Учет основные средства при УСН проводки

План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций начинается со счёта 01 «Основные средства». Расскажем, зачем он нужен, как работает, приведём типовые проводки и примеры.

Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью?

Команда специалистов «Моё дело» возьмёт эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.

Что отражают на счёте 01 в бухучёте

Cчёт 01 в бухгалтерском учёте предназначен для фиксирования сведений об основных средствах организации — их поступление, движение и выбытие.

К основным средствам (ОС), например, часто относятся:

• Здания и сооружения.
• Рабочее оборудование.
• Транспортные средства.

Объекты учитывают в бухучёте именно как ОС, когда одновременно соблюдаются условия:

Учет ОС при УСН для чайников: примеры, проводки

1. Актив будет использоваться в деятельности организации — в производстве, управлении или для сдачи в аренду.
2. Имеет материально-вещественную форму.
3. Способен рано или поздно приносить компании экономическую выгоду, иначе это просто имущество, а не актив. Для НКО — объект обеспечивает достижение целей.
4. Срок использования — свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Отметим, что начиная с 2022 года для учёта ОС нужно руководствоваться ФСБУ 6/2020. Стандарт не распространяется на капитальные вложения и долгосрочные активы к продаже.

Как работает счёт 01

Счёт бухгалтерского учёта 01 — это активный счёт.

По дебету отражают первоначальную стоимость и дооценку ОС. По кредиту — их выбытие и уменьшение стоимости.

В первоначальную стоимость ОС входит не только его цена, по которой была проведена сделка, но и другие сопутствующие затраты. Например:

• Оплата доставки и монтажа.
• Стоимость консультаций, связанных с покупкой ОС.
• Вознаграждение посредника.
• Пошлины и сборы.

Первоначальная стоимость учитывается один раз и потом не изменяется, кроме случаев, когда в неё входит оценочное обязательство.

Аналитический учёт ведётся по каждому объекту ОС отдельно. Субсчета открывают по видам основных средств, аналитические счета — по конкретным инвентарным объектам.

Аналитика должна быть построена так, чтобы можно получать данные о движении и наличии основных средств для составления бухотчётности.

Какие субсчета у счёта 01

К первому счёту в бухгалтерии «Основные средства» могут быть открыты субсчета:

• 01.1 «Производственные основные средства основной деятельности».
• 01.2 «Прочие производственные основные средства».
• 01.3 «Непроизводственные основные средства».
• 01.4 «Скот рабочий и продуктивный».
• 01.5 «Многолетние насаждения».
• 01.6 «Земельные участки и объекты природопользования».
• 01.7 «Объекты неинвентарного характера».
• 01.8 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
• 01.9 «Основные средства, полученные по лизингу и в аренду».
• 01.10 «Прочие объекты основных средств».
• 01.11 «Выбытие основных средств».

При необходимости субсчета основных средств в бухгалтерском учёте можно открыть и другие. Главное — всё фиксировать в рабочем плане счетов.

Учет малоценных основных средств по ФСБУ 6/2020 в «1С:Бухгалтерия 8.3»

Счета-корреспонденты у счёта 01

Бухгалтерский счёт 01 корреспондирует со счетами:

Дебет Кредит

03, 08, 76, 79, 80, 83	02, 11, 76, 79, 80, 83, 91, 94, 99

Типовые проводки по дебету счёта 01

Проводки Описание

Дт 01 Кт 08	Объект основных средств принят к учёту
Дт 01 Кт 75	ОС поступают как вклад учредителей в уставный капитал
Дт 01 Кт 79	Объект ОС возвращён из филиала компании
Дт 01 Кт 83	Отражена сумма дооценки объекта ОС

Типовые проводки по кредиту счёта 01

Проводки Описание

Дт 01 (выбытие) Кт 01	Отражена первоначальная стоимость выбывающих ОС
Дт 02 Кт 01	Списана амортизация выбывающего ОС
Дт 75 Кт 01	ОС возвращены при прекращении договора товарищества
Дт 76 Кт 01	Возвращено лизинговое имущество лизингодателю
Дт 79 Кт 01	ОС переданы в обособленное подразделение организации
Дт 91 Кт 01	Отражена сумма уценки объекта ОС
Дт 94 Кт 01	Отражена недостача объекта ОС после инвентаризации

Примеры проводок для счёта 01

Пример 1: Организация «ГлавПример» приобрела грузовой автомобиль за 420 тыс. рублей (без учёта НДС) у контрагента для доставки собственной продукции.

Для покупки были использованы услуги по автоподбору за 15 тыс. рублей. Также после завершения сделки грузовой автомобиль прошёл обслуживание за 30 тыс. рублей и подготовлен к работе.

Проводки для бухгалтерского счёта 01 будут следующие:

Дт 08 Кт 60 — 100 тыс. рублей	Грузовой автомобиль принят к учёту
Дт 08 Кт 60 — 15 тыс. рублей	Отражены услуги по автоподбору
Дт 08 Кт 60 — 30 тыс. рублей	Подготовка грузового автомобиля к работе
Дт 01 Кт 08 — 145 тыс. рублей	Грузовой автомобиль введён в эксплуатацию.

Пример 2: Организация «ГлавПример» решила списать грузовой автомобиль, который использовался для доставки продукции, и впоследствии ликвидировать.

Такое решение было принято из-за большого возраста транспортного средства (произведено в 1980 г.) и нерентабельности его использования — стоимость эксплуатации (ремонт, обслуживание и т. д.) стала высокой для компании.

На момент списания амортизация была начислена в размере 70 тыс. рублей. Первоначальная стоимость объекта — 420 тыс. рублей без учёта НДС. Остаточная стоимость равна 350 тыс. рублей. Ликвидация — 20 тыс. рублей.

Для бухгалтерского счёт 01 будут следующие:

Дт 01 (выбытие) Кт 01 — 420 тыс. рублей	Списана первоначальная стоимость ОС
Дт 02 Кт 01 (выбытие) — 70 тыс. рублей	Списана амортизация ОС
Дт 91 Кт 01 (выбытие) — 350 тыс. рублей	Списана остаточная стоимость ОС
Дт 91 Кт 60 — 20 тыс. рублей	Стоимость ликвидации объекта

Пример 3: Организация «ГлавПример» решила продать грузовой автомобиль, который использовала для доставки собственной продукции контрагентам, подкопить и в будущем приобрести в лизинг новое транспортное средство.

Нашёлся покупатель, стороны договорились и согласовали цену в 870 тыс. рублей без учёта НДС.

Первоначальная стоимость грузовика была 670 тыс. рублей, сумма амортизации к моменту продажи составила 120 тыс. рублей. Остаточная стоимость равна 550 тыс. рублей.

Проводки для счёт 01 в бухгалтерии будут следующие:

Дт 01 (выбытие) Кт 01 — 670 тыс. рублей	Списана первоначальная стоимость ОС
Дт 02 Кт 01 (выбытие) — 120 тыс. рублей	Списана амортизация ОС
Дт 91 Кт 01 (выбытие) — 550 тыс. рублей	Списана остаточная стоимость ОС
Дт 62 Кт 91 — 870 тыс. рублей	Получена выручка от продажи грузовика

Бухгалтерское
обслуживание
Бухгалтерское, юридическое, налоговое и кадровое сопровождение в одной подписке.
от 5720 ₽ в мес.

Онлайн-бухгалтерия
Удобный сервис для ведения бухгалтерского, кадрового и налогового учёта в одном окне
от 920 ₽ в мес.
Налоговый календарь

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

• Счёт 60.01 в бухгалтерском учёте
• Производственные запасы — счёт в бухгалтерском учёте
• Счёт 27 в бухгалтерском учёте
• Счёт 11 в бухгалтерском учёте
• Закрытие счетов бухгалтерского учёта

• Можно ли быть самозанятым и официально работать
• Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
• Транспортные расходы в бухгалтерском учете
• Образец справки 2-НДФЛ для сотрудника в 2022 году
• Виды договоров

Другие публикации по теме

• 

10 декабря’20 26055

26 декабря’20 21267

12 июля’21 48119

14 июля’21 4049

15 июля’21 15106

19 июля’21 50734

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Эта статья и другие полезные ресурсы сервиса — после бесплатной регистрации

Вы получите доступ к функционалу платформы:

• Персональный налоговый календарь с напоминанием о сдачи отчётности
• Кадровый учёт, расчёт зарплат сотрудников и взносов в ПФР

• 5000 шаблонов документов с автозаполнением
• Бесплатная сверка с налоговой

Источник: www.moedelo.org

Бухгалтерский учет: учет основных средств при УСН

Учет основных средств при УСН используется для уменьшения облагаемой базы. Однако это не всегда возможно. Дело в том, что существует два варианта упрощенной системы.

При УСН «Доходы» учет основных средств не приведет к уменьшению облагаемой базы. В этом случае отсутствуют необходимые для налогообложения затраты. Соответственно, при УСН «Доходы» учет основных средств можно вести лишь для анализа состояния активов. Эти сведения можно использовать для принятия управленческих решений.

А вот на УСН «Доходы минус расходы» учет основных средств очень даже целесообразен. Рассмотрим его подробнее.

Характеристика ОС

Нормативными актами, действующими в сфере бухгалтерского учета, установлены определенные признаки, которым должны соответствовать ОС. Основными средствами считаются материальные ценности:

• Предназначенные для эксплуатации в течение длительного периода (больше года).
• Используемые для извлечения прибыли.
• Являющиеся амортизируемыми.
• Стоимость которых выше установленных лимитов. Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс. р., в налоговом учете цифра выше – не меньше 100 тыс. р.

В учете при УСН расходы на основные средства (их покупку, модернизацию, усовершенствование, дооборудование, реконструкцию, ремонт) включаются в облагаемую базу, уменьшая ее.

Оприходование

На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации. Обычно документация формируется в упрощенной форме, поскольку предприятия являются малыми. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерию. Тем не менее определять стоимость ОС им все равно необходимо, так как показатели используются в целях налогообложения.

В бухгалтерском учете при УСН основные средства приходуются по первоначальной стоимости. Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:

• По стоимости, формирующейся из цены, указанной поставщиком в сопроводительных документах, и затрат на монтаж – при приобретении ОС.
• По размеру оплаты услуг подрядчику – при создании объекта.

Остальные затраты, которые возникают при приобретении или создании ОС, списываются в прочие издержки.

Если учет основных средств при УСН производится в полном объеме, в состав первоначальной стоимости, кроме указанных выше сумм, входят:

• Проценты по кредиту, если оплата осуществляется заемными средствами.
• Расходы на транспортные услуги.
• Консультационные затраты.
• Сборы и пошлины (таможенные и пр.).
• Прочие расходы. В их числе, например, затраты на командировку для покупки ОС.

Если контрагент (поставщик, подрядчик) выставляет предприятию счет с НДС, налог также включается в стоимость объекта, поскольку хозяйствующие субъекты, использующие УСН, не являются его плательщиками.

Нюансы

При учете основных средств при УСН введение в эксплуатацию объекта осуществляется в день, когда выполнены необходимые монтажные, проверочные, пуско-наладочные мероприятия. После завершения таких работ подсчитывается его первоначальная стоимость.

День оприходования объекта не зависит от даты передачи документации, необходимой для госрегистрации прав. Она определяется по факту определения первоначальной ст-ти ОС. Это правило действует в отношении только тех объектов, которые должны быть зарегистрированы (недвижимость, например).

Для учета основных средств при УСН используются унифицированные формы документов. Ими являются акт по ф. ОС-1 и инвентарная карточка ф. ОС-6.

Учет основных средств при УСН: проводки

Для удобства операции и счета, по которым они отражаются, представлены в таблице.

Факт хозяйственной деятельности

Отражение размера затрат на покупку или создание объекта

Отражение величины расходов на монтаж

Передача объекта для сборки

Оприходование актива в качестве основного средства

Сумма, указанная в последней записи, является первоначальной стоимостью ОС, т. е. общей суммой всех затрат.

Длительность полезной эксплуатации

В учете при УСН амортизация основных средств начисляется в течение срока использования объекта. Он определяется по Классификатору с разбивкой по группам.

Срок отражается в инвентарной карточке на объект.

Амортизация

В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью – раз в квартал или год. Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования.

Начисление амортизации начинается в месяц, идущий после месяца принятия ОС к учету, а завершается – после месяца, в котором произошло списание объекта. На период модернизации, ремонта, реконструкции, консервации, переоснащения начисление приостанавливается.

В таблице ниже представлены счета, используемые для отражения амортизации при разном назначении ОС.

Использование для производства продукции

Эксплуатация для управленческих целей

Налоговый учет

При его ведении особое значение имеет момент поступления объекта на предприятие. Основное средство может поступить или до перехода на УСН или во время применения этого спецрежима.

Особенность налогового учета состоит в том, что расходы на ОС признаются после оплаты и при условии, что объект уже оприходован и эксплуатируется предприятием.

Отнесение затрат на ОС в расходы для целей обложения осуществляется в год введения средства в эксплуатацию. В отношении недвижимости действуют несколько иные правила. Расходы на нее включают в облагаемую базу только после проведения госрегистрации.

Еще одно условие налогового учета – материальные ценности должны быть амортизируемыми.

Расходы на модернизацию, переоборудование отражают также, как и издержки на приобретение и создание объекта. При этом следует руководствоваться положениями 3 пункта статьи 346.16 НК.

Поступление объекта при УСН

ОС для целей обложения принимается по первоначальной стоимости (как и в бухучете). Ее переносят на расходы равными долями на протяжении года в последний день в каждом квартале. В зависимости от времени оприходования материальных ценностей, затраты могут списываться:

• В 1 кв. – по 1/4 стоимости в конце 1 кв., полугодия, 9 мес. и года;
• Во 2-м – по 1/3 в конце 6, 9, 12 мес.;
• В 3-м – по 1/2 в конце 9, 12 мес.;
• В 4-м – общей суммой в конце года.

Поступление объекта до перехода на УСН

Если оприходование ОС произошло в период, когда предприятие использовало ОСНО, списание расходов для целей обложения необходимо в другом порядке.

На конец декабря последнего года функционирования организации на основном налоговом режиме учитывается остаточная стоимость объекта. Этот показатель отражается в 8 графе Книги по учету доходов и расходов.

На метод перенесения стоимости в расходы при УСН влияет срок использования.

Если период меньше 3-х лет, списывается вся стоимость за год эксплуатации, установленная на момент начала использования УСН. Высчитывается 1/4 цены и включается в расходы на последнюю дату каждого квартала. При сроке в 3-15 лет, на протяжении первого года списывают половину стоимости (по 12,5 % за квартал), во второй – 30 %, в третий – 20 %. Если период использования превышает 15 л., списание осуществляется по 10 % в течение 10 лет.

Пример

Допустим, предприятие в 2016 г. перешло с ОСНО на УСН, и на момент перехода у него был станок, остаточная стоимость которого на конец декабря 2015 г. составила 160 тыс. р. Срок использования оборудования – 5 лет.

В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости – 80 тыс. р. Эту величину нужно разделить на 4 равные части. Каждая из них – 20 тыс. р. – списывается в последний день соответствующего квартала.

В 2017 г. в расходы будет перенесено 48 тыс. р. – 30 % от остаточной цены. Эту сумму также следует поделить на 4 равные части (12 тыс. р.). В 2018 г. списываться будет 32 тыс. р. Это 20 % от остаточной ст-ти. Сумму также делят на 4 части и списывают в конце каждого квартала по 8 тыс. руб.

Учет основных средств на УСН в 1С

Как выше говорилось, для принятия объекта к учету его нужно приобрести и ввести в эксплуатацию. Для признания затрат в налоговом учете необходимо зафиксировать факт оплаты покупки.

Чтобы отразить в программе операцию по приобретению, необходимо открыть вкладку «Покупка» и создать документ «Поступление продукции и услуг». В качестве вида операции выбирается «Оборудование». В табличной части нужно указать номенклатуру, количество и стоимость приобретенного объекта. В колонке «Счет» проставляется 08.04.

Для отражения оплаты заполняется платежное поручение.

На день ввода ОС в эксплуатацию оформляется документ «Принятие к учету». В нем, кроме общей информации об объекте, присутствует две вкладки. Первая – бухгалтерский, а вторая – налоговый учет. Если бухгалтер хорошо разбирается в особенностях отражения сведений, он сможет заполнить все поля корректно. В этом случае операции по учету (бухгалтерскому и налоговому) в программе будут автоматически совершаться при проведении документа «Закрытие периода».

Допустим, предприятие приобрело компьютер стоимостью 25 тыс. р. Объект был введен в производственное использование 12.02.2010 г. Соответственно, в документе «Принятие к учету» должна стоять эта же дата.

Во вкладке «ОС» необходимо указать наименование актива. Ему должен быть присвоен инвентарный номер. Кроме того, указывается счет, с которого произошло списание ОС (08.04). Далее указывается вид операции, совершаемой в отношении объекта. Это будет «Принятие к учету с последующим вводом в эксплуатацию».

Далее определяется метод отражения затрат по амортизации, указывается соответствующий счет, на который будет производиться списание сумм по износу.

Особое внимание нужно уделять вкладке «Налоговый учет». В поле «Стоимость» (расходы на УСН) объекта следует указывать полную величину первоначальной цены актива. Размер и даты оплат, фактически осуществленных по основному средству, отражаются отдельно в соответствующих колонках. Если стоимость оборудования была полностью погашена, то всю сумму (к примеру, те же 25 тыс. р. за компьютер) можно признать расходами.

Самое главное при отражении ОС – корректно внести информацию в поле «Порядок включения ст-сти в состав расходов». Программа предложит отнести в состав расходов или амортизируемого имущества либо не включать в затраты. Если ОС был приобретен за плату, период его использования превышает год, а стоимость превышает 20 тыс. р., его относят к амортизируемому имуществу.

Во вкладке «Бухучет» следует указать счета, на которых будут учитываться операции по учету и начислению амортизации, способ ее расчета. Предприятие может не ограничиваться распространенным линейным методом. Здесь необходимо оценить ситуацию. Вполне вероятно, что удобнее рассчитывать амортизацию будет способом уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения.

Если ОС приобретается в рассрочку, затраты по нему подлежат списанию в части фактически перечисленных продавцу сумм.

Заключение

Как правило, при учете ОС на упрощенной системе особых сложностей не возникает. Тем не менее следует учитывать некоторые нюансы, связанные с налогообложением. Бухгалтеру необходимо внимательно следить за всеми изменениями в законодательстве.

Существенно облегчает работу специалиста программное обеспечене 1С.

Источник: finjus.ru

Бухгалтерский учет: учет основных средств при УСН

Учет основных средств при УСН используется для уменьшения облагаемой базы. Однако это не всегда возможно. Дело в том, что существует два варианта упрощенной системы.

При УСН «Доходы» учет основных средств не приведет к уменьшению облагаемой базы. В этом случае отсутствуют необходимые для налогообложения затраты. Соответственно, п ри УСН «Доходы» учет основных средств можно вести лишь для анализа состояния активов. Эти сведения можно использовать для принятия управленческих решений.

А вот на УСН «Доходы минус расходы» учет основных средств очень даже целесообразен. Рассмотрим его подробнее.

Характеристика ОС

Нормативными актами, действующими в сфере бухгалтерского учета, установлены определенные признаки, которым должны соответствовать ОС. Основными средствами считаются материальные ценности:

• Предназначенные для эксплуатации в течение длительного периода (больше года).
• Используемые для извлечения прибыли.
• Являющиеся амортизируемыми.
• Стоимость которых выше установленных лимитов. Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс. р., в налоговом учете цифра выше – не меньше 100 тыс. р.

В учете при УСН расходы на основные средства (их покупку, модернизацию, усовершенствование, дооборудование, реконструкцию, ремонт) включаются в облагаемую базу, уменьшая ее.

Оприходование

На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации. Обычно документация формируется в упрощенной форме, поскольку предприятия являются малыми. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерию. Тем не менее определять стоимость ОС им все равно необходимо, так как показатели используются в целях налогообложения.

В бухгалтерском учете при УСН основные средства приходуются по первоначальной стоимости. Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:

• По стоимости, формирующейся из цены, указанной поставщиком в сопроводительных документах, и затрат на монтаж – при приобретении ОС.
• По размеру оплаты услуг подрядчику – при создании объекта.

Остальные затраты, которые возникают при приобретении или создании ОС, списываются в прочие издержки.

Если учет основных средств при УСН производится в полном объеме, в состав первоначальной стоимости, кроме указанных выше сумм, входят:

• Проценты по кредиту, если оплата осуществляется заемными средствами.
• Расходы на транспортные услуги.
• Консультационные затраты.
• Сборы и пошлины (таможенные и пр.).
• Прочие расходы. В их числе, например, затраты на командировку для покупки ОС.

Если контрагент (поставщик, подрядчик) выставляет предприятию счет с НДС, налог также включается в стоимость объекта, поскольку хозяйствующие субъекты, использующие УСН, не являются его плательщиками.

Нюансы

При учете основных средств при УСН введение в эксплуатацию объекта осуществляется в день, когда выполнены необходимые монтажные, проверочные, пуско-наладочные мероприятия. После завершения таких работ подсчитывается его первоначальная стоимость.

День оприходования объекта не зависит от даты передачи документации, необходимой для госрегистрации прав. Она определяется по факту определения первоначальной ст-ти ОС. Это правило действует в отношении только тех объектов, которые должны быть зарегистрированы (недвижимость, например).

Для учета основных средств при УСН используются унифицированные формы документов. Ими являются акт по ф. ОС-1 и инвентарная карточка ф. ОС-6.

Учет основных средств при УСН: проводки

Для удобства операции и счета, по которым они отражаются, представлены в таблице.

Факт хозяйственной деятельности

Отражение размера затрат на покупку или создание объекта

Отражение величины расходов на монтаж

Передача объекта для сборки

Оприходование актива в качестве основного средства

Сумма, указанная в последней записи, является первоначальной стоимостью ОС, т. е. общей суммой всех затрат.

Длительность полезной эксплуатации

В учете при УСН амортизация основных средств начисляется в течение срока использования объекта. Он определяется по Классификатору с разбивкой по группам.

Срок отражается в инвентарной карточке на объект.

Амортизация

В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью – раз в квартал или год. Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования.

Начисление амортизации начинается в месяц, идущий после месяца принятия ОС к учету, а завершается – после месяца, в котором произошло списание объекта. На период модернизации, ремонта, реконструкции, консервации, переоснащения начисление приостанавливается.

В таблице ниже представлены счета, используемые для отражения амортизации при разном назначении ОС.

Использование для производства продукции

Эксплуатация для управленческих целей

Налоговый учет

При его ведении особое значение имеет момент поступления объекта на предприятие. Основное средство может поступить или до перехода на УСН или во время применения этого спецрежима.

Особенность налогового учета состоит в том, что расходы на ОС признаются после оплаты и при условии, что объект уже оприходован и эксплуатируется предприятием.

Отнесение затрат на ОС в расходы для целей обложения осуществляется в год введения средства в эксплуатацию. В отношении недвижимости действуют несколько иные правила. Расходы на нее включают в облагаемую базу только после проведения госрегистрации.

Еще одно условие налогового учета – материальные ценности должны быть амортизируемыми.

Расходы на модернизацию, переоборудование отражают также, как и издержки на приобретение и создание объекта. При этом следует руководствоваться положениями 3 пункта статьи 346.16 НК.

Поступление объекта при УСН

ОС для целей обложения принимается по первоначальной стоимости (как и в бухучете). Ее переносят на расходы равными долями на протяжении года в последний день в каждом квартале. В зависимости от времени оприходования материальных ценностей, затраты могут списываться:

• В 1 кв. – по 1/4 стоимости в конце 1 кв., полугодия, 9 мес. и года;
• Во 2-м – по 1/3 в конце 6, 9, 12 мес.;
• В 3-м – по 1/2 в конце 9, 12 мес.;
• В 4-м – общей суммой в конце года.

Поступление объекта до перехода на УСН

Если оприходование ОС произошло в период, когда предприятие использовало ОСНО, списание расходов для целей обложения необходимо в другом порядке.

На конец декабря последнего года функционирования организации на основном налоговом режиме учитывается остаточная стоимость объекта. Этот показатель отражается в 8 графе Книги по учету доходов и расходов.

На метод перенесения стоимости в расходы при УСН влияет срок использования.

Если период меньше 3-х лет, списывается вся стоимость за год эксплуатации, установленная на момент начала использования УСН. Высчитывается 1/4 цены и включается в расходы на последнюю дату каждого квартала. При сроке в 3-15 лет, на протяжении первого года списывают половину стоимости (по 12,5 % за квартал), во второй – 30 %, в третий – 20 %. Если период использования превышает 15 л., списание осуществляется по 10 % в течение 10 лет.

Пример

Допустим, предприятие в 2016 г. перешло с ОСНО на УСН, и на момент перехода у него был станок, остаточная стоимость которого на конец декабря 2015 г. составила 160 тыс. р. Срок использования оборудования – 5 лет.

В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости – 80 тыс. р. Эту величину нужно разделить на 4 равные части. Каждая из них – 20 тыс. р. – списывается в последний день соответствующего квартала.

В 2017 г. в расходы будет перенесено 48 тыс. р. – 30 % от остаточной цены. Эту сумму также следует поделить на 4 равные части (12 тыс. р.). В 2018 г. списываться будет 32 тыс. р. Это 20 % от остаточной ст-ти. Сумму также делят на 4 части и списывают в конце каждого квартала по 8 тыс. руб.

Учет основных средств на УСН в 1С

Как выше говорилось, для принятия объекта к учету его нужно приобрести и ввести в эксплуатацию. Для признания затрат в налоговом учете необходимо зафиксировать факт оплаты покупки.

Чтобы отразить в программе операцию по приобретению, необходимо открыть вкладку «Покупка» и создать документ «Поступление продукции и услуг». В качестве вида операции выбирается «Оборудование». В табличной части нужно указать номенклатуру, количество и стоимость приобретенного объекта. В колонке «Счет» проставляется 08.04.

Для отражения оплаты заполняется платежное поручение.

На день ввода ОС в эксплуатацию оформляется документ «Принятие к учету». В нем, кроме общей информации об объекте, присутствует две вкладки. Первая – бухгалтерский, а вторая – налоговый учет. Если бухгалтер хорошо разбирается в особенностях отражения сведений, он сможет заполнить все поля корректно. В этом случае операции по учету (бухгалтерскому и налоговому) в программе будут автоматически совершаться при проведении документа «Закрытие периода».

Допустим, предприятие приобрело компьютер стоимостью 25 тыс. р. Объект был введен в производственное использование 12.02.2010 г. Соответственно, в документе «Принятие к учету» должна стоять эта же дата.

Во вкладке «ОС» необходимо указать наименование актива. Ему должен быть присвоен инвентарный номер. Кроме того, указывается счет, с которого произошло списание ОС (08.04). Далее указывается вид операции, совершаемой в отношении объекта. Это будет «Принятие к учету с последующим вводом в эксплуатацию».

Далее определяется метод отражения затрат по амортизации, указывается соответствующий счет, на который будет производиться списание сумм по износу.

Особое внимание нужно уделять вкладке «Налоговый учет». В поле «Стоимость» (расходы на УСН) объекта следует указывать полную величину первоначальной цены актива. Размер и даты оплат, фактически осуществленных по основному средству, отражаются отдельно в соответствующих колонках. Если стоимость оборудования была полностью погашена, то всю сумму (к примеру, те же 25 тыс. р. за компьютер) можно признать расходами.

Самое главное при отражении ОС – корректно внести информацию в поле «Порядок включения ст-сти в состав расходов». Программа предложит отнести в состав расходов или амортизируемого имущества либо не включать в затраты. Если ОС был приобретен за плату, период его использования превышает год, а стоимость превышает 20 тыс. р., его относят к амортизируемому имуществу.

Во вкладке «Бухучет» следует указать счета, на которых будут учитываться операции по учету и начислению амортизации, способ ее расчета. Предприятие может не ограничиваться распространенным линейным методом. Здесь необходимо оценить ситуацию. Вполне вероятно, что удобнее рассчитывать амортизацию будет способом уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения.

Если ОС приобретается в рассрочку, затраты по нему подлежат списанию в части фактически перечисленных продавцу сумм.

Заключение

Как правило, при учете ОС на упрощенной системе особых сложностей не возникает. Тем не менее следует учитывать некоторые нюансы, связанные с налогообложением. Бухгалтеру необходимо внимательно следить за всеми изменениями в законодательстве.

Существенно облегчает работу специалиста программное обеспечене 1С.

Насколько публикация полезна?

Нажмите на звезду, чтобы оценить!

Средняя оценка / 5. Количество оценок:

Оценок пока нет. Поставьте оценку первым.

Источник: finance-people.ru