сдавать форму ? Куда сдавать отчет? Какой должна быть форма 6 ндфл за 3 квартал 2023 года? Новый бланк скачать бесплатно можно по ссылкам в этом материале.
6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года
Новая форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881. В форме необходимо показать налог, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц. Бланк включает:
- Титульный лист;
- Раздел 1 – «Данные об обязательствах налогового агента»;
- Раздел 2 – Расчет сумм налога (исчисленных, удержанных и перечисленных);
- Приложение № 1 – справка о доходах физлица.
В разделе 2 отчета отдельно отражают суммы, начисленные в качестве дивидендов, а также начисления наемным работникам и по договорам ГПХ. Действующие правила заполнения 6-НДФЛ предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года
В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода
В Приложение № 1 (с приложением сведений о доходах и вычетах по месяцам) заносится информация, которая ранее заносилась в справку 2-НДФЛ. В 6-НДФЛ за 3 кв. 2023 это приложение не подлежит заполнению, поскольку оно обязательно в годовом отчете.
Форма имеет код по КНД 1151100.
Скачать бесплатно новый бланк формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года
Форма 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года — новый бланк скачать бесплатно по ссылке, приведенной ниже:
Кто должен подавать расчет?
Сдавать форму обязаны:
- Все юридические лица и их обособленные подразделения.
- Индивидуальные предприниматели.
- Физические лица, которые ведут бизнес без привлечения наемного персонала. К ним, например, относятся занимающиеся частной практикой адвокаты и нотариусы, арбитражные управляющие и т.п. Исключением являются самозанятые граждане, которые платят налог на профессиональный доход.
Возникновение обязанности по сдаче формы 6-НДФЛ возникает, когда юридические или физические лица, а также ИП выплачивали вознаграждения в виде денежных средств или вещей:
- сотрудникам, с которыми подписаны трудовые договоры;
- физическим лицам, не находящимся в штате, но которые оказали им услуги или выполнили работы согласно заключенным гражданско-правовым договорам;
- владельцам исключительных прав на интеллектуальную собственность в соответствии с заключенными лицензионными договорами, договорами на отчуждение прав и т.п.
Куда надо сдавать расчет?
Место сдачи 6-НДФЛ определяется категорией налогового агента и местом выплаты дохода физическому лицу:
- юридические лица должны отчитываться в ИФНС по месту регистрации. Их обособленные подразделения должны отчитываться по местонахождению обособленного подразделения;
- Индивидуальные предприниматели и физлица, у которых нет в штате работников сдают Расчет по месту регистрации.
Однако, если ИП совмещают режимы, то есть некоторые особенности.
Когда сдавать расчет
О сроках сдачи 6 — НДФЛ в 2023 году подробнее рассмотрено в статье «Срок сдачи 6 НДФЛ в 2023 году»
Источник: www.yourbuhg.ru