Учет НДС основные средства УСН

Основные средства являются важным инструментом для получения дохода в любом виде бизнеса. Поэтому правильно поставленный учет налогов от них – один из гарантов успешного развития компании.

Учет налогов основных средств

С прошлого года в налоговом учете ОС произошли некоторые изменения, а именно изменилась нижняя пороговая цена первичной стоимости с 40000 до 100000 руб. Поэтому ОС дешевле 100000:

• При его использовании отражается в производственных или реализационных расходах.
• Ведется раздельный учет по срокам ввода в эксплуатацию: до 2016-го года и после.
• Во втором случае амортизация не начисляется.
• Те не менее в бухучете данные объекты отражаются как основные средства.

Но в любом случае в налоговом учете ОС компанией должны быть отражены следующие моменты:

• Первоначальная стоимость.
• Срок полезного применения.
• Амортизация.
• Убытие из учета как ОС: списание, ликвидация или продажа.

Первоначальная стоимость

На формирование правильной стоимости ОС к моменту принятия на учет влияют:

Принятие к учету ОС в 1С 8.3 при УСН (ФСБУ 6)

• Стоимость покупки.
• Государственные (таможенные и другие) сборы и пошлины.
• В некоторых случаях входной НДС.
• Транспортные расходы.
• Расходы на подготовку ОС к работе, например, пуско-наладка.

Срок полезного применения

Для признания объекта ОС он должен быть более года. Он определяется:

• Выбором подходящей амортизационной группы в классификаторе основных средств по наименованию и назначению.
• Назначение компанией срока применения для своего ОС в рамках СПИ данной группы.
• Если это сделать не удалось, то срок придется рассчитывать самостоятельно на основании имеющихся аналогов и технической документации.

Амортизация

Со следующего за вводом ОС в эксплуатацию месяца, начинается начисление амортизации на него, то есть списание части первоначальной стоимости объекта. Рассчитывается она одним из способов:

1. Линейным, или иначе с каждого объекта отдельно. Что применяется для всех групп амортизации, а обязателен только для 8-ой и 9-ой.
2. Нелинейным, при котором расчет можно делать на всю группу. Это можно делать только с 1-ой по 7-ую группы.

• При консервации основного средства на более 3-х месячный период амортизация не начисляется.
• В начале года компания вправе поменять способ расчета.
• При условиях жесткой эксплуатации оборудования для расчета применяется повышающий коэффициент.

Особенности при разных СН

Налоговый учет ОС в каждом из действующих режимов налогообложения имеет свои особенности. Рассмотрим это подробнее.

ОСНО

Общая система подразумевает максимальную налоговую нагрузку на фирму. Касательно основных средств, в данном случае проявляется следующее:

• По не амортизируемым ОС в бухучете амортизация считается, а в налоговом не учитывается.
• Если объекты временно не используются, но в дальнейшем их работа запланирована, начисления учитывают. Если дальнейшее их использование под вопросом, то нет.
• НДС включается в первоначальную стоимость, проценты по кредитам – нет.
• Изменить стоимость имущества для налогообложения может только модернизация, реконструкция или доработка. Простая переоценка ни в коем случае.
• Дополнительные вложения включаются в расходы в качестве амортизационной премии от 10% до 30% в зависимости от группы.

УСН

Если это схема «Доходы», то расходы для налогообложения не учитывают, и уменьшить величину налогов за их счет невозможно, но учет ОС надо. Он фиксирует остаточную стоимость имущества.

Каким образом расходы на приобретение ос отражается в КУДиР УСН

При схеме «Доходы минус расходы», стоимость имущества определяется:

• Если оно было приобретено уже на «упрощенке», то она определяется по обычной схеме.
• Если до перехода с ОСНО, то по остаточной с учетом амортизации.
• С ЕСХН – по остаточной, с учетом расходов по сельхозналогу.
• С ЕНВД – по остаточной, с учетом начисленной амортизацией.
• С УСН «Доходы» — не определяется.

ЕСХН

• Оборудование принимается к учету по первоначальной оценке.
• Амортизация выплачивается весь период его полезного применения.
• Расходы, произведенные на ОС, принимаются и признаются в течение последнего дня налогового (или иначе отчетного) периода целиком.

ЕНВД

Так как в данном случае для погашения обязательств перед государством является вмененный (установленный) доход, поэтому на налоговую базу амортизация по ОС не влияет. Следовательно, их налоговый учет не ведется. Отражаются данные объекты только в бухучете.

Налоги и ОС

Так как любое работающее предприятие имеет собственные обязательства перед бюджетом, то они не могут оставить в стороне ОС по каждому из налогов.

На имущество

По законодательству, налог на имущество начисляется те объекты, которые учтены в балансе компании в качестве основных средств. Это касается:

• Собственности фирмы.
• Имущества во временном владении (аренде).
• Находящимся в доверительном управлении.
• А так же в совместном использовании.

Исключение могут составить только объекты, имеющие материальные признаки основных средств, но имеющие стоимость ниже установленного порога, если это отражено в учетной политике компании.

Учет основных средств и налог на имущество в 1C — тема видео ниже:

На прибыль

Налогом на прибыль облагается полученный доход, за вычетом обоснованного и подтвержденного документального расхода. При продаже объекта основных средств в этот вид расходов относят:

• Часть амортизации, которая была начислена в период эксплуатации компанией данного имущества (пропорционально общему сроку полезного использования).
• Амортизационную премию.

Расходы и доходы при продаже ОС записываются в декларацию отдельными строками, в которых указывают в расчете расходов по операциям:

• Количество реализованных амортизируемых объектов, в том числе и с убытком.
• Прибыль от реализации.
• Остаточная стоимость с учетом расходов.
• Прибыль или убытки по отдельным позициям и общая.

В расчете налога:

• Доходы по реализации.
• Внереализационные доходы.
• Расходы: по реализации и внереализационные.
• Убытки.
• Итого: прибыль или убытки.

Про налог на прибыль НДС и ОС расскажет данное видео:

НДС

При приобретении основных средств НДС включается в первоначальную стоимость отдельно от цены имущества. Это сделано потому, что продавцом может быть не только предприятие на ОСНО, но и фирма на спецрежиме. В последнем случае НДС в первоначальную оценку не включается. Если объект куплен с учетом данного налога, новый собственник имеет право на вычет входного НДС если:

• Купленное ОС будет использоваться в облагаемых данным налогом операциях.
• Оно поставлено компанией на учет и с этого момента прошло не более 3-х лет.
• Имеются товарно-транспортные документы (например, счет-фактура), подтверждающие, что стоимость имущества включает НДС.

Если объект ОС создавался или модернизировался силами компании, то наличие счетов на материалы и услуги с указанием включения в них НДС – обязательно.

Принять к вычету НДС можно уже в том квартале, когда объект поставлен фирмой на бухучет.

ОС может применяться компанией:

• В операциях с включением НДС.
• В необлагаемых операциях.

Учет должен быть раздельным. Так как:

• В первом случае НДС принимают к вычету.
• Во втором учитывают в стоимости основных средств.

Какие основные средства облагаются налогом на имущество? Об этом расскажет данное видео:

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:
И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, или Twitter.

Источник: uriston.com

НДС при продаже основного средства в 2023 году

Исходя из применяемого компанией режима налогообложения, НДС при продаже основного средства этой компанией будет учитываться по-разному.

Продажа основного средства

Основные средства, принадлежащие организациям, используются в производстве или вспомогательной деятельности. Когда какой-либо имущество не востребовано, то компания вправе продать его стороннему лицу. Если данному имуществу прежде применялась амортизационная премия, то эту сумму нужно будет вычесть из первоначальной стоимости объекта, чтобы определить ее остаточную стоимость. То есть остаточная стоимость объекта будет равна ее первоначальной стоимости минус амортизация.

При реализации объекта компания получит финансовый результат:

• убыток, когда продажная стоимость объекта без НДС ниже ее остаточной стоимости;
• прибыль – в случае превышения продажной стоимости на остаточной стоимостью объекта.

Важно! В бухучете убыток сразу же списывается в прочие расходы компании. А в налоговом учете убыток списывают в течение всего оставшегося срока эксплуатации основного средства. То есть происходит образование отложенного налогового обязательства. На стоимость продажи ОС начисляется НДС

Порядок учета НДС при продаже основных средств

Как прочие хозяйственные операции, продаже основного средства сопровождается начислением НДС. Налогом будет облагаться вся актива при реализации. Если по итогам операции компания получила убыток, то восстанавливать ранее принятый к вычету НДС на разницу между продажной и остаточной стоимостью не нужно.

Начисление НДС при продаже основного средства осуществляется на дату:

• получения авансового платежа;
• отгрузки ОС покупателю.

Указанные положения содержатся в ст. 167 НК РФ. Каким образом определяется момент отгрузки покупателю? В этом случае следует внести отличия в движимое и недвижимое имущества. Под моментом продажи движимого ОС понимают дату первого составленного первичного документа, оформленного на покупателя (например, дата составления акта по форме ОС-1).

Если продаже подлежит недвижимый объект, то датой передачи его покупателю будет дата, указанная в передаточном акте или ином документе о передаче (например, дата в ОС-1а).

Исчисление НДС будет зависеть от того, каким образом входной НДС учитывали при приобретении этого средства. Если на 01 счет основное средства ставили без НДС, либо оно было приобретено у неплательщика НДС, то в случае реализации имущества НСД начисляется на всю продажную стоимость. Если при приобретении на 01 счете НДС был учтен, то НДС рассчитывается с разницы между продажной и остаточной стоимостью.

Проводки при продаже основного средства

Бухгалтерские проводки при продаже основного средства будут зависеть от того, в какой момент была оплата за него: до передаче его покупателю или после этого. В том случае если основное средство было оплачено до момента передачи, то действия продавца будут следующими:

1. Подготовить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых передать покупателю, а второй после регистрации в книге продаж оставить в компании.
2. Рассчитать НДС с полученного аванса.
3. По завершении квартала в декларации указать НДС с суммы предоплаты.

Если основное средства было оплачено после его передачи, то порядок действий будет следующим:

1. Определить сумму НДС.
2. Сформировать отгрузочный счет-фактуру.
3. Авансовый НДС принять к вычету.
4. По завершении квартала в декларации по НДС указать начисленный при продаже ОС НДС, а также вычет с полученного ранее аванса.

Важно! Декларацию по НДС в ФНС необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата НДС, указанного в отчете, осуществляется равными частями в срок до 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным. Например, если декларация по НДС представлена за 1 квартал, то НДС, указанный в ней, нужно будет уплатить тремя равными частями в срок до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

НДС при продаже основного средства компанией на ЕНВД

Операции, связанные с продажей ОС не облагаются налогом в рамках ЕНВД. В случае реализации основного средства, налог в бюджет уплачивается при иных режимах налогообложения, в том числе:

• ОСНО (общая система налогообложения);
• спецрежиме (УСН или ЕСХН).

В том случае, если компания не совмещает вмененку с иным спецрежимом (УСН или ЕСХН), то при реализации основного средства, он становится плательщиком налога НДС по данной операции.

НДС при продаже основного средства компанией на УСН

Что касается УСН, то компании на данном налоговом режиме освобождены от уплаты НДС. Однако это не означает, что компания никогда не столкнется с необходимость уплачивать НДС. Возможно это в следующих случаях:

1. Когда НДС выделен ошибочно при продаже основного средства. То есть в подготовленном счете-фактуре и сопроводительных документах продавец выделил НДС. Если это произошло, то компания на УСН выделенный НДС должна будет перечислить в бюджет.
2. НДС компанией выделен намеренно. В некоторых случае покупатели, приобретающие ОС согласны на покупку только в том случае, если продавец выделит в счете-фактуре НДС. У покупателя тогда появляется возможность принять к вычету входной НДС. В данном случае продавец имеет право пойти навстречу покупателю и сделать это. То налог, выделенный им в счете-фактуре, он должен будет уплатить в бюджет. Если подобные продажи, при которых происходит выделение НДС, частое явление, то упрощенцу можно задуматься о том, чтобы перейти на общий режим налогообложения.

Если компания-продавец НДС выделит, но не перечислит его в бюджет, то это может привести к штрафу и начислению пени.Срок оплаты НДС для таких компаний устанавливается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выдан счет-фактура. При этом налоговая сумма не разбивается на доли и уплачивается в полном объеме.

НДС при продаже основного средства в случае смены налогового режима

Наиболее частые вопросы у бухгалтеров вызывают ситуации, при которых происходит продажа основного средства, приобретенного при применении УСН. Ведь такие компании в случае покупки основного средства приходуют его по всей стоимости, включая и НДС. В том случае, если компания не меняет налоговый режим, она также продает основное средство без начисления налога.

Заключение

Таким образом, определение НДС будет зависеть от времени оплаты реализованного основного средства. НДС может быть исчислен как с суммы реализации, так и с разницы между продажной ценой и остаточной стоимостью. Это зависит от того, был ли учтен входной НДС в стоимости ОС или нет. Для покупателя, если он не является плательщиком НДС, счет-фактуру можно не выписывать. Это разрешено, если стороны заключили соглашение о невыставлении счетов-фактур.

Когда компания продавец находится на ЕНВД, то НДС она должна исчислять в том случае, если не совмещает данный режим с иным спецрежимом, при котором есть освобождение от НДС (УСН, ЕСХН). При выставлении счета-фактуры продавцом ОС на УСН, его обязанностью будет перечисление НДС в бюджет и подача в ФНС налоговой декларации. В противном случае ему будет грозить штрафные санкции.

Источник: pravo-invalida.ru