Налог на прибыль у лизингополучателя Налогоплательщики, которые в соответствии с договором лизинга принимают предмет лизинга во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга лизингополучатели признаются плательщиками налога на прибыль. Расходы лизингополучателя, находящегося на УСН доходы минус расходы Обращайтесь в форму связи
Учет расходов по лизингу
Бухучет сделок по лизингу у организации, которая является его получателем (имущество содержится на ее балансе), не имеет особых отличий. Основные нормативные документы, регламентирующие взаимоотношения лизингодателя (лизинговой компании) и лизингополучателя, а также их бухучет:
- закон РФ № 164-ФЗ от 29.10.1998 (далее – Закон о лизинге);
- указания об отображении в бухучете сделок по лизингу, утвержденные Приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 (далее – Указания);
- действующие ПБУ (приказы Минфина).
В соответствии с договором по лизингу лизингодателю вменяется в обязанность приобрести в собственность конкретное имущество у определенного продавца и за плату осуществить его передачу получателю лизинга на установленное время (Закон о лизинге – ст. 2, п. 4 ст. 15).
Выгоды лизинга: экономия на налоге на прибыль
Лизинговым договором устанавливаются величина, метод реализации и периодичность выплат (Закон о лизинге – п. 2 ст. 28).
Если говорить о предмете лизинга, переданном его получателю, то он при взаимном согласии может быть учтен в балансе любой стороны (Приказ Минфина № 15 от 17.12.1997 – п. 2), а его цена формируется либо с учетом, либо без учета выкупной стоимости (Закон о лизинге – п. 1 ст. 28).
Учет у лизингополучателя. Как правильно применять «упрощенку»
- в бухучете у лизингополучателя, применяющего режим УСНО 15 %, не будут отражаться операции с учетом сумм отложенного налога на прибыль – счет 77 «Отложенное налоговое обязательство»;
- сумма НДС, которую предъявляет лизингодатель, может учитываться в цене имущества по лизингу на основании ПБУ 6/01 (утвержден Приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.2001), согласно которому к фактическим расходам на покупку, возведение и производство ОС, включаемым в их первичную стоимость, относятся, в частности, невозмещаемые налоги, которые уплачиваются в связи с покупкой ОС.
Общий режим налогообложения
Бухучет сделки по лизинговому договору
Величина начальной цены предмета лизинга образуется из суммы выплат. Выплата стоимости предмета лизинга производится через амортизационное начисление по линейному способу (ПБУ 6/01 – п. 17, 18; Указания – п. 50). Начисление амортизации этим методом осуществляют в каждом месяце, учитывая первичную стоимость объекта ОС и время его производительной эксплуатации (ПБУ 6/01 – абз. 2, 5 п. 19).
Время полезной эксплуатации может равняться сроку реализации лизингового договора (ПБУ 6/01 – п. 20; Указания – п. 8; Письмо Минфина № 07-01-06/76484 от 25.12.2015), в нашем случае – 2 года (двадцать четыре месяца).
Лизинг. УСН «Доходы — Расходы», объект на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии 3.0
Промокоды на Займер на скидки
Займы для физических лиц под низкий процент
- Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- Срок: от 7 до 30 дней
- Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
Начальная стадия амортизационного начисления – первое число месяца, следующего за тем, когда объект был учтен, окончательная – при полном погашении стоимости актива или его списании с учета (ПБУ 6/01 – п. 21).
Если ввиду окончания времени реализации договора по лизингу производится выкуп имущества на основании договора купли-продажи, сделка фиксируется в виде приобретения нового ОС или МПЗ и определяется величиной выкупной стоимости.
Аванс представляет собой часть совокупной суммы выплат по лизингу. Если получателем лизинга путем приобретения имущества совершается системная операция (ПБУ 10/99 – п. 18), по условиям учетной политики или договора аванс может быть включен в расходы.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Когда у получателя лизинга есть на руках счета-фактуры, у него возникает право вычета НДС. Однако эта возможность есть только при таких счетах-фактурах (НК РФ – п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172; Письмо Минфина № 03-04-15/131 от 07.07.2006), которые отражают:
Налог на прибыль
При исчислении налога на прибыль признаются 3 вида затрат (НК РФ – п. 10 ст. 258, подп. 10 п. 1 ст. 264):
Амортизация начисляется при учете указанных ниже особенностей:
- первичная стоимость ОС идентична цене, по которой его приобрел лизингодатель. Но эти расходы не включаются в его первичную стоимость, если имущество доставляется самим получателем лизинга. Они относятся на прочие затраты – постепенно, на все время реализации договора (Письмо Минфина № 03-03-06/1/64 от 03.02.2012);
- амортизационное вознаграждение не используется (Письмо Минфина № 03-07-11/71838 от 09.12.2015);
- когда имущество составляет четвертую – десятую группы амортизации на основании Классификации ОС, которая действует на время его введения в использование, то допускается начисление форсированной амортизации с применением повышающего коэффициента включительно до 3 (Письма Минфина № 03-03-06/1/356 от 11.01.2017, № 03-03-РЗ/65124 от 08.11.2016). Использование подобного коэффициента должно быть предусмотрено учетной политикой.
Лизинговые платежи принимаются в расчет каждый месяц и относятся на прочие затраты. Их сумма рассчитывается по формуле (НК РФ – подп. 10 п. 1 ст. 264):
Расходы по уплате выкупной стоимости лизингового имущества включаются в первоначальную стоимость основного средства, приобретенного по договору лизинга.
Мнение эксперта
1С:Эксперт по технологическим вопросам
Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!
Тогда нужно следить, чтобы полная сумма признанных ранее затрат не перекрывала общую сумму выплат, установленных в договоре. Учет лизинга в 1С 8.3: пошаговая инструкция Обращайтесь в форму связи
Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя.
При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ). Учет лизинговых операций необходимо осуществлять согласно Приказу Минфина России от 17.02.1997 N 15, которым утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (далее — Указания).
Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом. Стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета , субсчет
«Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»
, в корреспонденции с кредитом счета , субсчет «Арендные обязательства».
Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость самого объекта списываются с кредита счета в дебет счета , субсчет «Арендованное имущество» (абз. 2 п. 8 Указаний)
Учет расходов по лизингу
При кассовом методе текущие лизинговые платежи включаются в издержки по факту оплаты, а амортизационные отчисления не включаются, поскольку лизингополучатель не имеет прав собственности на имущество по лизингу в течение срока договора (НК РФ ст. 273, п.3-2).
Особенности лизинга автомобиля при УСН | Газпромбанк Автолизинг
- при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
- при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.
Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя
В 2010 г. предметом лизинга в большинстве случаев оказывалась железнодорожная техника Затем для целей бухучета вам надо установить срок полезного использования (СПИ).
Если вы планируете пользоваться предметом лизинга и после его выкупа, то срок использования должен быть больше срока договора лизинга. Насколько именно больше — решать вам. Для этого надо определить, сколько прослужит конкретное имущество.
Бывает, что лизинговые компании отказываются заключать договор без включения в него условия о выкупе предмета лизинга. Хотя за время действия договора лизинговое имущество может полностью прийти в негодность, и вряд ли вы будете пользоваться им после выкупа.
Еще одна особенность платежи будут признаваться расходами, тогда как для организаций на ОСН, они относятся на себестоимость.
Мнение эксперта
1С:Эксперт по технологическим вопросам
Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!
Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя имеют определенную специфику, присущую всем операциям по лизингу имущества. Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы. Обращайтесь в форму связи
Амортизация в лизинге
Хотя, приобретенное в лизинг, оборудование не является собственностью организации, но его все равно надо ставить на учет и соответственно амортизировать. Амортизация начисляется документом «Амортизация и износ ОС» в меню ОС и НМА. Также начислить ее можно автоматически, если воспользоваться помощником «Закрытие месяца».
Если помимо учета лизинга у вас регулярно возникают вопросы по работе с программами 1С, обратитесь к нашим специалистам. Мы с радостью проконсультируем вас, а также подберем для вас оптимальные тарифы на абонентское обслуживание 1С, ориентируясь на ваши индивидуальные задачи.
Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя на усн |
- В порядке включения в состав расходов – Начисление амортизации;
- Первоначальная стоимость – указывается сумма затрат без НДС лизингодателя на покупку оборудования. Эту информацию можно найти в договоре лизинга;
- В способе отображения затрат по лизинговым платежам ставим «Амортизация» (сч. 20.01);
- В помесячном сроке – 10 лет х 12 месяцев. То есть получается, что оборудование планируется амортизировать 120 месяцев.
Начисление ежемесячного лизингового платежа
Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление – Услуги лизинга .
Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.
Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.
Источник: finance-cen.ru
Минфин разъяснил порядок учета лизинга в расходах на УСН
Министерство финансов РФ разъяснило порядок учета арендных и лизинговых платежей в составе расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) при переходе на режим «доходы минус расходы».
В своем письме № 03-11-11/2938 от 21 января 2020 года Минфин России отмечает, что при переходе на режим УСН «доходы минус расходы» компании имеют право только с этого момента учитывать арендные и лизинговые платежи в составе расходов, уменьшая на эту сумму налогооблагаемую базу. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты после их фактической оплаты, а платежи, уплаченные до момента перехода на соответствующий режим УСН, при исчислении налоговой базы не учитываются.
В сообщении подчеркивается, что письменные разъяснения Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами налогового законодательства в понимании, отличающемся от изложенной в письме трактовки.
Источник: fedleasing.ru
Налоговые аспекты операций возвратного лизинга
Возвратный лизинг для юрлиц следует отличать от псевдолизинга, «возвратного лизинга» собственных машин граждан, которое с недавних пор зазвучало в СМИ. Фактически это кредит под залог автомобиля, но прикрытый «договором лизинга» для обхода законов кредитования потребителей и обмана доверчивых граждан (физических лиц), чтобы кредитовать их под залог их имущества на кабальных условиях. С этим явлением боролись правоохранительные органы, а настоящие лизинговые компании объясняли, что подобные действия некоторых компаний, близких к микрофинансированию, не являются истинным лизингом.
А лизинг для юридических лиц и зарегистрированных предпринимателей существует много и работает много лет. Легальный возвратный лизинг — этот способ для компаний превратить основные средства в источник нового капитала, долгосрочного финансирования.
Сегодня возвратный лизинг — один из немногих доступных бизнесу, в частности малому, способов получить финансирование без увеличения кредиторской задолженности. Юридическое лицо, которое располагает ликвидным активом, продает его лизинговой компании часто по регистрируемому договору купли-продажи, а затем заключает с компанией договор лизинга на этот актив и продолжает им пользоваться уже как лизингополучатель.
Например, предприниматель Иванов столкнулся с нехваткой оборотных и долгосрочных средств на деятельность своего ООО «Звезда», обратившись в несколько банков за кредитом, он получил отказ, а его автотранспорт не принимают в залог по рыночной цене. Предприниматель решает продать служебный автомобиль Volvo XC60 по рыночной цене, но желает продолжать им пользоваться. Поэтому он продает его на не безвозвратно, а лизинговой компании по актуальной рыночной цене — 5 млн рублей. Право собственности на Volvo переходит временно (до выплаты всех фиксированных лизинговых платежей) к лизинговой компании.
Затем ООО «Звезда» заключает договор лизинга на этот автомобиль и продолжает пользоваться Volvo. При этом ежемесячно компания будет вносить лизинговые платежи за использование автомобиля. Безусловно, в выплаты включено вознаграждение лизингодателя, ведущее к «удорожанию» техники за два-три года лизинга, в нашем случае оно составит от 9.72% в год.
Но при этом Иванов сможет воспользоваться главным преимуществом лизинга — долгосрочным финансированием, получить зачет НДС и перераспределение во времени налога на прибыль. Когда он выплатит все платежи (в том числе выкупной) по договору лизинга, автомобиль вернется в его собственность.
Вопрос-ответ
Поясняем нюансы возвратного лизинга для бухгалтера.
Может от такой сделки получить выгоду не компания на общей системе налогообложения, а ИП?
Чисто налоговые удобства и преимущества возвратного лизинга доступны преимущественно юрлицам на общей системе налогообложения. Речь о продаже собственных активов по рыночной, а не балансовой, стоимости; вычеты по НДС и по налогу на прибыль.
Предприниматели на УСН получают финансирование на условиях более выгодных, чем при банковском кредитовании, не прекращая использовать свой автомобиль. И не ведут учет основного средства с многими расходами на него.
Должен ли лизингополучатель при продаже предмета лизинга платить налог на прибыль? В каком объеме, в каких случаях?
Да, в сделке возвратного лизинга при продаже своего основного средства возникает выручка, которая формирует налогооблагаемую базу. Налог на прибыль в размере 20% от разницы между амортизированной стоимость и ценой продажи оплачивается из полученных денежных средств.
А с течение срока лизинга последующая выручка уменьшается на сумму внесенных платежей, которые как правило больше, чем стоимость проданного ОС.
Какие вопросы могут возникнуть у налоговой к такой сделке? Ведь лизингополучатель является в то же время и продавцом имущества?
Подобные сделки успешно проводятся в России на протяжении многих лет и являются абсолютно законными. При этом, как и в случае любой другой сделки, ее участники должны быть готовы пояснить, в чем состояли хозяйственные мотивы ее проведения. Как и с кредитом по залог собственного имущества предприятия.
Как оценивается имущество, в частности автомобили, при сделках возвратного лизинга? Нет ли риска, если продать автомобиль сильно ниже рынка?
Любой хозяин склонен оценивать свое имущество, часто выше цены по которой это имущество готовы покупать. К счастью для автотранспорта и их покупателей-продавцов , это гораздо более развитый рынок по сравнению с, например, оборудованием. У лизинговой компании мало причин и способов как-то снизить стоимость автомобиля. Его продадут другому.
Оценка происходит с обязательным осмотром автомобиля, со сравнением с аналогами, поэтому итоговая стоимость является рыночной.
Как можно сейчас сравнить ставку по возвратному лизингу и кредит «под оборотку»?
Думаю, сравнимо при определенных условиях. Но сегодня, к сожалению, кредит на пополнение оборотных средств (под залог вашего, скажем, 3-летнего автомобиля амортизированного на балансе) получить достаточно сложно. Желательно сравнивать яблоки с яблоками, ведь договор возвратного лизинга автотранспорта можно заключить на срок до трех лет, что весьма трудно с кредитом, где, скорее всего, будет еще много доп. требований банка и залогов, отсутствующих в лизинге.
Сколько времени занимает заключение такой сделки в среднем?
В среднем такие сделки занимают девять дней. Есть сделки, которые заключаются за один день.
Может ли компания, которая входит в группу компаний, заключить договор возвратного лизинга не на основное юрлицо, а на одну из компаний группы?
Конечно. Одна компания продает автотранспорт, другая берет его в лизинг. Это классический лизинг, когда продавец и лизингополучатель являются разными лицами.
Резюме
Возвратный лизинг — рабочий вариант получения финансирования для юридических лиц в условиях снижения доступности кредитования. При этом надо помнить, что подобные предложения физическим лицам, скорее всего, являются псевдолизингом, часто используемых для отъема автомобилей или квартир. Физическое лицо не получает никаких налоговых вычетов и экономии, но с огромной вероятностью лишится и денег, и своего автомобиля.
Если же вы юридическое лицо — смело обращайтесь в известную и хорошо себя зарекомендовавшую лизинговую компанию за возвратным лизингом!
Назад Поделиться
Источник: europlan.ru